第六章-企业经营环节统计分析1

第六章

企业经营环节统计与分析

第六章企业经营环节统计第一节企业原材料统计分析第二节企业产品销售、库存统计分析第三节企业产品价格统计分析第一节企业原材料统计与分析

一、原材料及供应商的选择二、企业原材料采购统计与分析三、原材料库存统计分析四、最佳采购批量的确定

一、原材料及供应商的选择企业在做原材料采购决策时，一般要考虑三个方面的问题：--企业对原材料的种类、质量、数量的要求。--原材料市场的可供资源、企业可支配的资金及企业仓储能力。--企业对原材料的需求类型，即一次性需求或连续需求。（一）原材料选择（采购哪种原材料）

☆

对原材料的选择，可以采用价值工程系数法。

☆价值工程系数法，就是对原材料的功能（F）与成本（C）进行对比分析，追求以最小的成本实现必要的功能，提高采购的经济效益。☆价值工程系数=原材料功，即：V=F/C

☆

V越大，说明采购某种原材料的效益越好，反之亦然。

（二）供应商选择（向谁采购）1.影响供应商选择的因素：原材料的质量、价格、信誉、技术支持、财务能力、售后服务、地理位置等。2.潜在的供应商平价方法及步骤--方法:打分法--评价步骤：①确定用于评价潜在供应商的标准或因素。②对每个标准分配相应的权数。③对潜在的供应商根据标准进行打分。④给供应商评级，即对供应商进行综合评价。评价公式：供应商得分=∑因素得分×权数案例：供应商选择评分因素权数对供应商打分加权得分ABCABC产品功能1081068010060成本8359244072售后服务8945723240技术支持5794354520信誉24398612合计----219223204从表中可以看出，供应商B的得分最高，在此条件下，应该选择供应商B。（三）供应商评价评价供应商的指标是：原材料交货净值加成率。它是指原材料购进净价值以外的追加费用率。（1）质量成本比值=原材料质量成本÷总交货净值式中：原材料质量成本包括：确认原材料质量的化验费、进货验收费、退货处理费、由原材料质量引起的企业损失费等。可见，原材料质量成本是由供货商以往提供的原材料质量决定。总交货净值：

是指企业过去所购买的该供应商原材料的累计交货的净值，是原材料进入企业前的全部价值。包括：原材料本身的价值和运杂费等。（2）

式中：原材料采购成本包括：为采购原材料支付的业务洽谈费用、通讯费、调查费用等。延迟交货成本包括：供应商以往没有及时交货而造成的企业经营损失、补救交货所支付的费用。（3）服务成本比值：用于评价供应商所提供服务的质量。有广义和狭义之分。说明：交货净值加成率指标可以评价同一材料不同供货商的信誉同一供货商不同材料的信誉

二、企业原材料采购统计分析

（一）原材料采购计划综合完成率

是指企业在一定时期的原材料实际采购量已计划采购量对比所得结果。采购计划综合完成率式中：完成采购计划的原材料数量按计划采购量计算；未完成采购计划的原材料数量按实际采购量计算。这样可以避免超购部分和缺口部分相互抵消，以便客观反映原材料采购计划的完成情况。（二）原材料采购品种率该指标用于反应原材料采购的齐备性。式中：分子不能包括非计划采购原材料的品种数；也不能包括未完成采购计划的原材料品种数。案例：某企业生产产品需要甲、乙、丙三种原材料，其采购情况如下：原材料计量单位计划采购量计划价格（元）实际采购量甲件80002007000丙吨1520000

三、原材料库存统计分析（一）企业原材料库存量的计算1.概念

企业原材料库存量是指一定时点上经验收入库，尚未使用的实际库存数量。2.影响原材料库存量的因素原材料采购量、原材料发出量、企业原材料管理水平。3.企业原材料库存量的计算原则-必须是企业拥有支配权的原材料数量，不管来源与存放地点。-车间或施工队已经领料，但未进入第一道加工工序的原材料数量。-决定调拨但尚未办理出库手续的原材料数量。-委托外单位代为保管的支配权属于本企业的原材料数量。-企业原材料库存量应按照盘点后的实有量统计。（在途和待检验的原材料数量不能予以统计；报告期初库存应与基期末库存一致，如有差异，说明原因。）4.企业原材料库存统计分析内容第一，分析企业原材料库存数量是否合理，分析的依据是将原材料实际库存与库存定额对比。☺大量连续生产、原材料连续得到供应的企业，原材料供应数量要压缩到最低水平；对原材料需求有季节性特点的企业，应根据季节特征，保有一定数量的原材料库存量。第二，把原材料库存按照性质分组，研究其库存量是否合理。分析时与产品库存状态相结合。如与产品的待交合同量、退货量、销售量、积压产品量等结合分析。（见155页表5-3所示）注意：产品积压量包括新积压产品量和老积压产品量，新积压产品量属于不合理的库存量，应予以重点分析。（二）企业原材料储备（库存）定额统计1.概念：企业原材料储备（库存）定额，就是企业在原材料储备中的数量标准。它有两种表现形式：定额储备量、定额储备天数。2.包括内容：企业原材料储备定额包括三部分内容：经常储备定额、保险储备定额、季节性储备定额。

（1）经常储备定额企业满足生产经营过程对原材料的经常性需要而设立的储备。该定额受到原材料供应周期长短、平均每日原材料消费量多少的影响。该定额的最高限度是在前、后两次供货之间的时间内所需要入库的原材料数量。（2）保险储备定额是指企业为了防止由于经常性供应万一中断而影响生产所设立的储备。该定额应该是经常性储备用尽后，在紧急催促下一期原材料运到之前企业所需要的原材料储备量。（3）季节性储备是指由于原材料供应的季节性中断而设立的储备。该定额的最高限度应该是季节性中断期间企业所需要的原材料数量，最低储备数量应该接近于零。

说明：企业原材料储备（库存）定额，就是说上述三种储备量的总合。最高储备量=经常性最高储备量

+保险储备最高需要量

+季节性储备最高需要量（三高储备量）最低储备定额=保险储备需要量3.企业原材料储备定额执行情况分析◎分析案例见下页案例：某企业三种原材料库存情况如下:材料计划日耗（吨）库存定额月初库存量（吨）对生产保证天数（天）库存定额执行程度（%）天数数量（吨）（1）（2)(3)（4）（5）=（4）÷（1）（6）=（5）÷（1）甲151522522515100乙6106012020200丙210204020200分析原材料是否有超储现象时，应以最高储备定额为依据；分析原材料是否有不足时，应以最低储备定额为依据。（三）企业原材料库存周转速度统计原材料周转次数表明一定时期内库存原材料周转了多少次。原材料周转天数表明原材料周转一次需要多少天。（四）企业原材料库存周转速度分析对企业原材料周转速度分析时，从如下方面进行：1.把报告期周转速度或周转天数，分别与上期、与去年同期、与计划对比，说明其周转速度的快慢。2.将企业原材料周转速度与行业先进单位进行对比，寻找原材料周转速度存在的差距。四、最佳采购批量的确定（一）基本概念

1.采购批量(又称订购批量)：

是指每次采购的原材料数量。

2.订购总量与订购批量的关系

--订购总量取决于企业对原材料的需求量。

--如果需求的原材料总量集中于一次采购，则订购批量等于订购总量。

--原材料消耗均匀且供应丰富时，如果每次订购批量相同，则订购批量、订购次数与订购总量之间的关系为：订购总量确定后，若每次订购量相同，则各次订购的时间也相同，订购批量与订购次数成反比例关系。（二）原材料订购方式--定量订购和定期定购

定量订购：每次订购数量相同，但无固定的订购时间和周期。

定期定购：有固定的订购周期，但没有固定的订购数量。（三）原材料订购批量的确定

无论是哪一种订购方式，都需要确定订原材料的订购批量。

1.经济采购批量（或称最佳采购批量）对于某一订购批量而言，能使企业在最经济的条件下取得均衡的原材料供应，我们就称此订购批量为经济采购批量或最佳采购批量。（最佳采购批量，也可以理解为用某个采购批量采购原材料时，全年的原材料持有总成本最小，这就是成本的经济性。）

2.影响采购批量的因素：采购量、订购次数、原材料的供应成本（下一个问题单独介绍原材料的供应成本）。（四）原材料的供应成本1.概念：供应成本是指企业为组织原材料供应所耗费的不包括购入的原材料价值的所有投入，即指投入的采购、储备、资金占用等费用。2.供应成本构成：供应成本由订购成本、储备成本、资金成本、缺货成本等组成。☺在不考虑缺货成本的前提下，存在两种数量关系：一是与订购批量的大小成正比例关系的资金成本和储备成本；二是与订购批量的大小成反比例关系的订购成本（因为：当订购总量不变时，订购批量越大，订购次数越少，订购成本就越低。）3.年原材料持有成本（TSO）是指全年的原材料购入成本与全年的原材料供应成本之和。计算公式为：

年原材料持有成本=购入成本+供应成本=购入成本+订购成本+储备成本+资金成本+缺货成本式中：（1）原材年料购入成本=∑（原材料购入价值+运杂费等）即原材料年购入成本=∑原材料购入数量×（成交价格+单位运杂费）(2)年订购次数=全年需求量（D）÷平均订购批量（Q）（3）年订购成本=平均订购成本（O）×全年订购次数（D/Q）（4）年储备成本=年单位储备成本（H）×全平均库存量（D/Q）（5）年资金成本=年单位资金成本（I×P）×年平均库存量I--银行利率；P--（原材料成交价+单位运杂费）（6）第二节企业产品销售、库存统计分析一、产品销售额统计分析二、销售合同执行情况统计分析三、企业产销平衡统计四、企业产品市场占有情况统计五、影响产品销售的主要因素分析六、企业产品库存统计分析一、产品销售额统计分析（一）企业产品销售量统计

是企业在一定时期内销售的各类产品的实物数量。（二）企业产品销售额统计是企业在一定时期内销售的各种产品的产值，按照实际销售价格统计。

统计原则：商品已经发出或者劳务已经提供；价款已经收到或者已经拿到收款凭证。（三）企业产品销售额构成统计

1.按照销售地区分组--国内销售和出口销售

2.按照销售方式分组--合同销售和非合同销售二、销售合同执行情况统计分析合同执行情况分析常用的指标：1.2.3.4.

案例（略见教材161-162页）三、企业产销平衡统计分析企业产销平衡情况时，用产销率指标分析产销衔接情况，利用产销平衡表分析产销平衡及销售构成情况。（一）企业产品销售率是指一定时期内产品销售量与生产量的比率。可以按主要产品的实物量计算，也可以按照全部产品价值量计算。案例：某企业两种产品销售资料如下产品计量单位产量库存量销售量价格（元）产品产值（元）销售额（元）销售率（%）期初期末（1）（2）（3）（4）（5）（6）=（1）×（5）（7=）=（4）×

（5）（8）=（7）÷（6）甲台2024181000200001800090乙件500155510201000010200102合计------300002820094从表中可以看出主要产品销售率:甲产品90%

乙产品102%全部产品销售率94%（二）企业产品产销平衡表

根据企业产品销售平衡表：可以研究产品类别、销售方式、销售地区、销售价格等不同销售情况。项目金额（万元）项目金额（万元）1.期初库存量1141.销售量20472.本期生产量2040按销售地区分（1）区内961（2）区外598（3）出口488按销售对象分（1）生产部门1022（2）国内商业部门708（3）外贸部门3172.期末库存量107合计2154合计2154（三）盈亏平衡点销售量的确定平衡表企业要分析销售量的变化对收入、费用、利润的影响，必须确定盈亏平衡点的销售量。1.盈亏平衡点是指总收入与总成本相等，利润为零的状态。2.分析方法

本-量-利分析基本方程式适用于确定盈亏平衡时的销售量本-量-利分析法（CVP）的基本表达式是：利润=销售收入-（固定成本总额+变动成本总额）或利润=单价×销售量

-（固定成本总额+单位变动成本×销售量）3.盈亏平衡点的销售量要确定盈亏平衡点或利润为零使得销售量，只要令利润为零，带入本-量-利基本方程式，即可解除销售量和销售收入。式中：单位贡献毛益=销售单价-单位变动成本贡献贸易率=1-变动成本率例如：某企业产品单价为800元，单位变动成本为560元，固定成本为28320元，则盈亏平衡点的销售量为：计算表明：企业必须销售118台产品才能补偿全部固定成本和变动成本。四、企业产品市场占有情况统计反映企业市场竞争能力，用下列指标：（一）产品市场占有率

是指企业、部门或地区生产的某种（某大类）产品在市场上的销售量（额）占市场同类或同行业产品市场销售量（额）的比率。（二）产品市场覆盖率

是指某一企业某种产品的行销地区数占该产品行销地区总数的比重。反映企业某种产品的市场占有状况和企业产品竞争能力、辐射能力的指标。案例：某企业商场的某种产品在本省内全年销售3600台，同类产品在本省内的全年市场销售总量为5800台。另外该企业生产的产品，2009年已经打入全国8个省区的销售市场，同期该类产品在全国24个省区行销。请计算其产品的市场占有率和市场覆盖率。

解：市场占有率=3600÷5800=62.07%

市场覆盖率=8÷24=33.33%

五、影响产品销售的主要因素分析

影响产品销售的因素很多，主要有以下因素：

-产品质量产品性能、使用寿命、光洁度、造型等。

-产品价格在其他因素不变的情况下，产品价格与销售量呈反比例关系。

-促销手段人员促销与非人员促销

-销售渠道批发、零售、展销等六、企业产品库存统计分析（一）产品库存量统计

1.概念是指在报告期初或期末某一时点上，企业实际结存、尚未销售的产品实物量。

2.包括内容

--报告期生产的经检验合格并办理入库手续的产品。

--已经确定了销售对象，但尚未发货的产品。

-产品入库后发现问题，但尚未办理退货手续的产品。

--盘点中盘盈的产品。（二）产品库存额统计产品库存额：是指在报告期初或期末某一时点上，企业实际结存、尚未销售的产品价值总额。

产品库存额=∑（产品库存量×该产品的平均单价）（三）产品库存统计分析

1.产品库存定额执行情况分析

产品库存定额完成率=某产品实际库存量÷该产品的库存定额产品库存定额完成率为100%时，产品库存情况正常；产品库存定额完成率大于100%时，产品积压，会影响到企业正常的生产经营活动。

2.产品库存性质分析分析正常库存还是积压库存。正常库存在库存定额范围之内；积压库存一般认为库存的时间超过六个月。（四）产品库存费用统计分析

1.产品库存费用的构成

--工资库存管理员工的工资、福利、津贴等总额。

--分摊费用用于产品库存的固定资产折旧费用。

--消耗费用库存管理中所消耗的投入品的费用。

--其他费用如产品损坏、丢失等造成的损失费用。

2.产品库存统计分析案例：某企业某产品年初库存量额为200万元，年末库存为260万元，全年库存费用总额为4万元，上一年库存费用率为2%。要求根据资料计算该企业年产品库存费用率及节约的产品库存费用额。解：产品平均库存额=（200+260）÷2=230（万元）年产品库存费用率=4÷230=1.7%节约的产品库存费用额=（1.7%-2%）×230=-0.69（万元）第三节企业产品价格统计与分析一、企业产品价格水平统计二、企业产品差价和比价统计三、价格变动对企业销售影响分析四、企业定价策略一、企业产品价格水平统计（案例略见教材169页）

（一）产品价格

--商品价值的货币表现（二）产品价格水平统计

1.计划价格：企业在报告期初确定的报告期产品价格。

2.实际价格：企业销售产品的成交价格。

3.平均价格--同一种品在不同时间上价格水平的平均数。

4.产品价格指数--综合反映工业产品价格平均变化的指标式中：K为某种产品的价格指数；W为该产品的权数。二、企业产品差价和比价统计（一）企业产品差价统计

1.质量差价指同一时间、统一市场、不同质量水平的同种产品的价格差异。

2.地区差异指相同质量的品种，在同一时间、不同地区的价格差异。

3.季节差价指相同质量的同种产品，在同一地区、不同季节上的价格差异。

4.批零差价

5.购销差价等（二）差价的度量

差价额=某产品的某种价格-基准价格

差价率=产品差价额÷基准价格（三）企业产品比价统计

1.概念：产品比价是指同一市场、同一时间、某些种类不同但又有密切联系的产品之间的价格对比关系。

2.比价的种类

--经济用途基本一致的产品之间的比价

--新、老产品之间的比价

--初级产品与最终产品之间的比价三、价格变动对企业销售影响统计分析（一）价格变动对企业销售量的影响统计分析

⊙同种产品，价格不同对产品需求有直接的影响。

⊙分析价格变动对企业销售量的影响，可以选择“价格需求弹性系数”。

（二）价格变动对企业销售额的影响统计分析

可以分析销售价格和销