贷款与贴现业务的核算培训课件

第五章贷款与贴现业务的核算教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、贴现的利息计算和会计处理手续教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计处理。教学难点：贷款的展期、逾期的处理。教学时数：6学时。2023/1/161第一节贷款业务概述一、贷款的概念及意义P96（一）贷款的概念贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期限还本付息的一种信用活动。贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法人和自然人。2023/1/162（二）贷款的意义

1、调剂资金余缺，发挥资金效益；

2、支持生产发展，扩大商品流通；

3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。金融企业的贷款业务是由计划、信贷和会计部门分工负责，共同完成。计划部门掌握资金运用计划，确定贷款规模；信贷部门负责贷款的组织、审批和检查分析；会计部门承担贷款业务的具体核算。2023/1/163二、贷款业务核算的基本要求（一）贯彻贷款政策和原则政策：实行倾斜政策。有重点支持有：1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发展。2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业企业。4、出口创汇的外向型企业。5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企业及第三产业的大力发展。2023/1/164限制的有（五不贷）：1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准的建设项目；2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、成本高的产品及超过限产计划的长线产品；3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在限期内不能扭亏的企业；4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，而不予执行的企业；5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照旧生产不执行上级决定的企业。还有只收不贷和严格掌握的等。2023/1/165原则：区别对待、择优抚植、三性（即效益性、安全性、流动性）原则。（二）正确反映信贷资金运行情况正常的贷款和有问题的贷款等等。（三）根据不同类型贷款的要求，制定不同的核算手续。2023/1/166三、贷款业务的种类（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款）。（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和损失类）。2023/1/1671、正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。主要特征：借款人有能力履行承诺，并且对贷款的本金和利息进行全额偿还，没有有问题的贷款。如财务状况良好，逾期30天以内的，都算正常类贷款。贷款损失概率为0%。2023/1/1682、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素（潜在缺陷）。其主要特征：1）净现金流量减少；2）借款人销售收入、利润在下降；3）一些财务指标低于行业平均水平；4）借款人未按规定使用贷款；5）还款意愿差；6）贷款抵押品价值下降；7）银行对抵押品失去控制；8）银行对贷款缺乏有效的监督等。如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关注类贷款。贷款损失概率为5%。2023/1/1693、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。（明显缺陷）。主要特征：1）借款人支付出现困难；2）难以按市场条件获取新的资金；3）借款人内部管理问题未解决；4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。贷款损失概率为30-50%。2023/1/16104、可可疑疑类类：：借借款款人人无无法法足足额额偿偿还还本本息息，，即即使使执执行行抵抵押押或或担担保保，，也也肯肯定定要要造造成成一一部部分分损损失失。。（（明明显显缺缺陷陷且且有有一一部部分分损损失失））。。主要要特特征征：：1）借借款款人人处处于于停停产产、、半半停停产产状状态态；；2）固固定定资资产产贷贷款款项项目目处处于于停停缓缓状状态态；；3）借借款款人人已已资资不不抵抵债债；；4）银银行行已已诉诉诸诸法法律律来来收收回回贷贷款款；；5）贷贷款款经经过过重重组组，，仍仍然然逾逾期期或或不不能能正正常常归归还还本本息息等等。。如财财务务状状况况良良好好，，逾逾期期361-720天的的贷贷款款。。贷款款损损失失概概率率为为50-75%。2022/12/31115、损损失失类类：：在在采采用用所所有有可可能能的的措措施施和和一一切切必必要要的的法法律律程程序序之之后后，，本本息息仍仍然然无无法法收收回回或或只只能能收收回回极极少少部部分分。。其其主主要要特特征征：：1）借借款款人人无无力力偿偿还还，，抵抵押押品品价价值值低低于于贷贷款款额额；；2）抵抵押押品品价价值值不不确确定定；；3）借借款款人人已已彻彻底底停停止止经经营营活活动动；；4）固固定定资资产产贷贷款款项项目目停停业业时时间间很很长长，，复复工工无无望望等等。。如财财务务状状况况良良好好，，逾逾期期721天以以上上的的贷贷款款。。贷款款损损失失概概率率为为95-100%。2022/12/3112交行信贷贷风险10评级法与与人行贷贷款五级级分类的的对应关关系信贷等级级等等级级的定义义人人行分类类标准普尔尔和穆迪迪参考示例例1稳定程度度特别高高。整体体业务正正常AAA主要工业业化国1牢固且多多元化发发展。资资产和Aaa家的政府府和中负债的质质量高。。经营活活动现金金央央银行行；少数数流量充足足。偿债债能力极极强。进进入主主要的世世界级国际金融融市场融融资无任任何困难难。银银行行和少数数主要1的跨国公公司。2稳定程度度特别高高。整体体业务正正常常AA在主要的的稳定行行牢固且多多元化。。资产负负债、Aa业中占有有重要的的现金流量量和业务务运作会会因业务务市市场场份额的的主要周期影响响而产生生波动。。资产负负债工工业化国国家的跨跨国率稍高，，但偿债债能力仍仍较强。。公公司或或大型全全国性随时有能能力进入入市场融融资。公公司司。3业务风险险如产品品或市场场较为集集中。正正常A在相对稳稳定行业业中目前有足足够能力力清偿债债务，资资金A的主要工工业化国国家周转无无问题题，但但较脆脆弱。。可融融资。。的的主要要区域域性公公司2022/12/3113信贷等等级等等级级的定定义人行分分类标准普普尔和和穆迪迪参考示示例4现金周周转和和资产产状况况可为为正正常BBB在适度度受商商业循循环4债务偿偿还提提供一一定的的保证证。Baa和外界界变化化影响响的风险因因素主主要表表现在在盈利利较较稳定定行业业中的的主和整体体经营营状况况的不不稳定定。要要工工业化化国家家的优优进入国国内资资本市市场融融资基基本秀秀区区域性性公司司。5现金周周转和和资产产状况况可为为正正常常BB在易受受变化化影响响的债务偿偿还提提供一一定的的保证证。Ba周期性性行业业的主主要但由于于资产产负债债率较较高等等因素素，工工业业化国国家的的经营营业务和和财务务风险险较突突出，，为此此，公公司。。需要对对授信信作结结构性性安排排，如如保证证抵押押、预预设约约束条条件等等对有有关风险加加以防防范和和回避避。管管理层层的管管理能能力对对这类类公司司的健健康发发展至关重重要，，尤其其是管管理层层能否否确保保有关关财务务计划划的落落实。。在国国内资本市市场上上的融融资受受到一一定限限制，，但仍仍有能能力以以相似似的利利率和和条件向其其他银银行融融资。。6行业或或公司司不景景气，，存在在的关关注注B在周期期性或或衰退退性风险因因素较较明显显。经经营运运作状状况行业中中占有有平均均或与财务务实力力处于于边际际状态态。公公司难难以较较小小市场场份额额主要要工从银行行以外外的渠渠道获获得融融资，，在银银行业业化化国家家的公公司。。2022/12/3114信贷等等级等等级级的定定义人行分分类标准普普尔和和穆迪迪参考示示例的融资资成本本高于于5级客户户。把存在在的弱弱点和和可供供利用用的降低风风险办办法等等因素素考虑虑在内内后，若若在外外部条条件改改善时时，该该类借款款人的的评级级有望望获得得调升升。7存在潜潜在或或正在在暴露露的脆脆弱点点，关关注注CCC在新兴兴行业业或正正在并产生生较大大的业业务风风险。。不利利的Caa恶化的的行业业中的的主要要经济状状况可可能会会延续续。市市场趋趋势工工业业化国国家的的公司司；和借款款人的的经营营状况况可能能直接接影响响在在一般般行业业中市市场到其未未来的的偿债债能力力。可可能在在财务务份份额很很小或或下降降的信息披披露或或抵押押品控控制等等方面面出现现的的主要要工业业化国国家的的问题。。虽然然这些些弱点点并不不意味味着有有关公公司司。债务的的偿还还会立立即或或严重重地受受到威威胁，，但银行行仍要要加倍倍留意意监控控该类类债务务。8依靠借款人人的偿债能能力无法足足额还款。。次级CCCa9银行肯定会会遭受较大大损失。可可疑CC10本息无法收收回，或只只能收回极极少部分。。损失DD2022/12/3115第二节信信用贷款一、逐笔核核贷概念和和适用范围围（一）逐笔笔核贷的概概念逐笔核贷是是借款人按按照批准的的借款计划划，采取逐逐笔申请、、逐笔立据据、约定期期限、一次次或分次归归还的一种种贷款方式式。（二）适用用范围它适用于各各种信用贷贷款、担保保贷款和下下贷上转等等贷款业务务。2022/12/3116二、贷款的的发放和收收回的处理理（一）贷款款的发放P98申请人提交交一式四联联借款借据据——信贷部门审审批——会计部门复复审后：借：××贷款——×借款人户贷：××存款——×借款人户（二）贷款款的收回借款人凭一一式四联偿偿还凭证或或转帐支票票还款：：借：××存款——×借款人户贷：××贷款——×借款人户贷款利息收收入2022/12/3117三、、贷贷款款的的延延期期（（即即展展期期））和和逾逾期期的的处处理理（一一））贷贷款款的的展展期期P99将批批准准的的展展期期申申请请书书不不通通过过会会计计分分录录，，和和原原借借据据按按新新的的到到期期日日顺顺序序专专夹夹保保管管。。同同时时注注意意：：短期期贷贷款款的的展展期期不不能能超超过过原原贷贷款款期期限限；；中期期贷贷款款的的展展期期不不能能超超过过原原期期限限的的一一半半；；长期期贷贷款款的的展展期期不不能能超超过过三三年年。。（二二））贷贷款款的的逾逾期期借款款人人到到期期不不能能偿偿还还即即作作逾逾期期处处理理：：借：逾期贷款款——×借款人户贷：××贷款——×借款人户对逾期90天以上的贷款款，不在表内内计算应收利利息。2022/12/3118四、贷款的利利息计算(04年10月29日起，人行决决定金融机构构‘城乡信用社除除外’贷款利率不再再设上限)（一）利随本本清的计息方方法（一般按实际天天数计息）P1051、到期或提前前全部还贷例：如某借款款人于2010年3月18日向银行贷款款20万元，约期半半年，利率7.2%，到2010年8月3日全部归还。。利息=200000×138×7.2%÷360=5520（元）借：××存款等205520贷：××贷款200000贷款利息收入入55202022/12/31192、提前分次还还贷例：如某借款款人（302003）于2010年1月5日向银行贷款款10万元，约期六六个月，利率率7.2‰，到2010年5月25日来行归还6万元，剩余部部分到期还清清。请分别计计算利息，并并作出偿还时时的分录。10/5/25利息=60000×140××7.2‰÷30=2016（元）借：30200362016贷：贷款利息收入入201610/7/5利息=40000×181××7.2‰÷30=1737.60分录（略）2022/12/31203、逾期还贷例某借款人（（302003）于10年4月26日向银行贷款款80万元，约期三三个月，利率率6.375‰，该企业于贷贷款到期日归归还50万元，剩余部部分于9月30日还清，银行行按每日万分分之五计收利利息。请作出出借款、到期期日还款和归归还逾期贷款款的分录。10/4/26发放的分录（（略）10/7/26利息=50万×91×6.375‰÷30=9668.75（元）10/9/30利息=30万×91×6.375‰÷30＋30万×66×5/万=5801.25＋9900=15701.25（元）2022/12/31214、求本本利和和的计计算例某借借款人人于2009年6月11日向银银行贷贷款2000元，约约期半半年，，利率率8.1‰，该借借款人人于2010/1/3用1500元来行行归还还部分分贷款款本息息，逾逾期部部分按按每日日万分分之五五计收收利息息。问问还款款后还还欠多多少贷贷款？？设归还还时本本金为为X本利和和=X＋X×183×8.1‰÷30＋X×23××5/万1500=X（1＋183×8.1‰÷30＋23××5/万）X=1500÷÷（1＋183×8.1‰÷30＋23××5/万）=1500÷（1＋0.04941＋0.0115）=1413.88（元））欠贷款款=2000－1413.88=586.12（元））2022/12/31225、等额本本息还款款法等额本息息还款法法是指贷贷款期内内每月以以相等的的额度平平均偿还还贷款本本息的方方法。每月还款款额计算算公式为为：每月还款款额=[月利率×（1+月利率））还款期数数]÷[（1+月利率））还款期数数-1]××贷款本金金公式推论论(未来值法法)：设期初初本金为为b元，按月月等额还还款，每每月末还还a元，月利利率为r，复利制制下，依依n期末的未未来值为为标准有有：本金n期后的m值=各期等额额还款的的未来值值即：b×(1+r)n=a×(1+r)n-1+a××(1+r)n-2+...+a×(1+r)+a=a[1+(1+r)+...+(1+r)n-1]=a[1-(1+r)n]÷[1-(1+r)]=a/r[(1+r)n-1]∴a=r(1+r)n÷[(1+r)n-1]××b2022/12/3123例如：某某个人申申请住房房贷款20万元，期期限5年，利率率6‰，等额本本息还款款，请计计算每月月还款额额。每月还款款额=[6‰‰×（1+6‰）60]÷[（1+6‰）60-1]××200000=（0.006×1.431788412）÷0.431788412×200000=3980.21五年共还还款=3980.21××60=238812.72注意（1+6‰）60的计算方方法“1、最简单单的用电电脑的计计算器—查看—科学性，，输底数数—点x∧y,再输指数数，最后后是=就出来了了。2、用Excel表格，求求f(x)。3、换成以以10为底的对对数查表表，先查查对数表表，后查查反对数数表求出出。或用PMT（函数参参数）：：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或1。月还3979.142022/12/31246、等额本本金还款款法等额本金金还款法法是指贷贷款期内内每月偿偿还贷款款本金，，贷款利利息随本本金逐月月递减。。每月还还款额计计算公式式为：每月还款款额=贷款本金金÷还款次数数+（贷款本本金-已归还贷贷款本金金累计额额）×月利率例如：某某个人申申请住房房贷款20万元，期期限5年，利率率6‰，等额本本金还款款，请计计算每月月还款额额。二月还款款额=200000÷60+（200000-3333.33）×6‰=4513.33五月还款款额=200000÷÷60+（200000-3333.33*4）×6‰=4453.332022/12/3125（二）定期期结息的计计算方法P104它主要适用用于对信用用较好的借借款人、符符合国家的的产业政策策，采取充充分供应资资金的办法法。一般是是按季或按按月计息，，按季的为为季末20日；按月的的为月底。。多采用余余额表或乙乙种账计息息，按实际际天数计算算。例某开户人人于2010年6月21日向银行贷贷款200万元，合同同规定采取取充分供应应资金的办办法，约定定季末20日计息，利利率7.8‰，该借款人人于2010/6/30日归还50万元；7/5日还款80万元；7/20日贷款100万元；8/4日还款120万元；8/15日贷款90万元；8/28日还款60万元；9/8日贷款70万元；9/15日还款130万元。请计计算该单位位第三季度度的贷款利利息。2022/12/31262010年摘要借方贷方借或贷余额日数积数备注月日621贷200借2009180010570×7.8‰÷30=2.7482万元630还50借150575075还80借70151050720贷100120借5011550815贷90借140131820828还60借801188098贷70130借2061202022/12/3127(三)承诺诺费的概念念与计算承诺费指指借款人就就贷方承诺诺提供资金金而支付的的费用。即即借款人在在用款期间间，对已用用金额要支支付利息；；而对未提提用部分，，因为银行行要准备出出一定的资资金以备借借款人的提提款，所以以借款人应应按未提贷贷款金额向向贷款人支支付承诺费费，作为对对贷款人因因承担贷款款责任而受受利息损失失的补偿。。承诺费是银银行向客户户出具承诺诺书，承诺诺在一定额额度内提供供贷款，如如果客户日日后并没有有动用这笔笔资金，为为弥补银行行因承诺贷贷款而不能能随意使用用该笔资金金的损失，，银行向客客户收取的的费用即为为承诺费。。承诺费率率一般为0.125%～0.4%。承承诺费按未未支用金额额和实际未未支用天数数计算，每每季、每半半年支付一一次。借款企业应应付承诺费费=（周转转信贷额度度-企业实实际借款额额）×时期期×承诺费费率承诺费的举举例：为期期一年的周周转信贷额额为1000万元，，承诺费率率为0.4%，1月月1号借入入500万万元，8月月1日又借借入300万元，年年利率8%，承诺费费？利息？？承诺费=200×0.4％+300××7×0.4％／12=0.8+0.7=1.5万元。。一年没没用的：200万，，7个月没没用的：300万，，剩下的500万从从年初就开开始使用了了，不用付付承诺费。。利息=500×1×8%+300×5××8%÷÷12=40+10=50课堂作业：：为期一年年的周转信信贷额为3000万元，承诺诺费率为0.4%，1月1号借入1500万元，使用用了7个月，利率率8%。10月1日又借入800万元，使用用了2个月,年利率8%。请计算该该企业的全全年承诺费费和利息各各为多少？？承诺费=1500×5×0.4％÷12+800×10×0.4％÷12+（3000-1500-800）×1×0.4％=2.5+2.67+2.8=7.97万元。利息=1500×7×8%÷12+800×2××8%÷12=70+10.67=80.67第三节担担保贷款一、抵押贷贷款P99（一）抵押押物的种类类1、抵押人所所有的房屋屋和其他地地上定着物物；2、抵押人所所有的机器器、交通运运输工具和和其他财产产；3、抵押人依依法有权处处分国有土土地使用权权、房屋和和其他地上上定着物；；4、抵押人依依法有权处处分国有机机器、交通通运输工具具和其他财财产；5、抵押人依依法承包并并经发包人人同意抵押押的慌山、、慌沟、慌慌丘、慌滩滩等荒地的的土地使用用权；6、其他可以以抵押的财财产。（二）抵押押贷款的申申请和审批批2022/12/3132（三）抵押押贷款物的的保管P100分为贷款人人保管和借借款人保管管两种。（四）抵押押贷款的发发放和收回回1、发放2、登记3、收回（1）主动归还还；（2）强制扣收收。2022/12/3133二、保证贷款款P1011、保证贷款的的含义是指以银行认认可的,具有代位清偿偿债务能力的的法人、其他他经济组织或或自然人作为为保证人而发发放的贷款。。注意下列单位位或组织不能能担任保证人人：国家机关关；学校、幼幼儿园、医院院等以公益为为目的的事业业单位、社会会团体；企业业法人的分支支机构、职能能部门，但如如果有法人授授权的，其分分支机构可以以在授权范围围内提供保证证。2、保证贷款的的发放3、保证贷款的的收回2022/12/3134三、质押贷款款1、质押贷款的的含义与种类类它指客户以其其动产或财产产权利作为债债权的担保，，以转移财产产占有为前提提，将动产或或权利凭证交交银行占有，，向银行办理理借款手续，，由银行所发发放的贷款。。①动产质押：：如机动车、、黄金珠宝、、电器、钟表表、字画等。。②权利质押：：如汇票、支支票、本票、、债券、存款款单、仓单、、提单、可转转让的基金份份额、股权等等。2、质押贷款的的发放与收回回（略）2022/12/3135第四节票票据贴现一、票据贴现现的概念和适适用范围P101贴现是是银行行以预预扣利利息的的方式式购进进远期期票据据的一一种交交易行行为。。它适用用于销销货人人（持持票人人）持持有的的未到到期的的商业业汇票票向银银行进进行的的资金金融通通。2022/12/3136二、票票据贴贴现的的主要要规定定（一））贴贴现行行必须须是贴贴现申申请人人的开开户行行。（二））收款款人需需要资资金时时，可可持未未到期期的商商业汇汇票申申请贴贴现、、转贴贴现或或再贴贴现。。（三））贴现现期限限一律律从贴贴现之之日起起至汇汇票到到期日日止，，如承承兑人人为异异地，，则另另加3天划款款期。。（四））贴现现到期期，贴贴现现行应应首先先向承承兑人人收取取票款款。如如收到到退票票理由由书，，则从从贴现现申请请人存存款账账户中中扣收收。(五)按照支支付贴贴现利利息的的角色色不同同，分分为卖卖方付付息、、买方方付息息、第第三方方付息息和协协议付付息贴贴现。。2022/12/3137三、受受理票票据贴贴现的的处理理P102（一））贴现现申请请人填填制一一式五五联贴贴现凭凭证连连同增增值税税专用用发票票一并并提交交开户户行。。（二））开户户行信信贷部部门进进行审审批。。（三））会计计部门门复审审后，，计算算贴现现利息息和实实付贴贴现金金额，，并作作出受受理贴贴现的的会计计分录录。借：贴贴现现票票面面金额额贷：贷贷款利利息收收入贴贴现现利息息××存款实实付付贴现现金额额2022/12/3138实例例：：某某开开户户人人（（302415）于于7月9日持持面面额额5万元元的的银银行行承承兑兑汇汇票票来来行行申申请请办办理理贴贴现现，，汇汇票票的的出出票票日日期期为为7月1日，，承承兑兑日日期期为为7月5日，，到到期期日日为为9月5日，，赊赊购购人人（（302065）在在异异地地他他行行开开户户，，贴贴现现率率为为7.2%，请请计计算算贴贴现现利利息息和和实实付付贴贴现现金金额额，，并并作作出出受受理理贴贴现现时时的的会会计计分分录录。。贴现现利利息息=50000××（23+31+4+3）×7.2%÷÷360=610（元元））实付付贴贴现现金金额额=50000-610=49390（元元））借：：贴贴现现50000贷：：贷贷款款利利息息收收入入610302415493902022/12/3139四、到期期收回贴贴现票款款的处理理（一）贴贴现的票票据为商商业承兑兑汇票1、承兑人人开户行行收到托托收凭证证划款的的分录借：××存款贷：××联行等2、贴现行行收到贴贴现票款款的分录录P103借：××联行等贷：贴现现2022/12/3140（二）贴现的票票据为银银行承兑兑汇票1、承兑行行收到托托收凭证证划款的的分录借：应解解汇款及及临时存存款贷：××联行等2、贴现行行收到贴贴现票款款的分录录借：××联行等贷：贴现现（三）贴贴现行如如收到退退票理由由书，则则：借：××存款—贴现申请请人（或逾期期贷款））贷：贴现现2022/12/3141五、贴现与信信用放款的区区别（一）融资主主体的经济关关系不同（二）利息收收取的时间不不同（三）资金融融通的期限不不同（四）还款的的追索不同（五）资金的的流动性不同同2022/12/3142第五节贷贷款呆账准准备金与与坏坏账准备金一、贷款呆账账准备（一）贷款呆呆账准备金的的提取1、一般准备借：利润分配配—提取一般准备备金户贷：一般准备备金2、专项准备和和特种准备借：资产减值值损失贷：贷款损失失准备—XX户冲减时与提取取时相反。2022/12/3143（二）损失贷贷款的核销1、一般准备借：贷款损失失准备—XX户贷：逾期贷款款或XX贷款—X单位2、以前确认并并转销的贷款款，以后收回回的借：逾期贷款款或XX贷款—X单位贷：贷款损失失准备借：XX存款—XX单位贷：逾期贷款款或XX贷款—X单位二、坏账准备备金的核算（（略）P982022/12/3144本章结束束下章联行。。先预习！！！！2022/12/3145谢谢12月-2215:08:5715:0815:0812月-2212月-2215:0815:0815:08:5712月-2212月-2215:08:572022/12/3115:08:579、静夜四无无邻，荒居居旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。15:08:5715:08:5715:0812/31/20223:08:57PM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2215:08:5715:08Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。15:08:5715:08:5715:08Saturday,December31,202213、乍见翻疑疑梦，相悲悲各问年。。。12月-2212月-2215:08:5715:08:57December31,202214、他乡生白发发，旧国见青青山。。31十二月月20223:08:57下午15:08:5712月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月223:08下下午午12月月-2215:08December31,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/3115:08:5715:08:5731December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。3:08:57下下午3:08下下午15:08:5712月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,D