模块三 资金与成本PPT.中职课件电子教案

高教出版社公司实战编报利润表反映经营成果建立预算与财务管理制度设置账簿进行会计监督

计算并控制成本模块三资金与成本管理项目一建立预算与财务管理制度【训练目标】建立预算和基本财务制度【训练准备】部门：成立企业财务部门，进行合理职责分工；工具：纸、笔、网络；方法：通过学习，制定适合本公司的基本财务制度；组织：总经理领导，全员参与，财务部门负责。步骤一：编制现金预算预算是每个公司在经营过程中必须要做的一项工作目的是随时掌控现金流入和流出，以便随时调整经营策略，不打无准备之仗。预算不是一个部门和一个人的事

预算是由董事会集体讨论后，以书面形式，经股东会批准、备案、生效。谁来做预算？

列出现金支出估算现金收入短缺和多余现金的安排制定什么内容？进货买价（成本）展台布置费海报制作费进货运费估计现金支出现金收入的预期数主要来自销售预测。销售预测是现金收支预测中最关键的预测。销售额的预测应注意：销售产品的数量，单位产品的平均价格，货款是否延迟估计现金收入

通过对现金收入及现金支出总额的预测，推算出现金结余情况。如果现金不足，提前安排筹资若现金多余，要考虑是否可以进行其他投资，以增加收益。现金短缺与不足的安排可以执行吗？制度是用来执行而不是用来看的

步骤二制定基本财务管理制度

组织制度。内部控制制度

1）采购付款控制制度

2）销售收款制度

3）费用支出控制

4）现金管理财务核算

【注意事项】1、在公司资金运作中，收到的现金不入账，直接拿去进货或者支付费用，叫做“坐支”，坐支违反财务管理制度，被国家法律和企业所禁止。2、互相监督，采购回来后，要有入库单并有2人以上参加点货、验收等；并确保公司资产的安全。3、及时沟通、协商，经常开会通报公司运作的进展情况。

设置账簿进行会计监督

【任务目标】设置并正确登记相关账簿；及时正确的进行会计核算和监督；【训练准备】会计凭证、日记账、明细账核算企业经营活动填制和审核会计凭证设置现金日记账和库存商品明细账设置收入、成本、费用明细账步骤一填制和审核有关会计凭证需要公司自行准备的凭证包括借款单、出库单、入库单、收据等原始凭证；以及根据业务需要准备记账凭证。记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以采用收款凭证、付款凭证、转账凭证。

下图是员工自制的订购单、出库单、入库单现金账库存商品账收入账费用账步骤二设置现金日记账和库存商品明细账现金日记账多采用三栏式，库存商品明细账多采用数量金额式，收入明细账与费用明细账均可以采用多栏式账页进行登记。就地取材，节约成本做中学，学中做原始凭证库存商品明细账步骤三设置相关收入明细账和成本费用明细账主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等收入明细账专门用来记录企业各种收入的发生情况。主营业务成本、其他业务支出、营业税金及附加销售费用、管理费用、财务费用等费用明细账用以记录企业各项费用的发生。均可以采用三栏式或多栏式账页进行登记。【注意事项】1.会计是公司的管家，一切款项收支必须严格按照财务制度进行。2作为会计人员，对于自己知悉的内部机密，不管在何时何地，都要严守秘密，不得为一已私利而泄露机密。【训练目标】正确计算采购成本、生产成本、销售成本；树立成本节约意识；制定切实可行的成本控制措施和行动。【训练准备】了解设立企业、筹集资金、进货、公司运行的成本。计算并控制成本控制并降低成本确定采购成本计算成产成本计算销售成本测算保本销售量节约采购成本是提高利润的起点采购成本=买价+采购费用

欣荣采购成本计算欣荣公司到南三条批发市场采购100个零钱袋，价格每个12元，往返的车费8.5元，途中丢失5个，请计算这一批杯子的采购成本是多少？单位成本是多少？步骤一计算采购成本了解供应商，降低采购成本在日本，一些做松下电气的供应商这样评价与松下电气的合作：“松下电气连你尾巴上的毛都会拔光。”这是因为松下电气每年都要求其供应商降价，甚至要求审查他们的年度结算材料，审查后总是说：“你的利润太高了，再让一些吧。”或者说：“你的某项成本支出高了，还可以降低一些，马上去做，我们要给你降价了。”如果供应商说“不”，松下电气的答复往往是“我们只好换一个供应商了”。步骤二计算生产成本

产品生产成本=直接材料+直接人工+制造费用主要成本计算方法包括品种法分批法分步法。新苹果公司产品成本计算新苹果公司手工编制圣诞苹果50个用玻璃绳15袋，每袋20元；有8名同学专门负责编织，如果找其他人编织每个苹果加工费10元；假设我们不考虑电费等等其他费用，请同学们计算这50个圣诞苹果的总成本和单位成本。

销售成本计算的先进先出法和加权平均法加权平均法:加权平均单价=（期初存货成本+本期入库存货成本）/（期初存货数量+本期入库存货数量）例题：1月31日库存A商品，1000件，金额为100000元，2月采购2000件，价格为221000，则本月A商品的加权平均单位成本为，（100000+221000）/（1000+2000）=107元，2月发出商品2500件，则本月发出商品价值为267500，库存商品成本为53500

步骤三计算销售成本【注意事项】成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，需要企业有相应的管理制度。成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。。最好的成本会计核算和管理体系应最贴近企业生产流程,这样才能反映本公司的生产管理特点,成本核算有一定的可变性，最适合的才是最好的。编报利润表【训练目标】编制利润表【训练准备】工具：账簿等公司财务资料；组织：财务部门负责编报。反映企业盈利能力认知利润表编制利润表分析盈利能力步骤一认知利润表经营活动结束后，盘点资产编制利润表项目行次本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加二、营业利润加：其他业务利润加：投资收益营业外收入减：财务费用管理费用销售费用三、利润总额减：所得税四、净利润（净亏损以“－”号填列）步骤二编报利润表根据主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等账户的记录，把所有发生的数额进行综合分析，按照上述格式形成利润表。并由会计机构的负责人和公司的负责人签字，以示确认。步骤三分析盈利能力销售利润率=净利润÷销售收入净额×100%销售利润率是反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从销售收入中获取利润的能力越强。自有资金利润率=净利润÷或股本×100％资本收益率越高，说明投入资本的经济效益越好，投资者的风险越少。模块评价等级评价标准优秀财务制度完善且切实可行；财务预算方案设计合理，授权审手续齐全；岗位职责分工明确；票据签字报销规范；相关会计票据齐全，记录及时、清晰、正确；成本计算方法正确，成本控制切实可行；利润表报送及时准确。良好财务预算方案较合理，有财务会计制度；授权审批手续较齐全；有岗位职责分工；相关会计票据齐全；成本与利润计算方法正确，成本控制切实可行；按时报送利润表。及格预算简单，没有书面的财务会计制度，但审批报销有签字相关会计票据较齐全；成本与利润计算方法没有明显错误，有成本节约的意识；按时上交利润表。不及格没有预算，没有书面的财务会计制度，审批报销签字手续混乱；相关会计票据散失；成本与利润计算错误；