研发费用涉及科目附件要求及注意事项（新）

研发费用涉及科目,归集口径,证明资料,易错点,注意事项,

一、人员人工费,,,,,

1.1工资薪金,本公司直接研发人员的工资收入，按研发工时分摊,考勤表（标注有研发），研发工时统计表，工资发放表，研发工资计算表,1、无研发工时记录表；2、工资为实发工资；3、五险一金为个人承担部分；4、外聘人员无实际发放记录未代扣代缴个税；5、研发计算表所用比例与实际研发占比不一致；6、工资分配比例与五险一金分配比例不一致；7、用六险一金分配五险一金；8、有工资无社保、有社保无工资；9、将非参研人员工资社保计入,1、考勤表注意月大月小，注意2月份的实际天数，注意节假日尤其是春节。,

1.2五险一金,本公司直接研发人员的工资收入，按研发工时分摊,考勤表，研发工时统计表，研发费用计算表,,2、工资应该是扣社保和个税之前的应发工资，不是扣除社保和个税后的实发工资,

1.3外聘研发人员的劳务费用,劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。,合同或临时聘用协议，都需要有发票、实际发放签字或银行转账单，个税代扣代缴申报明细,,3、五险一金是指公司为职工承担的五险一金，不是职工自己缴纳的五险一金,

,,,,4、分配研发工资与五险一金的人员一定是项目书上罗列的研发人员,

,,,,5、劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用才属于外聘研发人员的劳务费用,

二、直接投入费用,,,,,

2.1材料,直接用于研发的材料消耗，直接形成实物产品的材料不能计入,领料单（领用去向）（入库验收单，发票作为辅助证明）,1、无领料、分配依据,1、领料单上明确注明什么研发项目领用,

,,,2、领用单证无法证明属于研发领用,2、凭领料单及相关分配依据进入研发费用，分配依据要有计算过程的展示。,

2.2燃料,直接用于研发的燃料消耗,发票，分配表，分配依据,无研发使用证明，无领用单，无台班记录,凭领料单及相关分配依据进入研发费用，分配依据要有计算过程的展示。依据台班的，需要有台班记录，台班记录上对于研发使用应予以明确标识,

2.3动力费用,直接用于研发的动力消耗,发票，分配表，分配依据,,,

2.4用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,用于研发的支架、模具等等辅助工具以及制作研发模具的人工费等,合同，发票，领用单，分配表（根据内容不同，具体确定）,无法证明属于研发；无分配依据,制作模具所涉及的人工费用等，如果是专项服务的只需要合同、发票即可进入研发费用，如果不是专项服务需要分摊的，需要合理的分摊依据，如研发工作量占总工作量的比例，比例是如何来的需要说明和证明,"工程外包劳务,发票、协议，劳务公司实际支付研发辅助员工的工资单据。"

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2.5用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,同科目名，但必须是与研发相关,合同，发票，领用单,无法证明属于为研发购买,请购单上注明为什么研发项目购买，用于什么研发项目。,

2.6用于试制产品的检验费,用于研发而进行实验的检验费,合同，发票,无检验记录,合同检验内容需与研发匹配,

2.7用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,同科目名，但必须是与研发相关,合同，发票,无台班记录和分配依据,需与研发项目有关，不是专用的需要有台班记录，研发台班占比计算并按研发台班占比进行计算分配进入研发费用,

2.8通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费,同科目名，但必须是与研发相关,合同发票分配表,无台班记录和分配依据,需与研发项目有关，专用的在合同上就需要表明用于什么地方以及什么项目，不是专用的需要有台班记录，研发台班占比计算并按研发台班占比进行计算分配进入研发费用,

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三、折旧费用,,,,,

3.1用于研发活动的仪器的折旧费,同科目名，但必须是与研发相关,分摊表、使用记录表,无使用记录表以及分配计算表,需与研发项目有关，不是专用的需要有台班记录，研发台班占比计算并按研发台班占比进行计算分配进入研发费用,

3.2用于研发活动的设备的折旧费,同科目名，但必须是与研发相关,分摊表、使用记录表,,,

四、无形资产摊销,,,,,

4.1用于研发活动的软件的摊销费用,同科目名，但必须是与研发相关,分摊表、使用记录表,无使用记录表以及分配计算表,用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,

4.2用于研发活动的专利权的摊销费用,同科目名，但必须是与研发相关,分摊表、使用记录表,,,

4.3用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用,同科目名，但必须是与研发相关,分摊表、使用记录表,,,

五、新产品设计费等,,,,,

5.1新产品设计费,用于形成新产品而支出的技术手段、外观等设计费用,合同、发票、设计成果,无合同、无验收记录,合同需注意内容与研发项目的匹配，业务证明资料需与研发相关，保存过程记录资料,

5.2新工艺规程制定费,用于形成新产品而支出的流程规范的制定费用,发票，合同及相关证明材料，视具体内容而定,,,

5.4勘探开发技术的现场试验费,同科目名，但必须是与研发相关,合同、发票,,,

六、其他相关费用,,,,,

6.1技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,同科目名，但必须是与研发相关，差旅费支出要有出差申请，出差工作的总结。机票需要有登机牌。,发票及相关的辅助证明材料,无法证明与研发直接有关,报销附件上需明确注意业务内容，业务内容需与研发项目直接相关,

6.2研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,,发票及相关的辅助证明材料,,,

6.3知识产权的申请费、注册费、代理费,,发票及相关的辅助证明材料,,,

6.4差旅费、会议费,,发票及相关的辅助证明材料,,,

6.5职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费,本公司直接研发人员的福利补充养老保险和补充医疗保险，按研发工时分摊,考勤表（标注有研发），研发工时统计表，福利发放表，计算表,,,

6.6其他费用,无法归集到以上任何一个科目的费用，但必须是与研发直接相关（不含业务招待费）,发票及相关的辅助证明材料,,,

七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,,,,,

7、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,外委研发费用,合同，发票、受托方的技合同备案证明，如果存在关联关系的，受托方应提供研发项目费用支出明细情况表,无受托方技术合同备案证明,在