2022年《高级审计实务》模拟试卷

2022年《高级审计实务》模拟试卷卷面总分：49分答题时间：240分钟试卷题量：49题练习次数：0次

问答题（共49题，共49分）

1.试述审计信息化的目标和主要内容

背景与答题要求

加快审计信息化建设是适应信息技术高速发展的必然选择，也是提升审计能力的重要途径。不发展信息化，审计事业就没有出路。审计信息化建设涵盖审计工作的各个方面，贯穿于审计业务的全过程。信息化环境下，审计机关（组织）需要依托现代信息技术，提高审计业务能力、审计质量控制能力、决策支撑能力和机关（组织）事务管理能力，实现审计作业方式和审计管理方式的现代化。

请按以下层次回答问题：（一）审计信息化的含义

（二）审计信息化的目标

（三）审计信息化的主要内容

正确答案：

您的答案：

本题解析：（一）审计信息化的含义

计信息化是将传感通信、计算机控制等信息技术手段应用于审计领域，全面改造审计业务流程，建立并完善新的审计方式，提高审计能力和管理水平的转变过程，使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息技术的状态。

（二）审计信息化的目标

1.控制职业风险（或提高审计质量），有效应对信息化环境给审计工作带来的挑战。

2.提升审计能力，即信息技术转化为审计能力，包括决策指挥的能力、发现错弊的能力和把握宏观的能力。

3.建立高效审计机关；或提高审计效率；或加强审计管理（组织）。

4.实现既定审计管理目标。

（三）审计信息化的主要内容

审计信息化的主要内容包括审计管理信息化、审计作业实施信息化、建立健全审计信息化标准规范和建立信息化审计队伍四个方面。

1.审计管理信息化。审计管理信息化重点在于建立通畅的信息系统，实现信息共享，提高管理效率，为审计现场提供有效的支持，为领导决策提供有力支撑。具体包括：建立审计信息系统；为审计管理提供支持；为行政运行提供支持；为审计信息资源利用提供条件。

2.审计作业实施信息化。审计作业实施信息化是指，审计过程已经处于尽可能全面应用信息技术的状态，既包括审计人员有能力对信息化的被审计单位实施审计，又包括审计项目执行过程采用信息技术进行管理。信息化的作业实施有电子账簿审计、数据式审计、分析式审计、联网审计、信息系统审计五种形式，同时还要引入审计现场作业数据管理模式。

3.建立健全审计信息化标准规范。具体包括三个方面：一是构建审计信息化方面的国家标准、审计准则、审计指南等规范体系，推进审计信息系统有序建设、有效运行和规范管理；二是积极组织国家标准的制定和修订，完善审计信息化建设规范和管理规范；三是总结和推广计算机专家经验，建立各专业审计领域的计算机审计方法体系，积极研究探索审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法的信息化实现技术和方式。

4.建立信息化审计队伍。建立信息化审计队伍的标志是，审计人员具备信息化素质和技能。具体包括三个方面：一是提高信息化素质。包括了解必要的信息技术知识、掌握基本的信息技术方法、有一定的应用信息技术处理实际问题的能力、树立崇尚科学的精神。二是树立信息化思维方式。三是信息化知识技能培训体系。

2.资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求为谨慎起见，审计人员将总体多报偏差率取为0.5%，总体少报偏差率取为0，则进行货币金额抽样的初始样本量为多少？根据函证结果，审计人员对应收账款应做出什么样的审计结论？可靠性水平为95%的样本量表如下：

正确答案：

您的答案：

本题解析：为谨慎起见，审计人员将总体多报偏差率取为0.5%，总体少报偏差率取为0。根据3中得到的可容忍偏差率，查样本量表可知，应选取的初始样本量为149个。初始样本量的计算方法如下表所示：

根据上表中计算出的样本量，取其中大者为初始样本量。本例中样本量为149。对于上述样本进行审查后，审计人员未发现误差，根据样本结果评价表（样本结果评价表其实是样本量表的变形）可知总体偏差率上限为2%，则

总体的误差上限=500×2%×50%=5万元因此，审计人员可以做出应收账款总体无重大金额错报的结论（其可靠性水平为95%）。

3.资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求H公司应收账款总体的预期多报与少报偏差率、可容忍多报与少报偏差率分别为多少？

正确答案：

您的答案：

本题解析：计算结果如下：

4.资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求H公司正申报上市，其通过虚增应收账款来达到虚增销售收入和虚增利润的可能性比较大，但审计人员却假定错报项目的少报错误率的平均值(100%)大于多报错误率的平均值(50%)，这样做是否合理，为什么？（审计人员为什么估计总体中只存在2万元的多报数，不存在少报数？）

正确答案：

您的答案：

本题解析：审计人员假定错报项目的平均少报错误率大于平均多报错误率是合理的。其原因有两点：

(1)少报的概率比较大，是因为少报的潜在误差百分比比较大。如一笔应记为100元的应收账款误记为10元，少报了900%，而一笔应记为10元应收账款被记为100，只多报了90%。

(2)尽管一般情况下正申报上市的公司在会计报表中虚增应收账款的可能性较大，但H公司历年的财务工作都很规范，并且审计人员评价其内部控制有效，所以审计人员根据职业判断，假定其错报项目的平均多报错误率为50%，小于平均少报错误率(100%)是合理的。（审计人员估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数，正是基于虚增应收账款的可能性与内部控制的有效性两点所作的判断。申报上市，虚增可能性大，低估可能性小；内控有效，则不存在少报数，只存在多报数，且多报数不大，仅为2万元。当然做出这样的判断是以前年度审计掌握的情况——H公司的财务工作一直很规范为基础的。）

5.资料

2016年3月，A市审计局派出审计组对本市的H公司实施2015年度财务收支审计。资料如下：

1.H公司主要经营服装加工，是A市规模最大的10家公司之一，在过去的年度审计中，其财务工作一直是非常规范的，目前正在进行股票上市的申报工作。

2.A市审计局要求审计组所作审计结论的可信赖程度不低于95%。

3.对H公司进行内部控制测评的结论是其内部控制制度非常完善，执行非常有效。

4.H公司会计报表中反映的应收账款账户的账面记录值为500万元。

5.审计人员在对应收账款账户进行细节测试时，运用了货币单位抽样法。根据该公司的内部控制及其他情况，审计人员确定多报与少报的可容忍误差均为10万元，可接受的误受风险为5%，并假定发生错报项目的错报百分比的平均值为多报50%，少报100%，并估计总体中存在2万元的多报数，不存在少报数。

6.审计人员选取了一定的样本进行积极式函证，全部得到回函，未发现误差。

2.要求货币单位抽样法的特点是什么？

正确答案：

您的答案：

本题解析：货币单位抽样，是以总体金额单位（元）作为抽样单位选取样本，再根据样本误差数或误差额推断总体的一种审计抽样方法。与属性抽样和变量抽样相比，其特点为：

(1)抽样单位是总体金额的货币单位（元）。

(2)不需要进行分层选样。分层选样的目的是为了在余额测试中对金额较大容易发生错报的项目给予较多的关注，但货币金额抽样的随机样本是以一元为单位抽取的，金额较大的项目比金额较小的项目被选中的机会大，所以其本身就能对高额经济业务给予高度的重视，无须分层。

(3)抽样的总体是账面金额总体。

(4)将估计的重要性水平直接确定为每个被审计账户的可容忍误差，而不像其他抽样方法那样将估计的重要性水平分配到各个账户，来确定每个账户的可容忍误差。

(5)采用属性抽样中的样本量表确定初始样本量的大小，不像变量抽样需要烦琐的计算公式，既具有属性抽样的简便易行性，又具有变量抽样对总体金额进行统计评价的功能，集二者的优点于一身。

(6)因为是以金额的货币单位（元）为抽样单位来选取样本的，它抽取不到金额为0的项目，并且测试不到实际存在但未被记录的项目，因此不能实现完整性目标。

6.资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求根据“资料4”，请指出审计人员应重点关注的问题，并说明应进一步采取的审计措施。

正确答案：

您的答案：

本题解析：审计人员应重点关注的问题：M公司可能存在重复申报骗取财政专项资金的问题。审计人员应进一步采取的审计措施：

(1)检查M公司相关项目的申报材料，核实M公司是否具备项目申报条件。

(2)比对M公司预计安置人员名单、设备拆除清单等，核实是否存在重复申报问题。

(3)实地核查M公司淘汰落后产能等的真实性，包括核实M公司是否实际拆除相关设备，以及拆除设备转卖合同、设备拆除施工合同、职工社保数据、企业用电量、用水量等情况。

(4)核实相关资金是否用于支付安置人员费用等情况，包括检查相关账目、会计凭证，以及相关资金支付情况、相关事项是否为关联方交易等。

7.资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求根据“资料2”，请指出审计人员应如何利用发票登记系统数据对销售收入的完整性进行审查。

正确答案：

您的答案：

本题解析：审计人员如何利用发票登记数据对销售收入的完整性进行审查。

(1)对发票数据按发票号进行排序，检查号码的连续性，可以发现缺号发票。

(2)统计发票数据文件中的记录数，与发票存根相核对，检查记录的数量是否与已使用发票数量一致。

(3)汇总发票登记系统中的发票金额，与销售收入明细账累计数相核对，检查是否相符。

8.资料

2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表：

审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。

2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。

3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。

4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。

二、要求根据“资料1”，在不考虑其他因素的情况下，请分析指出M公司可能存在的主要问题。

正确答案：

您的答案：

本题解析：(1)主营业务收入与主营业务成本、销售费用的增长不成比例。主营业务收入2016年较2014年增长57.5%，而同期主营业务成本和销售费用分别增长20.6%和15.2%。主营业务收入有虚增的可能。

(2)2016年毛利率为(3150-2050)/3150=34.92%，明显高于同行业平均水平。2014年、2015年毛利率分别为15%、22.35%，2016年毛利率明显偏高，主营业务收入有虚增的可能。

(3)主营业务收入增长的同时，应收账款同时增长，2016年较2014年增长(1450-901)/901=60.93%。企业有利用虚增应收账款达到虚增主营业务收入的可能。

(4)2016年存货周转率较2015年有所降低(存货周转次数2016年为2.6，周转天数为140天，2015年存货周转次数为2.8，周转天数为130天)，对照国资委存货资金占用规模压降的要求，存货余额不降反增，应关注存货全面清理落实情况。

(5)2016年应收账款周转率较2015年有所降低(应收账款周转次数2016年为2.42，周转天数151天，2015年为2.49，周转天数为147天)，对照国资委应收账款资金占用规模压降的要求，应收账款余额不降反增，应关注应收账款全面清理清收落实情况。

(6)2016年末存货跌价准备为借方余额，应重点关注相关会计处理是否正确。

(7)期末货币资金和短期借款同时处于较高水平，存贷双高，应重点关注短期借款成本和货币资金管理效率，减少资金沉淀。

(8)2016年末计提坏账准备的比率明显高于往年，达到应收账款期末余额的25.66%，应重点审查坏账准备计提的依据是否合理，是否存在以计提坏账准备的方式冲减虚增应收账款的情况。

(9)预收款项连续三年保持不变，应重点检查预收账款发生的原因和真实性。(10)2016年长期股权投资增长126亿元，应重点关注投资程序是否合规，投资核算是否正确。

9.资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1)2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求针对“资料1”，分析A公司是否存在财务舞弊风险因素，并说明理由，指出审计组对A公司审计应确定的重点内容和应采取的审计程序。

正确答案：

您的答案：

本题解析：A公司存在财务舞弊的风险因素。

省网资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司2011年度销售收入在集团内排名第一;A公司所处行业竞争比较激烈，近5年来行业产值年均增长率约为5%。但光华集团将A公司最近5年主营业务收入年均增长率目标确定为15%，光华集团和A公司管理层都存在编制虚假财务报告的压力和动机；同时，A企业近3年完成主营业务收入年均增长率为18%，净利润年均增长2%，在行业盈利水平平稳的情况下，该公司销售收入增长幅度远大于净利润增长幅度，说明该公司存在编制虚假财务报告虚报销售收入的可能。

审计人员在A公司财务收支审计中应将收入真实性审计作为重点，揭示可能存在的收入舞弊风险。

审计人员应凋查了解和测试A公司销售业务内部控制情况，对收入总体情况进行分析，判断哪些类型的收入或购销环节可能存在较大的舞弊风险，抽查报告期末异常调整或大额会计分录，进而确定对A公司销售业务进行审计的范围和重点。

10.资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1)2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求针对“资料2”，分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。

正确答案：

您的答案：

本题解析：A公司可能存在虚构购销业务、虚增销售收入、编制虚假财务报告的问题。理由：

1.A公司2011年销售收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。销售收入大幅增加，利润未增加，结合该公司面临考核压力，审计人员应关注其虚增销售收入的风险。

2.A公司2011年向外省5家公司合计销售10亿元（含增值税）乙产品，并向上述5家公司购买10.1亿元（含增值税）丙产品。虽有A公司提供了其加工丙产品存在生产能力瓶颈的解释，但综合考虑购销不同产品金额相近等因素，审计人员应怀疑其是否存在虚购虚销问题。

审计人员应实施的审计步骤有：

(1)调阅A公司与上述5家公司签订的购销合同；

(2)审查A公司相关银行账户交易流水；

(3)持相关增值税发票到税务部门进行鉴定；

(4)检查三车间是否在业务发生期间存在生产能力瓶颈，可采取调阅公司产能设计验收资料、找相关技术和生产人员谈话、调阅车间生产量记录、原材料和半成品出入库记录、工资工时考核计量报表等原始业务资料等方式，确认外购的丙产品是否实际上是由三车间生产的。

(5)查阅A公司当期运费记录，确认是否发生了乙、丙两种产品运费，如有运费则验证其合理性。查阅乙、丙两种产品的出入库及装运记录，抽查装卸费支出的真实性。

(6)调查了解5家外省公司的有关情况，可采取互联网搜索、向有关单位发函，必要时实地调查等方式，了解5家公司是否与A公司发生了真实的交易业务。

11.资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1)2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。

正确答案：

您的答案：

本题解析：B公司的做法存在以下问题：

1.该做法不符合担保法第十条“企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人”的规定。

2.按照国资委发《关于规范国有企业职工持股投资的意见》的要求，应当严格限制职工投资关联关系企业，禁止职工投资为本企业提供原材料、辅料、设备及配件和提供设计、施工等与本企业有其他业务关联的企业，以防止企业职工从中牟利，造成国有资产流失。

3.直接指定设备供货方的做法，违反了《中华人民共和国招标投标法》第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”，及原国家计委《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（2000年第3号令）第九条“全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，应当公开招标”和第七条“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的必须进行招标”等规定。光华集团的内部管理规定与招投标法律、法规相违背。

4.该做法不符合《中华人民共和国招标投标法》第四十八条“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目……中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工告分包给他人完成”的规定。同时，低价转包和发生施工事故造成国有资产损失，相关责任人应承担违法或违规责任。

12.资料

2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：

1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为

5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。

2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。

3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：

(1)2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。

(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。

(3)2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。

(4)2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。

4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。

要求针对“资料4”，指出审计组对个人银行账户查询的做法和对王某涉嫌贪污的定性是否正确，并说明理由。

正确答案：

您的答案：

本题解析：B公司的做法存在以下问题：

1.该做法不符合担保法第十条“企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人”的规定。

2.按照国资委发《关于规范国有企业职工持股投资的意见》的要求，应当严格限制职工投资关联关系企业，禁止职工投资为本企业提供原材料、辅料、设备及配件和提供设计、施工等与本企业有其他业务关联的企业，以防止企业职工从中牟利，造成国有资产流失。

3.直接指定设备供货方的做法，违反了《中华人民共和国招标投标法》第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”，及原国家计委《工程建设项目招标范围和规模标准规定》（2000年第3号令）第九条“全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，应当公开招标”和第七条“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的必须进行招标”等规定。光华集团的内部管理规定与招投标法律、法规相违背。

4.该做法不符合《中华人民共和国招标投标法》第四十八条“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目……中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工告分包给他人完成”的规定。同时，低价转包和发生施工事故造成国有资产损失，相关责任人应承担违法或违规责任。

13.审计工作必须遵循严格的程序进行，这是保证审计结果客观公正的重要措施。温家宝总理曾经对审计机关提出“依法、程序、质量、文明”的要求。试述规范审计程序的重要意义。

请按以下层次论述：

（一）审计程序的概念

正确答案：

您的答案：

本题解析：（一）审计程序的概念

审计程序是指审计组织和审计人员接受审计任务后，组织审计资源，完成审计任务的全过程，包括计划、实施和报告三个阶段。审计程序是保证实现审计目标的手段。只有设计并遵循合理、科学的审计程序，审计人员才能收集到具有充分证明力的审计证据，对审计事项提出客观的分析和评价意见。

14.资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产-500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求计算（列出计算过程）并评价该集团公司国有资本保值增值情况。

正确答案：

您的答案：

本题解析：计算并评价国有资本保值增值情况：

(1)计算公式：

(2)计算过程：

(3)评价结论：

国有资本保值增值率为98%，小于100%，属于减值。即该集团并没有实现国有资本的保值增值。

15.资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产-500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求分析说明该集团公司少数股东权益大于所有者权益的具体原因。

正确答案：

您的答案：

本题解析：该集团公司少数股东权益大于所有者权益的具体原因：

(1)减持中外合资企业40%的股份，使应计入作为母公司集团本部当年投资收益的利润减少1.28亿元，致使集团所有者权益减少，相应少数股东权益增加；

(2)无偿划出全资A公司使集团所有者权益减少2.6亿元：

(3)接受军队一家资不抵债的企业，使净资产减少500万元。

16.资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产-500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求分析说明集团公司少数股东权益大于所有者权益的一般原因。

正确答案：

您的答案：

本题解析：集团公司少数股东权益大于所有者权益的一般原因：

(1)本部（母公司）和全资企业由于各种原因使净资产（所有者权益）减少：

(2)控股企业由于各种原因使净资产增加；

(3)控股企业净资产增加的幅度大于本部和全资企业净资产增加的幅度；

(4)控股企业净资产减少的幅度小于本部和全资企业净资产减少的幅度。

17.资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求根据“资料4”，请指出乙公司行为的不妥之处，并说明理由。

正确答案：

您的答案：

本题解析：乙公司发出中标通知书后，不应再与中标人就合同价格进行谈判，应当按照招标文件和中标文件订立合同。投标保证金在合同签订后三周退还不妥，应在乙公司与中标人签订合同后5个工作日内退还中标人和未中标人投标保证金。

依据：(1)七部委《评标委员会和评标办法暂行规定》（2001年12号令）第五十二条：“招标人与中标人签订合同后5个工作日内，应当向中标人和未中标的投标人退还投标保证金。”(2)《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十七条：“招标人和中标人应当依照招标投标法和本条例的规定签订书面合同，合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。”

18.资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求根据“资料3”，请指出评标委员会及乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

正确答案：

您的答案：

本题解析：没有交纳投标保证金、无单位盖章和法定代表人签字作为废标处理妥当，但直接推荐第三家为中标人的做法不妥。乙公司应依法重新招标。

依据：(1)七部委《工程建设项目施工招标投标办法》（2003年30号令）第五十条规定：“投标文件有下列情形之一的，由评标委员会初审后按废标处理：‘（一）无单位盖章并无法定代表人或法定代表人授权的代理人签字或盖章的’、‘（五）未按招标文件要求提交投标保证金的’”。

(2)七部委《评标委员会和评标办法暂行规定》（2001年12号令）第二十七条规定：“在评标委员会对各投标文件进行初审后，因有效投标不足三个的，使得投标明显缺乏竞争的，评标委员会可以否决全部投标。投标人少于三个或所有投标被否决的，招标人应当依法重新招标。”

19.资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求根据“资料2”，请指出乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

正确答案：

您的答案：

本题解析：乙公司的做法不妥当。该装修工程项目属于必须公开招标项目，不应采用邀请招标方式，更不能采用直接指定和议价的方式确定工程项目设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的供应商，必须进行公开招标。

依据：(1)建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工招投标管理办法》（2001年89号令）第九条规定：“依法必须进行施工招标的工程，全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的，应当公开招标，但经国家计委或者省、自治区、直辖市人民政府依法批准可以进行邀请招标的重点建设项目除外。”(2)《中华人民共和国招标投标法》第三条规定，“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标”。

20.资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求根据“资料1”，假设不考虑装修拆除费用及残值，不考虑物价变动因素，请用现值比较法帮助乙公司确定应选择哪个装修方案。（已知基准折现率为10%，10年复利现值系数为0.385）。

正确答案：

您的答案：

本题解析：A方案现值：2100万元

B方案现值：1500万元+1500万元×0.385：2077.5万元因B方案现值小于A方案，应选择B方案。

21.资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议。

正确答案：

您的答案：

本题解析：针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议：

1.加强因公临时出国预算和计划管理，建立健全因公临时出国预算和计划管理的内部控制制度，明确单位外事和财务部门审核责任，严格按规定标准审核因公临时出国费支出，杜绝转嫁出国费等违规问题。

2.严格遵守公务用车编制管理的要求，立即报主管部门批准处置超编车辆，清退长期占用其他单位车辆。

3.加强对公务接待经费的预算管理，责成机关服务中心严格执行公务接待管理制度和开支标准，认真落实中央关于厉行节约、反对浪费的规定。

4.严格会议费预算和计划管理，认真执行会议费管理规定和开支标准，建立健全内部控制制度，严肃追究弄虚作假虚报会议费支出套取资金相关人员的责任。

22.资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。

作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

正确答案：

您的答案：

本题解析：根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。作为审计组组长请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

1.分析S局本级2013年会议费预算及实际支出规模和结构、召开方式，对比2013年与2012年会议费预算和实际支出变化情况，关注该局是否按规定压缩经费开支，精简会议活动。

2.对照S局会议费预算和会议计划，统计预算和计划外召开会议的数量及费用，揭示有无会议计划编制不完整，预算执行不严格，随意召开预算外和计划外会议的问题。

3.对S局2013年度召开会议宾馆及所在地点进行分析，揭示有无违反规定在非定点饭店以及在风景名胜区召开会议的问题。

4.对S局2013年度召开会议的天数、参会人数和费用开支具体情况、经费列支渠道进行对比分析，揭示有无超天数、超人数召开会议，超标准列支会议费，未经批准自行调剂其他资金列支会议费，向其他单位转嫁摊派会议费支出等问题。

5.针对举报反映业务处（室）可能存在的违规问题，重点核查相关业务处（室）举办会议情况，审阅相关文件资料，包括会议通知、会议指南、会议材料、会议总结等资料，审核相关支出账目和凭证，核查其支出内容和会议标准的执行情况，必要时延伸有关举办会议的宾馆，核查宾馆管理信息系统以及相关食宿、会议室和相关会议用设备租赁以及会议消费流水单进行核对，核实会议实际支出情况，揭示有无扩大会议费开支范围，通过虚报参会人数和会议天数、虚列会议室租金等方式虚开会议费发票套取资金等违法违规问题。

6.如举报事项属实，进一步核实套取资金的实际用途。明确套取资金涉及的相关责任人员，与其谈话，进一步核实被套取资金的存放形式及实际用途，必要时可经批准采取延伸审计等方式追查资金去向和用途。对涉嫌违纪违法的人员，按程序移交纪检监察机关或司法机关处理。

23.资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求根据“资料1”至“资料4”，请指出s局存在的问题（要求列明问题性质和金额）。

正确答案：

您的答案：

本题解析：根据“资料1”至“资料4”，S局存在的问题：1.2013年S局因公临时出国费实际支出超预算15万元，向大地公司转嫁出国费15万元。2.S局超编制购置公务用车7辆，违规占用其他单位车辆5辆，转嫁公务用车运行维护费用15万元。

3.S局向所属机关服务中心转嫁公务接待费用15万元，该局公务接待费用实际支出超