内部审计案例以分析

Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation01Powerpointisacompletepresentationgraphicpackage.Itgivesyoueverythingyouneedtoproduceaprofessional-lookingpresentation02上市公司虚假财务信息案例

——以“绿大地”公司为例讲解人：张齐远PPT制作：庄莹资料查找：张银霞卓飞臻资料整理：朱珊珊“绿大地”造假事件背景及发生状况

01云南绿大地生物科技股份有限公司(简称“绿大地”)于2001年3月28日在云南省工商行政管理注册登记，注册资本为3196万。主营业务为绿化工程设计及施工、绿化苗木种植及销售。公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、财务总监李鹏采取强制措施。2011年4月9日“绿大地”发布公告称，控股股东、董事长何学葵女士因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。该公司自2007年上市以来，连换两任财务总监，三次更换会计事务所，五次变更业绩报告，高管频繁辞职。.2011年3月l7日中国证券会在官网上表示，证券会2013月因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现该公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法行为2011年3月22日成为国内绿化行业第一家上市公司2007年l2月21日

2011年5月4日，深交所对该公司股票002200实施“退市风险警示”特别处理。财务造假手法透视

02利用关联方虚增收入据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前五大客户的采购比例总和在其全年销售收入中占据主导地位，而同为绿大地客户的晓林园艺工程公司的法人在持有本公司80％股份的情况下，还担任了鑫景园艺工程公司的股东，拥有公司10％的股份，并多次向绿大地购买苗木，采购金额在300万元以上。随着绿大地上市，天绿园艺公司，鑫景园艺工程公司，自由空间园艺公司这些与绿大地有大量业务往来的公司均由于不知明原因接二连三地办理了公司注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重的关联方交易。虚增资产绿大地在马鸣基地有三口深水井，共计固定资产216．83万元，平均下来每口井将近72万元。但是从披露中看出绿大地位于金殿基地的一口深水井仅需8．13万元，同样的深水井为什么存在着这么一个庞大的数字差，它里面究竟隐藏着什么？虚增固定资产从招股说明书看出，绿大地在上市前三年实际获得的利润与其披露的利润不一致。通过调查绿大地的各年度报表，发现公司06年和07年分别多计收入O．41亿元和O．2亿元，O9年少计负债O．94亿元，2010年一季度利润表中的每股收益0．1元更是与2005年的0．67元相差较大，种种迹象表明，绿大地的各项行为均是为了增加公司利润，提升业绩虚增利润绿大地的总资产从开始到公司发布招股说明书止共有4.5亿元左右，其中存货这一项目竞高达1．8亿，然而作为其主营项目的苗木在财务报表上的报价(300元)与市场价格(60元)有着近五倍的差额。虚增存货绿大地在O4至07年期间陆陆续续虚增了近4000万元的土地成本，其中以公司05年购买马鸣土地为最，虚增价值高达3190万元，在此之后又对其基地的灌溉系统虚增近800万，对基地的改良土壤价格虚增2124万，几者相加已接近7000万。虚增无形资产虚增资产现金流不实在绿大地2010年一季报中,仅合并现金流量项目就有多达27项差错,

其中8

项差错为几千万元几亿元的差错多达12项。在“筹资活动产生的现金流量”项下:取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿元、1.

57亿元、6.14亿元,更正后均为空白。绿大地到底借到1.57亿元现金了吗？6.14亿元债务究竟还了还是没还？所有这些都不得而知。屡次更换会计师事务所

自2007年末到2010年,绿大地3年时间就更换了3家会计师事务所,而且每次更换均发生在年报披露前夕。此外,2009年的审计费用比2008年增长近一倍,更令人质疑的是变更事务所的原因有些牵强。绿大地屡次更换会计师事务所情况见表5。建立规范的企业内控框架体系01通过健全法律法规，强化证券市场监管02加强企业诚信建设，营造社会诚信氛围03关注巨额冲销对报表的粉饰04警示云南绿大地公司案是上市公司财务舞弊的突出代表。公司提供虚假信息，误导投资者，给投资者造成了巨大损失，案例