2022-2023年四川省宜宾市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022-2023年四川省宜宾市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在以下情况中，注册会计师最有可能认为被审计单位的应收账款存在错报的是（）

A.以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函

B.以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函

C.以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函

D.以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函

2.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

3.第

14

题

A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

4.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司是一家制造企业，2012年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备Yl、Y2和Y3。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。Yl设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Yl设备领用的原材料适用的增值税税率为l7%，支付安装费40000元。假定设备Yl、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费，则Yl设备的入账价值为（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

5.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

6.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不得更改

7.下列有关财务报表审计业务的说法中，正确的是()。

A.被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方

B.财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，以减少审计程序

D.审计业务的三方关系人为注册会计师、委托人和财务报表预期使用者

8.

第

2

题

助理人员对错误或舞弊的审计程序恰当的是（）

A.年度会计报表审计就是专门针对错误与舞弊进行的

B.当审计过程中发现有错误与舞弊的迹象，且可能导致会计报表严重失实时，注册会计师应修改或追加审计程序。

C.审计过程中发现有错误与舞弊可能时，应告X公司管理当局，并记录于工作底稿。

D.若证实错误或舞弊确实存在,且审计单位拒绝调整或披露，注册会计师应发表否定意见

9.

第

6

题

下列对错误与舞弊说法不恰当的有（）

A.由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任

B.审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素

C.被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

D.审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。

10.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

11.以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（）。

A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小

B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广

D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

12.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

13.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

14.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

15.下列关于获取审计证据所实施的审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.丙注册会计师预计C公司控制环境整体不错，因此决定在风险评估程序中不实施分析程序

C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

16.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是（）A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性

D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务

17.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

18.

第

18

题

在以下各种情形中，（）不属于注册会计师为保持审计的独立而必须回避的事项。

A.在客户中有非直接经济利益

B.向客户的主要股东借入小额款项

C.从某客户处收取的非审计费用占其收入的比例较大

D.按审定金额的百分比收取审计费用

19.下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是（）。

A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离

B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权

C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对

D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核

20.在采购与付款环节，可能不需要连续编号的单据是（）

A.验收单B.入库单C.请购单D.订购单

21.（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

22.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

23.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

24.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是()。

A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序

B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任

C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通

25.根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是（）。

A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平

D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域

26.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

27.康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）

A.无须了解康秦公司注册会计师

B.应当了解康秦公司注册会计师

C.应当确定康秦公司的重要性

D.应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

28.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

29.职业怀疑要求注册会计师对可能由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。在被审计单位存在以下情况时，注册会计师应进一步进行调查的事项不包括（）。

A.被审计单位的销售毛利率远高于同行业水平

B.销售明细账销售数量大于仓库发运单数量

C.财务报表或有事项的披露与询问被审计单位律师的情况不一致

D.仓库提供的入库单数量与生产部门完工产品数量不一致

30.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

二、多选题(20题)31.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。

A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行

32.注册会计师应当从以下（）方而了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

33.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

34.

下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有()。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

35.关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）

A.应付账款必须进行函证

B.进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

C.函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

D.注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

36.对库存现金的清查盘点应该（）。

A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对

B.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点

C.盘点结果应填列“现金盘点报告表”并由出纳人员和盘点人员共同签章生效

D.检查库存现金的遵守情况，检查有无白条抵库

37.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

38.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

39.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

40.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

41.关于项目质量复核和项目组内部复核的异同，下列说法中错误的有(??)。

A.项目质量复核包括多个复核层级，项目组内部复核仅由项目合伙人进行复核

B.项目组内部复核的内容多于项目质量复核的内容

C.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务，项目组内部复核适用于所有业务

D.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核

42.某注册会计师负责对新叶公司2008年度财务报表进行审计。在测试公司内部控制时，在确定控制测试的范围时，该注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

43.下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

A.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过3年，则该合伙人还可以为该客户继续服务2年

B.如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年

C.如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务

D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度

44.

注册会计师李明负责对大海公司2007年度财务报表进行审计，在完成审计工作时，李明需要考虑以下事项，请代为做出正确判断。

第

31

题

在财务报表报出后，如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的有（）。

A.如果管理层修改了财务报表，应要求被审计单位在中国证券监督委员会指定的媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

B.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

C.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

D.如果管理层修改了审计报告，注册会计师应当针对修改后的财务报表出具新的审计报告，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

45.对于制造业的上市公司来说，不属于营业收入核算的内容的有（）

A.收到的政府补助B.处置厂房的净收益C.视同买断方式委托代销的商品D.随同商品出售单独计价的包装物的收入

46.注册会计师组织项目组内部讨论的内容有()。

A.管理层是否倾向于高估或低估收入

B.管理层是否存在严重诚信问题

C.会计政策是否发生重大变化

D.被审计单位是否面临重大的经营风险

47.下列各项中，构成错报的有（）。

A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

B.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

D.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

48.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有()。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

49.在下列事项中，能引起资本公积或股本发生增减变动的有（）。

A.将资本公积转增资本B.将盈余公积转增资本C.投资者投入资本D.实际发放股票股利

50.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有（）。

A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

三、3.判断题(10题)51.鉴于商定程序业务的特点，注册会计师在接受业务委托前，应根据其风险分析结果初步确定出其应执行的程序的性质、时间和范围等，并将其与特定主体沟通，确保其已经清楚理解拟执行的商定程序和业务约定条款。()

A.正确B.错误

52.

承上述题目，如果运用比率估计抽样得出的总成本是5724000元。()

A.正确B.错误

53.

注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。()

A.正确B.错误

54.

乙公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行行签订了业务约定书。()

A.正确B.错误

55.

如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。()

A.正确B.错误

56.当注册会计师发现可能存在错误和舞弊的迹象，并可能导致重要反映失实时，注册会计师必须扩大审计程序以证实问题或排除疑点。()

A.正确B.错误

57.

对财务信息作出虚假报告导致的重大错报通常源于多计收入或少计收入，因此注册会计师在重大错报风险评估过程中应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。()

A.正确B.错误

58.注册会计师所执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低。()

A.正确B.错误

59.

销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2006年11月20日。实际执行情况是：L公司于2006年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告闩期为2006年12月25日，发票日期为2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已经收取货款300万元，确认2006年度该项销售收入800万元。()

A.正确B.错误

60.甲、乙注册会计师已经完成了D公司的审计业务，在出具审计报告后，阅读其他信息时发现以下问题，请做出正确的专业判断

甲、乙注册会计师了解到D股份公司在2008年5月5日披露的配股说明书中所用的2007年度会计数据与其已审计的2007年度财务报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.针对事项(3)所列示的每种错报风险，代A、B注册会计师分别设计一条最适当的审计程序。所设计的程序不能与事项(3)已给出的程序相同。

62.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

63.A注册会计师是ABC会计师事务所指派的甲公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制定审计计划、实施风险评估时，A注册会计师需要考虑与重要性相关的问题。具体情况如下：

(1)基于重要性与重大错报风险的反向变动关系，A注册会计师决定在制定总体审计策略时，首先评估重大错报风险，然后据以确定财务报表整体的重要性水平。

(2)确定财务报表整体的重要性水平时，A注册会计师特别考虑了作为甲公司最大股东的Y公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响Y公司的经济决策。

(3)为防止出现未发现错报和不重大错报汇总后变成重大错报的情况，在评估风险和设计进一步审计程序时，A注册会计师使用的实际重要性水平仅相当于计划的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影响，甲公司存放在日本的原材料可能受到毁损，但因无法进行现场评估，难以确定需要计提的存货跌价准备金额，A注册会计师据此调低了评估的重要性水平。

(5)为便于实施审计程序，A注册会计师将财务报表整体的重要性水平的20%作为界定明显微小错报的上限。凡是金额低于这个上限的错报，都无需建议甲公司调整。

(6)虽然甲公司对应收账款的高估和对固定资产的低估均超过了财务报表整体的重要性，但因两者相抵后的金额远远低于重要性水平，A注册会计师认为这些错报均不重要。

要求：请逐一考虑上述每种情况，指出A注册会计师的观点或做法是否存在或可能存在不当之处。如认为存在或可能存在不当之处，请简要说明理由。

64.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。

要求：

针对上述第(6)项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

65.第

42

题

天元会计师事务所的注册会计师关某接受了深圳广德股份有限公司的审计委托，经了解情况后得知，深圳广德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，经三方协商，合并后深圳广德公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。这三家公司的有关情况有：A公司上年度会计报表是由天元会计师事务所的陈某注册会计师审计的，现陈某已调往远达会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的德豪会计师事务所的王豪编制的，注册会计师审计的王豪自今年起已加入天元会计师事务所工作；C公司开业5年来从未接受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。

请回答：关某应如何对深圳广德股份有限公司固定资产的期初余额进行审计。

参考答案

1.A选项A符合题意，注册会计师采用消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下予以回函，题中，获得了回函，说明被询证者仅在不同意询证函列示信息，可能存在错报；

选项B不符合题意，消极方式函证未取得回函，可能说明被询证者同意询证函列示信息，故可能不存在错报；

选项C不符合题意，采用积极方式函证，被询证者在所有情况下必须回函，故可能不存在错报；

选项D不符合题意，在采用积极地函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，因题中未收到回函，不构成审计证据，无法判断是否存在错报。

综上，本题应选A。

如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果，未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。

2.C解析：注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。

3.D

4.A选项A恰当。Y1设备的入账价值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

5.A本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率．选项B、C、D均适用于比例税率。

6.D计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

7.B选项A，管理层与预期使用者可以是同一方，管理层属于预期使用者之一；选项C，由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序；选项D，三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表预期使用者。

8.B会计报表审计的目的是对其合法性和公允性发表意见，注册会计师有责任去发现会计报表中的重大错误与舞弊，如果需专门针对错误与舞弊进行审计，需另行签订了业务约定书。如果当审计过程中发现有错弊的可能性时，注册会计师应对其重要性进行评估，并确定是否修改审计程序或追加审计程序。如果证实错误或舞弊确实存在，应提请被审计单位适当处理，如果被审计单位拒绝调整或适当披露已发现的重大错误与舞弊，注册会计师应视其对会计报表的影响程度，发表保留意见或否定意见，以此来避免承担审计责任。

9.A注册会计师的过失责任应当根据注册会计师遵守审计准则的情况确定，如果注册会计师已经遵守了审计准则的要求，并保持了应有的职业谨慎，但由于被审计单位串通舞弊导致注册会计师实施的常规程序难以发现，此时注册会计师通常认为其负有普通过失或无过失。

10.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

11.C[答案]C

[解析]计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广，所以选项A不正确，选项C正确；确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越小，选项B不正确；评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D不正确。

12.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

13.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

14.A选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境获取的审计证据只能恰当评估重大错报风险，不能人为控制重大错报风险。

15.B[答案]B

[解析]在风险评估程序中必须实施分析程序，参见教材P183。

16.C选项A不恰当，通过核对银行对账单实现；

选项B不恰当，通过寻找未入账负债的测试实现；

选项C恰当，函证银行账户的最基本目标是确认银行存款的真实性；

选项D不恰当，通过检查合同等方式实现。

综上，本题应选C。

17.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

18.A非直接经济利益权在：“重大”时才必须回避。

19.A现金收取与应收账款过账之间的职责分

20.C选项A、B、D，均需要连续编号；

选项C，由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。

综上，本题应选C。

21.C新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材P156页第9行。

22.C根据审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险(选项C正确)。

23.C选项C，在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施。

24.D后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问做出充分答复。

25.C选项C，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估的是财务报表重大错报风险，通过设计和实施审计程序降低的是审计风险。

26.B选项B恰当。从细节测试的方向看，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账属于“顺查”，获取的审计证据能够证实采购交易的完整性认定。

27.A选项A正确，选项B、C不正确，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师，也无需为组成部分确定重要性水平；

选项D不正确，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅，属于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据时的处理程序。

综上，本题应选A。

28.D在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

29.D

选项A，企业发展水平不应违背行业环境，如果与行业水平差距过大，有可能存在舞弊迹象，应进一步调查；选项B，实物销售量应与财务账面销售量相同，如果有差异说明存在异常情况，应做进一步调查；选项C，或有事项一般由诉讼引起，一般情况下被审计单位律师对于相关情况最为清晰，如询问被审计单位律师与被审计单位披露不一致，说明存在异常情况，应进一步调查；选项D，入库单数量与产量不是同一个概念，没有可比性。

30.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

31.BCD注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的(选项B正确)；(2)控制是否得到一贯执行(选项C正确)；(3)控制由谁或以何种方式执行(选项D正确)。选项A属于了解内部控制的内容。

32.ABCD

33.CD除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项。注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项。

34.ABD解析：注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议；②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况作出相关会计处理；③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；⑥其他事项。选项C，未评估的实物财产注册会计师无法认定其出资额。

35.ABD选项A不恰当，一般情况下，并非必须函证应付账款，函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票等外部凭证来证实应付账款的余额；

选项B不恰当，进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位重要的供应商进行函证；

选项C恰当，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力；

选项D不恰当，对于函证来说，注册会计师必须对函证的过程进行控制。

综上，本题应选ABD。

36.ACD清查库存现金采用实地盘点方法，确定实有库存现金的数额，然后与现金日记账的账面余额核对，查明账款是否相符以及盈亏情况。库存现金盘点时，出纳人员必须在场；在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金。盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。故选ACD。

37.ABD选项A，特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据；选项B，用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。例如，如果某审计程序的目的是测试应付账款的多计错报，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序；选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性；选项D，不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，比如函证主要针对的是存在认定，逆查也主要针对的是存在认定，由函证和逆查获取的审计证据的来源不同、性质不同，但是针对的认定是相同的。

38.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

39.ABC注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

40.ABCD如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。

41.AC选项A错误，项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行，项目组内部复核是由项目组内部人员执行复核，通常包含多个层级；选项C错误，项目质量复核适用于上市实体财务报表审计、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务，以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

42.BCD确定控制测试的范围需要考虑的因素：①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率。②拟信赖控制运行有效性的时间长度．③为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围。⑤在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度．

⑥控制的预期偏差。

43.BD选项A，在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C，只有在经过了两个完整的会计年度的冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。

44.ACD选项B与选项D相矛盾，选项D是准则中的规定。

45.AB选项A，收到的政府补助与递延收益和营业外收入相关，与营业收入无关；

选项B，处置厂房的净收益属于营业外收入核算的内容，营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入；

选项C、D，属于营业收入核算的内容。

综上，本题应选AB。

46.ABCD项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位面临的经营风险。

47.ABC管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分构成错报(选项A正确)。当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持。在这种情况下，错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异(选项B正确)。当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报(选项C正确)。会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报，对于公允价值会计估计而言尤其如此，因为任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响(选项D不正确)。

48.ABCD针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重大程度；(2)在期中测试的特定控制；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围；(6)控制环境。

49.ABCD

50.AB在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中，注册会计师在评价样本结果时，都应考虑抽样风险，选项C错误；在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，但二者很接近，则总体不能接受，选项D错误。

51.B解析：由于商定程序并非鉴证业务，不存在审计风险，应根据商定程序业务的特点，注册会计师在接受业务委托前，应当与特定主体就拟执行的程序、相关责任等业务约定事项进行沟通，协商拟执行程序的性质、时间和范围等，确保其已经清楚理解拟执行的商定程序和业务约定条款。

52.B解析：样本比率＝582000÷600000＝97%

总成本＝5900000×97%＝5723000(元)

53.A解析：由于注册会计师不是法律专家。因此，他只能合理确信发现对直接和严重影响会计报表的违反法规作为，但对于间接影响报表的违反法规行为则没有能力主动发现，题目所说的违反法规行为是直接和严重影响报表的，因此应合理确信能发现。

54.A解析：该项业务并不影响事务所的独立性。

55.A解析：会计师事务所业务质量控制准则的规定。

56.A

57.A

58.B

59.B解析：L公司不能确认该项收入．因为对于需要安装和检验的销售，应当在终验合格后确认收入。

60.A解析：本题主要考察其他信息与已审财务报表产生重大不一致的处理。如果其他信息与已审财务报表产生重大不一致，则不是其他信息存在错误，就是财务报表存在错误，注册会计师应当追查原因及其问题所在，如果其他信息存在错误，应当建议被审计单位修改其它信息，如果财务报表存在错误，应当建议被审计单位修改财务报表。

61.针对第1种错报风险设计的审计程序为：针对记录已偿还的应付账款追查至银行对账单银行付款单据和其他原始凭证检查其是否在资产负债表日前真实偿还。针对第2种错报风险设计的审计程序为：结合存货监盘程序检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单)检查是否存在大额料到单未到的情况确认相关负债是否计入了正确的会计期间。针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据)询问被审计单位内部或外部的知情人员查找有无未及时人账的应付账款。针对第1种错报风险设计的审计程序为：针对记录已偿还的应付账款,追查至银行对账单,银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿还。针对第2种错报风险设计的审计程序为：结合存货监盘程序,检查甲公司在资产负债表日前后的存货入库资料(验资报告或入库单),检查是否存在大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间。针对第3种错报风险设计审计程序为：针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时人账的应付账款。

62.针对要求(1)：注册会计师了解甲公司内部控制不适合采用分析程序。了解内部控制的程序主要有：询问、观察、检查和穿行测试。分析程序主要适合对财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的存在预期关系时用以识别异常或波动。

针对要求(2)：货币资金职责分工的政策和程序恰当。

针对要求(3)：对Y系统的修改授权控制需要改进，财务经理应当有限制的修改会计及出纳人员访问Y系统有权限。

针对要求(4)：①会计主管不可能每天检查现金日报表，从内部控制设计的成本与效益原则考虑，会计主管能够定期检查现金日报表即可。②不存在缺陷。

针对要求(5)：①不存在缺陷。②在编制银行存款余额调节表的岗位设计中存在缺陷。每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，不能由出纳员来完成该项控制职能，否则无法发挥内部控制“防止、发现并纠正”错报的功能。

63.情况(1)存在不当之处。注册会计师首先应当初步确定财务报表整体的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性，才能据以评估重大错报风险。

情况(2)存在不当之处。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此在确定重要性水平时，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

情况(3)可能存在不当之处。一般情况下，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。

情况(4)不存在不当之处。

情况(5)存在不当之处。界定明显微小错报的标准应当是，这些错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。

情况(6)存在不当之处。应收账款与固定资产属于财务报表的两个不同的重要项目。对这两个项目的错报可能会影响某些预期使用者的决策，因此不能认为错报不重要。

64.【考点】临时借调员工

【答案】

(6)违反。财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责，否则对独立性产生不利影响。

65.针对合并前三家公司的具体情况，关某应实施有针对性的审计程序；（1）尽管注册会计师陈某已调至远达会计师事务所工作，但按相关规定，关于公司审计的工作底稿仍属于天元会计师事务所，因此对天元会计师事务所来说，相当于连续接受A公司的审计委托，只需将合并后原属于A公司的固定资产部分与上期工作底稿中关于公司固定资产及累计折旧期末余额的审计数核对相符。（2）B公司情况，尽管王豪已在天元会计师事务所工作，但关于B公司的审计档案仍属于德豪会计师事务所，对天元会计师事务所而言，相当于变更委托的会计师事务所。关某在取得有关方面同意的条件下，借调、参阅德豪会计师事务所前任注册会计师王豪审计的有关工作底稿，并进行一般性的复核。（3）对于C公司，关某应对其固定资产的期初余额进行较全面的审计。最理想的办法是彻底审查自其开业以来固定资产及累计折旧账户所有重要的借贷记录。2022-2023年四川省宜宾市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在以下情况中，注册会计师最有可能认为被审计单位的应收账款存在错报的是（）

A.以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函

B.以消极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函

C.以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，获得了回函

D.以积极的方式函证，并在询证函中列明拟函证的信息，未获得回函

2.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

3.第

14

题

A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。

4.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司是一家制造企业，2012年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备Yl、Y2和Y3。甲公司以银行存款支付货款7800000元、增值税税额1326000元、包装费42000元。Yl设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本30000元，安装Yl设备领用的原材料适用的增值税税率为l7%，支付安装费40000元。假定设备Yl、Y2和Y3分别满足固定资产的定义及其确认条件，购入时公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元。假设不考虑其他相关税费，则Yl设备的入账价值为（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

5.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

6.下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围

B.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定

C.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序

D.计划审计工作是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不得更改

7.下列有关财务报表审计业务的说法中，正确的是()。

A.被审计单位管理层与预期使用者一定不属于同一方

B.财务报告编制基础为注册会计师对鉴证对象进行评价提供标准

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，以减少审计程序

D.审计业务的三方关系人为注册会计师、委托人和财务报表预期使用者

8.

第

2

题

助理人员对错误或舞弊的审计程序恰当的是（）

A.年度会计报表审计就是专门针对错误与舞弊进行的

B.当审计过程中发现有错误与舞弊的迹象，且可能导致会计报表严重失实时，注册会计师应修改或追加审计程序。

C.审计过程中发现有错误与舞弊可能时，应告X公司管理当局，并记录于工作底稿。

D.若证实错误或舞弊确实存在,且审计单位拒绝调整或披露，注册会计师应发表否定意见

9.

第

6

题

下列对错误与舞弊说法不恰当的有（）

A.由于注册会计师不是专门针对错误与舞弊实施程序，因此注册会计师不可能将所有与舞弊行为揭示出来，但必须将所有影响会计报表的重大错误与舞弊行为揭示出来，否则就会认定其负有重大过失责任

B.审计测试技术的不完善是注册会计师无法将所有的错误与舞弊揭示出来的重要因素

C.被审计单位内部控制的固有局限是导致了注册会计师无法将所有错误与舞弊行为揭示出来的重要因素

D.审计过程中，只要发现了影响会计报表的重大错误和舞弊行为，注册会计师应对重要性进行评估的基础上确定是否修改或追加审计程序，以进一步揭示错误与舞弊行为对会计报表的影响程度。

10.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

11.以下对注册会计师确定进一步审计程序的范围应考虑的因素中，恰当的是（）。

A.计划获取的保证程度越高，拟实施进一步审计程序的范围越小

B.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

C.计划从控制测试中获取越高的保证程度，则控制测试的范围就越广

D.评估的重大错报风险越高，则拟实施进一步审计程序的范围可以适当的缩小

12.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

13.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

14.在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师通过控制重大错风险来降低检查风险

B.注册会计师根据评估的重大错报风险决定可接受的检查风险

C.可接受的检查风险水平越高时注册会计师需要实施的实质性程序的范围越小

D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

15.下列关于获取审计证据所实施的审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

B.丙注册会计师预计C公司控制环境整体不错，因此决定在风险评估程序中不实施分析程序

C.在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同

D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致

16.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是（）A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性

D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务

17.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

18.

第

18

题

在以下各种情形中，（）不属于注册会计师为保持审计的独立而必须回避的事项。

A.在客户中有非直接经济利益

B.向客户的主要股东借入小额款项

C.从某客户处收取的非审计费用占其收入的比例较大

D.按审定金额的百分比收取审计费用

19.下列各项中，最有可能预防员工挪用现金收入的控制措施是（）。

A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离

B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权

C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对

D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核

20.在采购与付款环节，可能不需要连续编号的单据是（）

A.验收单B.入库单C.请购单D.订购单

21.（三）C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

22.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是（）。

A.复杂衍生金融工具的计价B.存货的可变现净值C.收入确认D.应付账款的完整性

23.被审计公司可能存在着已知的事项或情况是超出管理层评估期间发生的，这些事项可能导致注册会计师对管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性产生怀疑。以下对超出管理层评估期间的事项或情况的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师需要对存在超出管理层评估期间发生的事项或情况的可能性保持警觉

B.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只有持续经营事项的迹象达到重大时，注册会计师才需要考虑采取进一步措施

C.在考虑更远期间发生的事项或情况时，只要存在持续经营事项的迹象，注册会计师就需要考虑采取进一步措施

D.如果识别出超出管理层评估期间发生的事项或情况，注册会计师可能需要提请管理层评价这些事项或情况对于其评估审计公司持续经营能力的潜在重要性

24.ABC会计师事务所拟接受甲公司委托，审计其2013年度财务报表，甲公司2012年度财务报表由XYZ会计师事务所审计。在接受委托前，ABC会计师事务所需要与XYZ会计师事务所进行沟通，下列有关说法中不正确的是()。

A.在接受委托前的沟通是必要的审计程序

B.ABC会计师事务所负有主动沟通责任

C.审计沟通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC会计师事务所在获得甲公司口头授权后即可与XYZ会计师事务所进行沟通

25.根据风险导向审计方法对财务报表审计的要求，以下对注册会计师了解被审计单位及其环境的作用的观点中不能认同的是（）。

A.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

B.只有通过了解被审计单位及其环境才能确定在实施分析程序时所使用的预期值

C.只有通过了解被审计单位及其环境才能设计和实施进一步审计程序，以将重大错报风险降至可接受的低水平

D.只有通过了解被审计单位及其环境才能识别需要特别考虑的领域

26.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。

A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊

27.康秦公司是大秦集团旗下公司，注册会计师负责大秦集团审计，将康秦公司识别为不重要组成部分，拟仅在集团层面对康秦公司实施分析程序，下列说法中正确的是（）

A.无须了解康秦公司注册会计师

B.应当了解康秦公司注册会计师

C.应当确定康秦公司的重要性

D.应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

28.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不恰当的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效髑

B.如果在实施审计程序时使用被审汁单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

29.职业怀疑要求注册会计师对可能由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉。在被审计单位存在以下情况时，注册会计师应进一步进行调查的事项不包括（）。

A.被审计单位的销售毛利率远高于同行业水平

B.销售明细账销售数量大于仓库发运单数量

C.财务报表或有事项的披露与询问被审计单位律师的情况不一致

D.仓库提供的入库单数量与生产部门完工产品数量不一致

30.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

二、多选题(20题)31.在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。

A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行

32.注册会计师应当从以下（）方而了解被审计单位对会计政策的选择和运用。

A.重大和异常交易的会计处理方法

B.新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这些规定

C.会计政策的变更

D.在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要的会计政策产生的影响

33.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在分别存在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。

A.怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层

B.识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层

C.治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通

D.识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要

34.

下列各项中，D注册会计师可以在验资报告说明段予以说明的情形有()。

A.D注册会计师与丁公司在注册资本及实收资本的确认方面存在异议

B.丁公司由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本

C.丁公司及其出资者未按国家有关规定对出资的实物财产进行资产评估或价值鉴定

D.丁公司尚未对本次注册资本的实收情况做出相关会计处理

35.关于应付账款的函证的说法中不恰当的有（）

A.应付账款必须进行函证

B.进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证

C.函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额

D.注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制

36.对库存现金的清查盘点应该（）。

A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对

B.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点

C.盘点结果应填列“现金盘点报告表”并由出纳人员和盘点人员共同签章生效

D.检查库存现金的遵守情况，检查有无白条抵库

37.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

38.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注