11-行政事业单位内部控制内部控制-2

内部控制第一节（2）

四、预算控制的岗位分工与授权批准

单位应当建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保全面预算工作中的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（一）预算工作岗位分离要求

在行政事业单位，预算工作不相容岗位一般包括：

1.预算编制（含预算调整）与预算审批。

2.预算审批与预算执行。

3.预算执行与预算考核。

（二）预算组织及职责权限

单位应当建立预算工作组织领导与运行体制，明确单位最高权力机构、决策机构、预算管理部门及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，具体内容如下：

1.上级主管单位负责审批年度预算方案。

2.单位领导集体大会等类似决策机构（以下统称单位决策机构）负责制定单位年度预算方案，即由决策机构负责制定年度的预算方案。

3.单位可以设立预算委员会、预算领导小组等专门机构（以下统称预算管理部门）具体负责本单位预算管理工作。

4.单位内部业务部门和所属分支机构在预算管理部门的领导下，具体负责本部门、本机构业务预算的编制、执行、控制、分析等工作，并配合预算管理部门做好总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作。各部门负责人对本部门预算的执行结果负责。

（三）预算授权审批

单位应当制定预算工作流程，明确预算编制、执行、调整、分析与考核等各环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节工作的开展情况，确保预算工作全过程得到有效授权和控制。

1.预算编制的授权审批

2.预算执行中的授权审批

3.预算调整中的授权审批

单位各部门、各分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请：

（1）预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订；

（2）发生不可预见情况（比如自然灾害和政策的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。

4.预算分析与考核的授权审批

五、预算编制控制

行政事业单位应当加强对预算编制环节的控制，对编制依据、编制程序、编制方法等做出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

（一）预算编制原则

为了使预算内容更准确、更符合实际情况，预算编制应遵循以下原则进行：

（1）坚持效益（包括社会效益）优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；

（2）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；

（3）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕运营战略实施。

（二）预算编制方法

单位可以选择或综合运用固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算等方法编制预算。

单位确定预算编制方法，应当遵循经济活动规律，并符合自身业务特点、运营周期和管理需要。预算编制应当实行全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。预算管理部门应当加强对内部预算执行单位预算编制的指导、监督和服务。课堂练习[单选]预算编制的方法不包括（）。A．固定预算B．弹性预算C．流动预算D．零基预算显示本题答案

（三）预算编制程序

单位应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制年度全面预算。预算编制应当科学合理、符合实际，避免预算指标过高或过低，其基本步骤为：

1.下达目标。

2.编制上报。

3.审议平衡。

4.审核批准。

5.下达执行。

六、预算执行控制

（一）预算执行的要求

单位应当建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。在建立预算执行责任制时要充分考虑各责任中心的责权利的关系，主要可以从以下几个方面考虑：

1.权责明确、权责相当。

一是公共决策，公众的钱不是政府官员或管理者想怎么花就怎么花。怎么花，花在哪里，要编制一个预算，预算要通过立法机构的批准；

二是公开信息，通过预算反映公众资金的运行状况和来龙去脉，向社会提供真实、明确的信息；

三是落实责任，通过预算表明公共资金是由谁运作和经营的，谁对这些