营改增分行业办税指南通用

营业税改征增值税试点行业指南（一）通用指南江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室二〇一六年四月营改增纳税人办税指南（通用）编写说明：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)，自2016年5月1日起将在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为使相关行业营改增纳税人及时了解具体政策措施，方便办理相关涉税业务，编写了本通用指南供各地税务人员和相关纳税人在工作学习中参考使用。各分行业的具体规定和要求详见《分行业办税指南》。江苏省国家税务局营改增工作领导小组办公室二〇一六年四月目录一、税务登记与核实确认3二、银税协议签订3三、增值税一般纳税人资格登记4四、增值税专用发票最高开票限额行政许可5昼五、发票办待理瞎棋6锋六、税收优背惠瓦素10边七、基本政哭策转标11姜八、网上申旬报挺纯15翁九、电子税课务局基本功没能忆舞15莲十、办税实身名制刊战23冒十一、会计员科目设置旋微25驰十二、营改题增纳税人一甜般会计处理今方法概帽28怨十三、分税候目营改增政轨策要点明细棚表牺跌34拔附：江苏省才国税系统联曾系方式树即35逗一、税务登它记与核实确胶认姥（一）已办躺理税务登记炭的纳税人榨原国地税共毕管户可以根蔑据其使用的佩申报系统，医登录江苏国味税网上办税卷服务厅或电贺子税务局，峡下载打印《涂营改增纳税茄人调查核实孝确认表》，识或收到国税验部门邮寄的薄《营改增纳连税人调查核腾实确认表》纽，填写盖章充后送交当地旧国税部门完降成确认。雹原地税单管饮户可以登录榨国税电子税按务局下载打妻印《营改增锈纳税人调查毅核实确认表启》，或收到势国税部门邮歪寄的《营改筛增纳税人调季查核实确认叠表》，填写廉盖章后送交搁当地国税部高门完成确认倍。登录驳初始密码为窜原地税登记翼法定代表人窄（或业主）逢证件号码后估六位，极少佣数不够六位伯或特殊原因极无法取得证川件后六位的抬，统一为1舌23456冤。傻2016年羽4月25日罗后，原本须献在核实确认奋前换用统一药社会信用代坡码营业执照袄的营改增纳战税人，已办厕理换证手续档的，使用统趁一社会信用熄代码为税号名办理确认；筛未办理换证矿手续的，可柔继续使用原扇税号办理确询认，在20唯18年1月糖1日前换用悄统一社会信阻用代码营业塌执照并到当锹地国税部门隆办理变更发病行，也可先禽办理换证手载续再做确认找。缴（二）未办态理税务登记筛的纳税人族未办理税务害登记的纳税化人可以到工汇商部门办理狐统一社会信听用代码工商配营业执照，需凭营业执照圈到当地国税榆办税服务大陶厅办理发票女领用、一般建纳税人登记某等涉税事项绿。攀二、银税协徒议签订扎（一）淘在国税签订送了银税协议菠的原国地税帆共管户可继狠续使用国税杂银税协议。扭（二）丢2016年均4月30日谜后，尚未签朗订国税银税忆协议的营改右增纳税人，侵以及在核实晶确认阶段明蜡确以地税银讯税协议号做滩为国税银税毒协议号，但败最终未通过行国税验证的煮营改增纳税兰人，可以在怎当地国税部玉门的指引下怖，办理签订问银税协议的竿手续。烧（三）原地带税单管户、矩国地税共管阀户账户信息底有变化的，睁或原地税单辰管户在地税快未签订银税导协议，营改张增后需要在笼国税签订的戒，需到国税粘办税服务厅扩办理签订银接税协议的手怕续。粘具体签订协把议流程以各蚁地主管税务钞机关通知为参准。翁三、增值税蛋一般纳税人峰资格登记持纳税人分为剥一般纳税人阴和小规模纳雀税人。兆应税行为的酬年应征增值计税销售额（韵以下称应税寇销售额）超寨过财政部和脸国家税务总揭局规定标准狂的纳税人为鉴一般纳税人迷，未超过规搜定标准的纳友税人为小规令模纳税人。膀年应税销售毯额超过规定峡标准的其他疑个人不属于断一般纳税人妥。年应税销求售额超过规泪定标准但不息经常发生应夕税行为的单删位和个体工类商户可选择泄按照小规模扇纳税人纳税吊。患年应税销售盒额未超过规假定标准的纳吧税人，会计类核算健全，庆能够提供准轻确税务资料伶的，可以向市主管税务机概关办理一般介纳税人资格勺登记，成为手一般纳税人俩。鸣（一）在调届查核实确认烈阶段登记的继一般纳税人于2015年凡1月-20愁15年12梨月销售服务括、无形资产跑或者不动产稼的营业收入确超过515蜜万的纳税人惑，在《营改俊增纳税人调晶查核实确认职表》中如实傅填报，提交悔《营改增纳箩税人调查核色实确认表》抖后由税务机他关受理人员查登记为一般盐纳税人。槐2015年迎1月-20愤15年12虎月营业收入慕未超过51赶5万但会计拣核算健全的难纳税人，也盈可办理增值票税一般纳税滔人登记，提完交《营改增开纳税人调查三核实确认表芳》后由税务阶机关受理人催员登记为一功般纳税人。牵（二）在调怕查核实确认仓结束后登记胀的一般纳税兄人谨已提交《营色改增纳税人攀调查核实确粮认表》的小捎规模纳税人俊，确认完毕咐后想要登记泽为一般纳税唱人的，可以膛携带材料到返当地国税办算税服务大厅骑申请登记为砌增值税一般校纳税人。申备请需要的材膝料为：歼1.《增值翼税一般纳税榨人资格登记物表》兆2.税务登僵记证副本（氧已领取“三歇证一码”营侍业执照的纳背税人为营业痛执照副本）流（三）试点霉实施前已登舱记为一般纳蛛税人的试点摄纳税人遵试点实施前套已取得一般驶纳税人资格赠并兼有应税剃行为的试点绑纳税人不需宝再到主管国慌税税务机关李办理资格登肃记手续。棒四、增值税波专用发票最扶高开票限额嫌行政许可死增值税一般花纳税人开具刷增值税专用压发票，需要习先办理充增值税专用据发票最高开辛票限额行政翠许可。兼在提交《营绒改增纳税人翠调查核实确愉认表》时填态报最高开票骑限额信息的乒一般纳税人宾，只需在确帆认时提交缓《税务行政沾许可申请表确》（2份）墙与《增值税加专用发票最犯高开票限额僻申请单》（肉2份）即可辱完成最高开址票限额认定锻。夕在提交《营欣改增纳税人额调查核实确她认表》时未摔填报最高开句票限额信息迅的一般纳税杠人，或需要舒开具百万元贼以上限额的倘一般纳税人自，需携相关躲资料到当地丰国税机关办善理厚最高开票限伤额申请骆手续，需要蒙的资料为：尺1.《税务思行政许可申茅请表》。序2．《增值狼税专用发票绞最高开票限黑额申请单》式。僚五、发票办扩理决（一）发票溉衔接咸使用营业税的发票的纳税骄人，国税机呆关将根据其珠营业税发票影的使用情况倚及一般纳税样人登记信息闭和经营规模宏，确定纳税蔬人使用增值扶税发票的种凳类与数量。抱纳税人也可芒在《营改增方纳税人调查帖核实确认表亩》中填报需荷领用发票的酬种类与数量安。报1.发票种裹类笑营改增纳税垂人狸可使用增值承税专用发票椅、增值税普否通发票、增斑值税电子普粗通发票、通阵用定额发票溜、通用机打易发票、通用括机打卷式发赌票、门票等合发票。陡2.领用时街间泼2016年离4作月偏10栏日起，国税制机关开始对错已经完成信第息核实确认桑的纳税人供趟应发票。纳扮税人领取的漆国税发票必越须从201剃6年扩5甘月方1裤日起方可开吃具。需3.地税发昨票的使用继2016年碰5月1日至僚6月30日笋为营改增发茶票使用过渡狸期。在过渡厕期内，纳税红人可继续使象用地税开票佳系统开具地眯税发票，地抵税发票用完睬后，纳税人筹应向国税部专门申领发票亲，并通过国踢税相关系统划开具。食2016水年疲7主月楚1泪日起，必须染全部使用国怖税发票。对梦印有本单位淡名称的地税画发票，有特吹殊情况的，踢经过审批可隐适当延期使勉用至崇2016拼年欢8亚月芽31梯日。齐（二）每发票领用要街求玩1.增值税稳一般纳税人暴，应使用增汗值税专用发薯票、增值税松普通发票、检增值税电子位普通发票。污2.月不含寒税销售额超绝过3万元或齐季不含税销钻售额超过9免万元的小规盈模纳税人，性应使用增值项税普通发票搅、增值税电恰子普通发票放。瓣3.月不含骂税销售额不需超过3万元箱或季不含税幻销售额不超单过9万元的灰小规模纳税阁人，可使用桃国税通用机为打发票。伯4.收取过遣路（过桥）披费纳税人，落可使用国税御通用机打发刷票。盲5.所有纳酿税人可根据爽需要领用通方用定额发票并。煎6.使用具抢备开具卷式殿发票功能收练银机的纳税守人可以领用融通用机打卷兔式发票。掘营改增国税押、地税发票奇对照表写原地税票种贴适用对象蹈现国税票种喇通用定额发丽票焦所有纳税人输通用定额发诊票忽定额门票效需要使用门犯票的纳税人进定额门票掩通用机打卷滨式发票餐收银机具备崖开具卷式发授票功能的纳啊税人微通用机打卷喷式发票传通用机打发南票慈增值税一般己纳税人磁增值税专用伞发票、增值溪税普通发票悬、增值税电释子普通发票北月不含税销规售额超过3政万元或季不轿含税销售额撑超过9万元里的小规模纳晃税人性增值税普通献发票、增值休税电子普通菜发票鸦月不含税销族售额不超过窜3智万元或季不勉含税销售额锹不超过9万碍元的小规模浊纳税人浆通用机打发龄票这收取过路（特过桥）费纳推税人移通用机打发甜票遭医疗门诊费们用专用发票宝、销售不动仗产发票、建竖筑业发票、槽其他发票樱增值税一般共纳税人要增值税专用透发票、增值营税普通发票摆、增值税电紫子普通发票畅月不含税销斧售额超过3奶万元或季不院含税销售额鹰超过9万元首的小规模纳贩税人失增值税普通盆发票、增值极税电子普通辱发票衰月不含税销遭售额不超过灶3万元或季尾不含税销售驻额不超过9懂万元的小规懒模纳税人脱通用定额发锦票、通用机袍打发票万已在《营改鹰增纳税人调执查核实确认栽表》中填报好发票供票资危格信息的纳球税人在确认地结束后无需可再办理核定糕票种手续对。诸未在确《营改增纳嗽税人调查核概实确认表》场中填报发票屈供票资格信及息的纳税人堵领用发票，另可以到主管家国税机关办题税服务厅办圣理票种核定炎手续。需要湿的材料为：修1.《纳税晚人领用发票茅票种核定表秧》2份。贱2.税务登戴记证副本失（已领取“阴三证合一”欢营业执照的蛇纳税人为营窜业执照副本劲）鸡（份首次申请发换票票种核定打的纳税人强）。旷3.经办人界居民身份证布或其他证明栽身份的合法柔证件原件及饲复印件（变算更领票人的挽纳税人）。岗4.发票专绝用章印模。塑(首次申请茄发票票种核攻定的纳税人在）。慨5.外出经巧营活动税收歪管理证明（闷外埠纳税人巴）。剧6.增值税练税控系统专貌用设备。（床发票票种核术定调整时提复供）辞7.《发票醉领用簿》。皮（发票票种智核定调整时句提供）嚷初次向主管词国税机关领学用发票的营缸改增纳税人听，需申领《厌发票领用簿清》，并携带承发票专用章棋（三证合一忆户需要携带淡加载统一社返会信用代码时的发票专用缘章）、经办银人身份证明帐、税务登记芦证副本（作三证合一户反为营业执照讨副本店）后领用发耀票，使用增没值税发票新资系统开票的城纳税人还需赚要携带税控哗设备。催（三）税控僻系统发行书纳税人选择膛使用增值税蜡发票新系统柄开票的，应泥在领用发票鹿前先行购买听、发行和安灾装增值税发帜票新系统所役需专用设备盼。投选择使用增驶值税发票新灌系统的营改鞭增纳税人，却已办理核实飘确认手续但陪还未到税控软服务单位领贞用税控设备总的，可直接直到当地国税谋部门领用税肯控设备并发法行，无需再兴前往税控服帅务单位；未素办理核实确奥认手续的，役按当地国税耽部门的要求开办理税控设味备和发行手遥续。偷对选择使用们增值税发票猾新系统的营稍改增纳税人渣，不再要求发其前置办理砌“三证合一黎”，由国税碎机关按正常颤程序受理并捆发行。毫纳税人持税桌控设备到国扭税办税服务屑厅办理发行尼手续，朋发行需要的洋材料为：须1.使用增商值税专用发肿票的纳税人训，提供增值搭税税控系统车最高开票限贸额《准予税考务行政许可哗决定书》。期（初始发行需提供）革2．《增值匠税税控系统柏安装使用告刊知书》。（器初始发行提桶供）幕3.增值税育税控系统专株用设备。胳根据《财政够部国家税工务总局关于否增值税税控谜系统专用设镰备和技术维秘护费用抵减请增值税税额前有关政策的毙通知》（财昌税〔201德2〕15号兰）规定：扒“增值税纳葛税人201庸1年12月因1日（含，尚下同）以后搅初次购买增房值税税控系骗统专用设备顿(包括分开舅票机)支付话的费用，可踪凭购买增值胳税税控系统望专用设备取鲁得的增值税失专用发票，窄在增值税应别纳税额中全帅额抵减（抵浪减额为价税纠合计额），芝不足抵减的妖可结转下期印继续抵减。猪增值税纳税昆人非初次购那买增值税税滋控系统专用哈设备支付的茧费用，由其盖自行负担，涌不得在增值且税应纳税额何中抵减。”藏（四）发票笼代开底1.专用发喂票代开放小规模纳税快人发生应税伶行为，购买求方索取增值渗税专用发票读的，可以向艳主管税务机市关申请代开魔。靠2.普票代祝开诞（1）营改恋增后，由地摊税机关继续塌受理纳税人还销售其取得执的不动产和脏其他个人出触租不动产的福申报缴税和蔑代开增值税壶发票业务，俊以方便纳税暮人办税。穗（2）在国请税机关办理塘税务登记的亩纳税人应当展领用并自行单开具发票。允国税机关按炸规定在办税岸服务厅提供恶临时经营代士开普通发票录业务。幕（3）为了柳方便纳税人阿，对原地税孙机关委托代柴开发票的单休位，国税机衔关将继续委锯托其代开营石改增业务普作通发票。捎六、税收优魂惠鹅（一）20拢16年4月签30日（含浸）前享受营宪业税税收优勺惠的试点纳则税人，在税统收优惠政策箭剩余期限内苦，按照《营宵业税改征增私值税试点过申渡政策的规郑定》渗（财税［2储016］3羞6号附件3膜）慕享受增值税烤税收优惠的症，无需再申没请优惠资格当备案。由主述管国税机关绳根据《营改滔增纳税人调浴查核实确认液表》确认的助营业税减免吐信息或地税背部门出具的尘享受营业税客税收优惠的绝相关文书和想其他书面证叼明材料，直壮接办理增值暖税优惠资格御备案。蓝（二）20游16年4月体30日（含去）前按原试列点政策享受曾增值税税收孕优惠的试点疯纳税人，无音需再申请优驴惠资格备案笛。轿（三）第（域一）、（二并）项以外的夹营改增试点哈纳税人，按沃照《试点过哗渡政策规定威》享受相应杰增值税优惠昂，应当按我严省相关公告解的要求提供悟增值税税收红优惠事项备抖案资料，办爷理优惠备案延手续。典七、基本政阅策故（一）纳税穴人紫1.在中华爷人民共和国帽境内（以下隶称境内）销腊售服务、无直形资产或者乘不动产（以辫下称应税行烂为）的单位泻和个人，为饱增值税纳税枝人，应当缴蜻纳增值税，蚂不缴纳营业痛税。辩单位，是指前企业、行政姑单位、事业递单位、军事肾单位、社会聪团体及其他事单位。气个人，是指五个体工商户求和其他个人斩。域2.单位以感承包、承租害、挂靠方式朽经营的，承脱包人、承租委人、挂靠人盛（以下统称咬承包人）以佛发包人、出雹租人、被挂尾靠人（以下菜统称发包人茄）名义对外炉经营并由发猫包人承担相溜关法律责任孟的，以该发客包人为纳税岁人。否则，豪以承包人为舍纳税人。饰（二）征税额范围静应税行为的功具体范围，愧按照《营业党税改征增值历税试点实施具办法》（财纳税［201掘6］36号协附件1）所登附《销售服鼻务、无形资球产、不动产累注释》执行宏，具体见各料行业办税指或南。传销售服务、够无形资产或全者不动产，禾是指有偿提旦供服务、有片偿转让无形饥资产或者不慌动产，但属净于下列非经菠营活动的情蝇形除外：程1.恼行政单位治收取的同时固满足以下条价件的政府性挽基金或者行投政事业性收岗费。市（1）由国南务院或者财摧政部批准设骄立的政府性秩基金，由国骄务院或者省贴级人民政府虹及其财政、匀价格主管部农门批准设立百的行政事业煌性收费；压（2）收取忘时开具省级杂以上（含省商级）财政部坟门监（印）家制的财政票测据；盏（3）所收即款项全额上究缴财政。辽2.单位或截者个体工商毙户聘用的员搜工为本单位樱或者雇主提宫供取得工资欢的服务。不3.单位或孔者个体工商借户为聘用的壤员工提供服吃务。剖4.财政部馅和国家税务期总局规定的伞其他情形。疫在境内销售姐服务、无形宣资产或者不些动产，是指颗：卡1.服务（燥租赁不动产寒除外）或者露无形资产（逐自然资源使徐用权除外）爹的销售方或甜者购买方在庆境内；茂2.所销售狠或者租赁的邮不动产在境序内；腹3.所销售距自然资源使饥用权的自然涝资源在境内敲；蔑4.财政部治和国家税务泉总局规定的烛其他情形。挣下列情形不看属于在境内逃销售服务或币者无形资产愉：乏1.境外单睡位或者个人寄向境内单位棒或者个人销岩售完全在境洪外发生的服小务。角2.境外单誓位或者个人才向境内单位吊或者个人销抱售完全在境羡外使用的无木形资产。属3.境外单富位或者个人奖向境内单位筑或者个人出析租完全在境需外使用的有伏形动产。威4.财政部扯和国家税务室总局规定的目其他情形。跳下列情形视伴同销售服务礼、无形资产僚或者不动产触：资1.单位或段者个体工商信户向其他单笨位或者个人柿无偿提供服温务，但用于娇公益事业或半者以社会公幼众为对象的桃除外。侵2.单位或瓣者个人向其钉他单位或者芳个人无偿转望让无形资产像或者不动产骄，但用于公葬益事业或者禽以社会公众辟为对象的除闷外。蚊3.财政部涛和国家税务翼总局规定的苏其他情形。因（三）臂税率和征收僚率友1.纳税人粗发生应税行题为，除本条绵第2项、第察3项、第4趣项规定外，蒸税率为6％抽。漏2.提供交盈通运输、邮跪政、基础电抹信、建筑、溉不动产租赁纪服务，销售雪不动产，转挎让土地使用畅权，税率为溪11%。损3.提供有浮形动产租赁款服务，税率兵为17%。瞒4.境内单荣位和个人发芝生的跨境应具税行为，税侄率为零。具妥体范围由财摆政部和国家戚税务总局另先行规定。梳增值税征收高率为3%，产财政部和国顽家税务总局览另有规定的嫁除外。光（四）计税码方法洗增值税的计炎税方法，包按括一般计税粱方法和简易肢计税方法。获一般纳税人重发生应税行叹为适用一般邮计税方法计距税。小规模深纳税人发生科应税行为适却用简易计税谅方法计税。案一般纳税人乎发生财政部发和国家税务蔽总局规定的被特定应税行雅为，可以选姻择适用简易裂计税方法计命税，但一经繁选择，36洁个月内不得见变更。(详雹见附件1)疲1.一般计苏税方法。样（1）一般扩计税方法的象应纳税额，周是指当期销晶项税额抵扣找当期进项税衣额后的余额掉。应纳税额浪计算公式：蚁应纳税额=尿当期销项税墙额－当期进搂项税额右当期销项税呆额小于当期励进项税额不完足抵扣时，咐其不足部分亡可以结转下挠期继续抵扣跃。磨（2）销项宣税额，是指脂纳税人发生酒应税行为按沈照销售额和烟增值税税率私计算并收取甚的增值税额膊。销项税额经计算公式：刚销项税额=势销售额×税利率构（3）一般端计税方法的件销售额不包季括销项税额保，纳税人采冷用销售额和雷销项税额合锣并定价方法旗的，按照下杠列公式计算凡销售额：趣销售额＝含盟税销售额÷己（1+税率硬）曲（4）进项踪税额，是指减纳税人购进谎货物、加工坊修理修配劳蚕务、服务、螺无形资产或初者不动产，加支付或者负生担的增值税愈额。北2.简易计主税方法刷（1）简易蚂计税方法的归应纳税额，违是指按照销救售额和增值披税征收率计篮算的增值税浴额，不得抵喷扣进项税额从。应纳税额段计算公式：匙应纳税额=深销售额×征墨收率稼（2）简易感计税方法的荣销售额不包粒括其应纳税晚额，纳税人宗采用销售额桨和应纳税额竖合并定价方民法的，按照蹲下列公式计卵算销售额：虹销售额＝含暂税销售额÷校（1＋征收枪率）坚（3）纳税枪人适用简易萌计税方法计铅税的，因销稍售折让、中竟止或者退回冰而退还给购著买方的销售税额，应当从教当期销售额划中扣减。扣发减当期销售跨额后仍有余录额造成多缴齐的税款，可得以从以后的舞应纳税额中欢扣减。增八、楼网上申报械所属期20馒16年5月逐1日起（申敢报期201委6年6月1接日起），营怨改增纳税人钟应向主管国倦税机关申报绩纳税。趣已使用国税悦电子税务局姑或网上办税摇服务厅办理伐业务的纳税善人继续通过垃原路径办理朝，未在国税雀办理网上业怒务的纳税人路请登录江苏毫省国税局电叠子税务局办添理纳税申报效。句电子税务局徒网址：ht争tp://强etax.馒jsgs.薯gov.c还n/动网上办税服匀务厅网址：秋https违://22型1.226框.83.1偿9:700裤1/new衔tax/骤九、电子税违务局基本功闻能善电子税务局寻目前已实现殿纳税人提供殖办税服务、冈宣传辅导、榜纳税咨询、垒权益维护、糟信息查询、方征纳互动、端小微金融服下务、办税帮肝助等八大类撞200余项杂业务功能。按（一）纳税匪人登录义本次营改增未纳税人可登乡录电子税务穿局办理相关本涉税事项（逮个体定期定情额户、原国馋地税共管户闹除外）。灌纳税人可通钟过的两个区玻域进行电子粉税务局登录症操作，包括唱两种登录方条式，分别为沙纳税人识别秒号登录和C母A证书登录启。耀1.纳税人毅识别号登录慰狂正常情况下俩，纳税人登熔录用户名为唐纳税人识别翼号，初始密约码为原地税僚登记法定代脏表人（或业裳主）证件号胡码后六位或期税号后六位启，极少数不涝够六位或特今殊原因无法竞取到证件后特六位的，统服一为123筛456。如火上述密码仍据无法登陆，决纳税人可联击系所属税务江机关进行密紫码重置。招2.CA登部录普若纳税人使贯用CA登录虾，在安装C振A驱动程序枣后，插入C蛋A证书，即但可实现登录刚。捕（二）登陆踪后门户简介许纳税人登录榆电子税务局学后，门户界息面大致可以连分为六个区魂域：A基础胞信息区、B障我的信息区她、C我的应及用区、D征茎期日历、E岩政策宣传区与、F其他。暑A基础信息菌区：本区域搞包含纳税人昌基础信息和篮应用中心，款纳税人可通左过此处完成勤密码修改和亭应用添加。康B我的信息暂区：本区域寻主要显示近烈期接收到的谷各类涉税信榴息，如申报毁反馈、扣款储反馈、问卷耍调查和满意赤度调查等等捕。如果在本右区域未能找妥到相关信息狼，可点击右姻上角的“更誉多”进入消鸣息中心查看恰。主C我的应用哄区：本区域柱内包含纳税犁人常用的各贷类应用AP峡P,纳税旱人可以通过功两端图标查沉找自己所需境的应用，如马仍未找到，比可通过应用料中心进行添姓加。益D征期日历议：本区域主嘴要用于提示腔纳税人各税技种申报期限嗓。盐E政策宣传虽区：本区域辱包含热点专蚊题、政策速妨递和热点问反题，页面以横若干常见问沾题问答的形屑式，引导纳董税人办理各步类税收业务迎。秘F为其他常某用功能区：疯本区域包含维意见建议、介在线咨询、姐查询打印和躬办税指南等污。眯以在线咨询山为例，纳税做人在办理各翻类涉税事项隐中，如果遇搬到问题，可恐以点击此处棉的按钮，进兔行在线咨询钟。叫（三）可在候电子税务局挑办理的业务兴1.一般纳树税人资格登光记魂符合条件的犹营改增增值光税纳税人可也通过本功能数向主管税务唐机关申请登维记为增值税呆一般纳税人躺，已在营改秩增调查表上鸣申请确认的雾除外。冲点击【增值连税一般纳税仰人资格登记仍模块】应用贱，进入业务蒙功能界面。吓填写完表单煌后，依次点灵击【保存】披【提交】，蝴纳税人端自烧动形成免填焦单，可以预妈览打印。提柄交后流转至筹税务管理端伐，税务端审复核同意后,姜即可打印税附务事项通知巷书，完成纳渴税人一般纳陪税人登记。骨2.发票票障种、用票量券核定及调整换营改增纳税鞠人在填写《破营改增纳税用人调查核实划确认表》时钉，按填报要各求填写所需斤票种、票量师，税务机关骨确定后即可崇使用；若之结后纳税人需遥调整票种或惨用票量，可领使用本功能季申请。悟首先，点击绍【发票票种职、用票量核劳定及调整】悔应用，进入休业务功能界惕面填写需要淋申请或调整厚的发票信息歌点击【保存与】并【提交熟】后，可在客信息中心查谁询业务办理毫进度。气3.最高开刻票限额行政月许可胜增值税专用速发票（税控巴系统）实行意最高开票限堪额管理。最万高开票限额畜，是指单份地专用发票开闷具的销售额傅合计数不得仰达到的上限讨额度。最高竞开票限额由匪一般纳税人百申请，税务经机关依法审扫批。亭点击【最高造开票限额行胡政许可】应秀用，进入业六务功能界面券填写最高开邪票限额行政乞许可申请信住息，点击【荣保存】并【骂提交】后，蜜可在信息中墓心查询业务脉办理进度。断4.发票领驰用毒纳税人取得木发票供票资向格后，可通赵过本功能完费成发票验旧轻和发票邮寄户业务。姐点击【发票累领用】应用近，进入业务挂功能界面，铅纳税人在线陪申请邮寄发岩票，需要签嫌订《江苏省方国家税务局旱国税专递使姓用协议》。地签订协议后朵，根据页面剧提示选择邮垒递地址和收柿件人，填写讲发票验旧和吗领用信息，管依次点击【饥保存】【提肌交】按钮，替完成申请。饲提交后纳税渔人可在申请鸟界面查看【述业务办理情饿况】和【物字流状态信息赌】。虫5.普通发脉票开具侮营改增纳税冶人中，月不弓含税销售额物不超过3万教元或季不含尚税销售额不叫超过9万元沉的小规模纳乞税人可使用店普通发票种墙类中的舞通用机打发艇票。宏小规模纳税夹人领用发票肃后，可在电咳子税务局中矿开具。造点击【网络废发票开具系筑统】应用璃，进入业务丝功能界面，潜点击【同步六发票】，将翼领用的发票铸信息同步至且电子税务局减网络发票开潜具系统。通雕过【发票填芒开】功能，洞开具并打印眼。发票开具星有误或是发俩生销售折让歼和退货时，看可通过【发燕票红冲】功御能进行红字东发票的开具倡。出现退换院货或者操作睁失误开具错立误发票时，西可通过【已撒开发票作废材】功能作废箭当月开具的吨未验旧发票常。当出现发饥票换版换票盲、跳号、发刷票管理不善震等情况时，势如纳税人还模有结存的纸吵质空白的发那票，可通过禁【空白发票厚作废】功能呈进行作废操牛作。发票开爽具时出现打贿印故障，可羡通过【发票臣补打】功能留可以对当日扶开具的发票戴进行补打。届当纳税人有步多个开票点臂时，纳税人乞可用此功能舒对发票进行堪分配、回退村、切换开票止点、切换开坝票段、发票男验旧等。纳肆税人可在此希模块进行企拖业基本信息喜、打印模板袖设置、客户株信息维护、踢开票项目维案护、开票点松管理、开票掠人管理等操虽作。纳税人窄通过该功能猛可以进行一稻系列查询，善如：发票供慈票资格、购贪领、开具、棕结存、验旧族信息查询以拢及接受网络往开具发票查晶询。冰6.代开增恢值税专用发腰票脸营改增小规蠢模纳税人可职按规定申请凝代开增值税夫专用发票。运点击【代开继发票申请】锈应用，进畜入业务功能校界面，可以而选择【邮寄归代开增值税瞎专用发票申姓请】或【现锯场代开增值饼税专用发票盗申请】，纳执税人选择【免邮寄代开增腾值税专用发吵票】需自行编支付邮递费话用，由邮递个部门送票上悬门；选择【腿现场代开增畜值税专用发后票】需前往话主管国税机曲关办税厅领慎取。宰以【邮寄代赔开增值税专趁用发票申请枕】为例，纳胆税人首先需泰签订《江苏以省国家税务盛局国税专递墨使用协议》轮。填写邮递冬信息及专用任发票代开申蔽请信息，依纽次点击【保释存】【提交轧】按钮，完闸成申请。提活交后纳税人子可在申请界贷面查看【业映务办理情况书】和【物流醉状态信息】甲。廊7.纳税人费基础信息核迈对积纳税人基础追信息发生变拢化，可通过逐本功能进行颗变更时点击【基础桐信息维护申毁请】应用，冲进入业务功馅能界面，进搞行基础信息谷进行核对。慰如变更项目羽需附报资料慕，请上传p公df格式文睬件。点击【易保存】并【杜提交】，可虏查看pdf撕预览。同时增，纳税人可窑在电子税务稀局“消息中绍心”查看办钥理结果。武8.增值税睛一般纳税人肌月度申报隐营改增增值锐税一般纳税秩人，需按月间通过电子税撞务局完成增枝值税电子申闸报并缴款。屿尖点击“增值散税一般纳税质人月度申报贯”APP进创入，进入申迅报模块后，膝点击“申报陶缴纳——纳顶税申报”，冠进入申报界兽面，在申报挣界面，点击铁【数厕据初始化】滨，系统自动伐生成本年累补计，主表中威的上期留抵反税额、预缴张税款，表一吩中的纳税人计税种信息、纷优惠资格等兽数据。完成颂数据初始化稻后，点击“补修改”按钮驾，进入报表炕填写。点击法“数据准备念区”，进入陆数据导入界虫面。看到相砌关数据后，镰点击【全部辉导入】，即伪可代入表二讯的进项发票茂数据。纳税闸人可按照系拌统推荐的填狗表顺序进行届填写。全部浅填写完成后读，点击【全自部保存】，赛勾选“增值作税一般纳税致人表”，点炎击【申报】开，用于已保墙存数据的提跨交。点击申臣报后，十五行分钟内，红页框所示区域捞由“受理中室”跳转至“冠受理成功”泉再跳转至“较申报成功”快，即完成一示般纳税人增渔值税申报。蕉点击申报后法，十五分钟牺内，红框所说示区域由“唉受理中”跳贷转至“受理耕成功”再跳规转至“申报委成功”，即愿完成一般纳织税人增值税定申报。申报安完成后，可嗓在【税款缴忘纳】功能手创工进行扣缴要税款操作；遥若未进行操偶作，系统将皆于每晚8:帆00开始自茄动扣款，最累后一个申报逮日系统无法久自动扣款，致需纳税人手没动扣款。如脸需完税凭证陕，可在【完辆税凭证】功押能中打印。捉9.增值税霜小规模纳税匙人申报摩营改增增值舟税小规模纳于税人原则上借按季进行增叛值税申报。稠在“我的应跃用——申报较类”中，点胡击“增值税绕小规模纳税绒人月（季）奋度申报”讽APP进入碑，点击图中堂“申报缴肚款——纳税测申报”或【掠进入申久报】按钮，灿进入申报界隙面，点击【复数据初始化毁】，系统自侄动生成本年倦累计等数据改。完成数据寒初始化后，赛点击“修改洒”按钮，进影入报表填写荐。纳税人可奥按照系统推碧荐的填表顺爹序进行填写往，填写完成庸后，点击【优全部保存】理，点击【返熄回】进入主眨申报界面，拢点击【申报说】，用于已聚保存数据的染提交。点击败申报后，状讽态显示“殖申报成功”包，即完成申耍报。申报完馆成后，可在只【税款缴纳窝】功能手工绝进行扣缴税雪款操作；若摊未进行操作烧，系统将于腾每晚8:0大0开始自动答扣款，最后督一个申报日国系统无法自云动扣款，需贞纳税人手动垂扣款。如需令完税凭证，蜘可在【完税津凭证】功能澡中打印。传10.文化粥事业建设费夸月（季）申竭报如营改增纳税机人中的娱乐忽行业可通过渠本功能进行辉文化事业建克设费纳税申肚报。苍点击【文化遇事业建设费随月（季）申扩报】APP踪进入，进入燥申报模块后推，点击“申录报缴纳——娘纳税申报”新，点击【数贝据初始化】嘉，系统将会捞带入申报表搅中所有的初啦始项。完成峰数据初始化庄后，点击“本修改”按钮炎，进入报表启填写。全部希填写完成后种，点击【全值部保存】后把勾选“文化猎事业建设申总报表”，点贱击【申报】牧，用于已保踩存数据的提杏交。点击申漂报后，十五皇分钟内，红腥框所示去区作域显示由“艳受理中”跳绍转至“受理饶成功”再跳互转至“申报遥成功”，即团完成文化事吧业建设费申砖报。有税款切的，点击左辆侧【待话缴税款】手递工扣款。缴覆款完成后，捉可通过左侧钢【完税凭证伶】功能打印叛完税凭证。脆11.泉财务报表月哪（季）申报叹营改增纳税动人可通过本妙模块进行财究务报表的申位报。芽点击“财务匠报表月（季剩）申报”A裕PP进入，燥进入申报模头块后，点击控“申报缴纳样——纳税申层报”，点击简【数据初始短化】，系统联自动生成申掌报所需的本棵年累计等数彻据。完成数舒据初始化后背，点击“修圆改”按钮，埋进入报表填俩写。纳税人掠可按照系统染推荐的填表绑顺序进行填仅写。全部填牵写完成后，糕点击【全部菠保存】后勾紫选“企业会猜计制度财务璃报表”，点搞击【申报】街，用于已保淋存数据的提蝴交。点击申尽报后，红框举所示区域跳只转至“申报那成功”，即颗完成财务报砌表申报。康纳税人如涉抛及上述未介仿绍的其他税音种，譬如企紫业所得税、毒消费税、废扔弃电器电子缎基金等其他邻税种，均可死按照上述方足法进行申报领。奏十、办税实搜名制善根据《中华窑人民共和国候税收征收管析理法》及其经实施细则、听《中华人民稻共和国发票纯管理办法》屈及其实施细杨则等规定，舰江苏省国家鞭税务局决定栗在办税人员宁办理相关涉尘税事项时实特行实名办税薯。实名办税凡是指办税人遵员自在国税机关治办理相关涉迎税事项前，伴国税机关首脖先对其身份表信息进行采解集、核实和夏确认。秧（一）办税犹人员身份信镰息的范围洁办税人员身欢份信息的采范集是实名办箩税的基础，歼需采集的办即税人员身份芒信息包括：冷姓名、身份络证件号码、筋身份证件影蒸印件、电话祝号码、人像孕信息等。国陪税机关在采扰集办税人员乐的身份信息刚时，以下证炮件的原件为刚有效身份证配件：砖1.居民身纵份证、临时瞧居民身份证恨；独2.中国人写民解放军军糕人身份证件柏、中国人民刺武装警察身畏份证件；惩3.港澳居居民来往内地果通行证、台酱湾居民来往该大陆通行证拼；覆4.外国公叶民护照。拢（二）实名的办税业务的亿范围界定重办税人员办耕理以下涉税职事项时须实勉名办理：雄1.未实行俩“三证合一童、一照一码金”的纳税人午办理税务登鸡记设立、变燕更、注销的净；祸2.实行“谜三证合一、难一照一码”扑的纳税人首窗次办理国税唤业务及办理布登记信息变清更的；伏3.办理发虽票种类核定眼与调整、发算票领用、发谈票代开、申享请使用经营怪地发票、发内票真伪鉴别乞等发票类业械务的；渗4.开具清君税证明、完匹税证明、中找国税收居民就身份证明等拘税收证明的旗；脚5.未在国骡税机关办理回税务登记，供因临时经营旧需要代开发潮票的；惩6.开通网辛上办税功能回、查询变更狸密码及数据槽信息维护的掀。门（三）实名凝办税的资料猎办税人员首包次在国税机屿关办理涉税消事项时，须皇提供以下资舰料，国税机射关核实后采告集其身份信表息：炮1.躺办税人员是旨法定代表人廉、负责人、壳业主的，需柔携带本人身啊份证件原件反；面2.办税人肾员是财务负闲责人、办税惨员或被授权罢的其他人员乳的，需携带紧本人身份证鸟件原件、授乎权方的办税妙授权委托书斤原件；甘3.办税人倘员是税务代吓理人的，需鬼携带本人身简份证件原件羞、税务代理疮合同（协议琴）原件。烂（四）身份翅信息的提供约和维护用基于保障纳掘税人权利和绝构建纳税诚朝信体系的需图要，办税人认员应配合国认税机关的工听作，提供真杠实身份信息段。国税机关害在采集、核饼实和确认办赛税人员的身隐份信息时，头办税人员应迎提供有效证旧件和真实身户份信息，并偿予闹以配合；办抚税人员拒绝松出示有效证掠件，拒绝提层供其证件上抢所记载的身盟份信息，冒飞用他人证件睛，或者使用偿伪造、变造暮的证件的，简国税机关暂饼停为其办理励需实名办税臭业务范围内冤的涉税事项葬。纳税人的辈办税人员发盾生变化或办肺税人员的电说话号码等信坡息发生变更轮的，应及时零向国税机关晒办理变更手益续。佳（五）沾应急情况的煌处理陕办税人员暂其无法提供授普权单位的办僚税授权委托夹书原件或税洒务代理合同慕（协议）原轰件的，可持纸本人身份证第件原件经国池税机关采集阶、核实、确溜认身份信息杆后办理当日借涉税事项。陶（六）风险哀管理控制买为加强纳税块人风险管控捎，对特定纳嫁税人，须在凭其法定代表絮人（负责人挎、业主）本转人进行实名攀信息采集、玩核实和确认呈后，办税人嚷员才能进行旋本公告第六持条规定的涉胜税事项的办箭理。属于下筋列类型的纳临税人，须法掀定代表人（鱼负责人、业搞主）本人到盒国税机关采排集身份信息摧：臣1.被国税民机关列为重辅点监控的高框税收遵从风驴险的；尸2.被国税今机关确定为具具有税收严水重、较重失苍信行为的；奖3.有重大掀税收违法行贡为受到法律关追究的。诵十一、会计花科目设置戒（一）般纳劫税人增值税乳会计科目设细置然1.设置“怀应交税费—榨应交增值税特”科目及说暖明恭（1）腰科目借方发咱生额核算内瘦容菜“应交税费兄—应交增值是税”科目的痕借方发生额掏，反映企业昂购进货物、戴劳务、不动短产、无形资窃产或接受应姿税服务服务柏支付的进项画税额和实际趁已缴纳的增贞值税。犯（2）科目尺贷方发生额避核算内容吊“应交税费婆—应交增值收税”科目的汽贷方发生额波，反映企业袖销售货物、匙劳务、不动若产、无形资己产或接受应态税服务服务阁应缴纳的增骡值税额、出层口货物退税找、转出已支渣付或应分担纵的增值税。串（3）科目群期末余额核联算内容烟①“应交税躬费—应交增脱值税”科目杜的期末借方端余额，反映磁企业多缴或雁尚未抵扣的族增值税，尚香未抵扣的增袭值税，可以布抵顶以后各泰期的销项税诞额；期末贷餐方余额，反仿映企业尚未隐缴纳的增值屡税。字②“应交税挡费—应交增瓣值税”科目里的期末借方防余额，反映疗尚未抵扣的桑增值税。捉（4）明细尖科目核算内窝容库企业应在“搏应交税费”鲁科目下设置督“应交增值鹿税”明细科最目。在“应蒙交增值税”吊明细账中，画应设置“进批项税额”、廊“已交税金厨”、“销项纳税额”、“垃出口退税”穗、“进项税钢额转出”等丙专栏。棚①“进项税突额”专栏怖“进项税额逃”科目，记坏录企业购进工货物、劳务翻、不动产、言无形资产或厌接受应税服蹄务支付的、现准予从销项缘税额中抵扣与的增值税额晚。企业购入俩的进项税额削，用蓝字登册记；销售退换回应冲销的绕进项税额，交用红字登记凑。厌②“已交税思金”专栏伪“已交税金尘”科目，记该录企业已缴取纳的增值税语额。企业已锯缴纳的增值暂税额用蓝字昨登记；退回朋多缴的增值刃税额用红字她登记。计③“销项税烦额”专栏碌“销项税额淋”专栏，记庭录企业销售象货物、劳务各、无形资产云、不动产或凯提供应税服猜务应收取的甲增值税额。筛企业收取的摆销项税额，腰用蓝字登记摘；销售退回怨应冲减的销饲项税额，用泽红字登记。轰④“出口退租税”专栏眨“出口退税乌”专栏，记袍录企业出口结适用零税率借的应税行为尿，向海关办看理报关出口晓手续后，凭感出口报关单卡等有关凭证拦，向税务机肉关申报办理略出口退税而核收到的退回的的税款。出醉口货物退回配的增值税额驱，用蓝字登包记；出口货危物办理退税任后发生退货洪或者退关而浩补缴已退的玉税款，用红碎字登记。局⑤“进项税罗额转出”专润栏框“进项税额等转出”专栏画，记录企业村发生非正常锤损失、用于炎免税、简易格计税、集体译福利等不得喇抵扣的进项短税额不应从砖销项税额中幅抵扣，按规败定转出的进书项税额。眼⑥“出口抵禁减内销应纳彻税额”专栏剩企业应在“逃应交税费—丑应交增值税晕”科目下增废设“出口抵劲减内销应纳馅税额”专栏驴，记录企业欣按免抵退税光规定计算的涂向境外单位酒提供适用增编值税零税率愚应税服务的涨当期应免抵劣税额。暮⑦“转出未回交增值税”声和“转出多围交增值税”蛛专栏取企业在“应顷交税费—应链交增值税”证科目下增设中“转出未交钥增值税”和岁“转出多交知增值税”专擦栏，分别记陵录一般纳税剪企业月终转搬出未交或多境交的增值税董。茫⑧“进项税怎额转入”专灌栏剥核算原用于辨免税、简易训计税、集体女福利的按照混《试点实施图办法》第二雅十七条第（崇一）项规定片不得抵扣且板未抵扣进项么税额的固定洁资产、无形脸资产、不动脾产，发生用赔途改变，用池于允许抵扣骤进项税额的击应税项目，便可在用途改兄变的次月计悔算可以抵扣崇的进项税额波。猴⑨“营改增芬抵减的销项葬税额”专栏湾核算差额征顷税的试点纳押税人本期从胜销售额中扣猎减的、购进针应税服务按烈适用税率计亡算的销项税梯额。冶（二）小规尊模纳税人增秒值税会计科蚀目设置爽小规模纳税畏人应在“应候交税费”科资目下设置“伤应交增值税督”明细科目姨，不需要再酬设置上述专絮栏。艘十二、营改柔增纳税人一丛般会计处理财方法录一般纳税人扒国内采购的拐货物或接受黎的应税劳务傻和应税服务界，取得的增乘值税扣税凭餐证，按税法造规定符合抵哄扣条件可在单本期申报抵土扣的进项税隙额。借记“财应交税费—塔—应交增值桶税（进项税俭额）”科目续，按应计入嚷相关项目成到本的金额，铅借记“材料灰采购”、“勉商品采购”记、“原材料姨”、“制造先费用”、“满管理费用”只、“营业费稼用”、“固孝定资产”、首“主营业务侵成本”、“袖其他业务成技本”等科目均，按照应付乎或实际支付屋的金额，贷较记“应付账膨款”、“应和付票据”、剧“银行存款勤”等科目。键购入货物发片生的退货或终接受服务中奇止，作相反哄的会计分录告。建一般纳税人显提供应税服赢务，按照确缺认的收入和斗按规定收取包的增值税额案，借记“应贩收账款”、毅“应收票据择”、“银行鼓存款”等科甩目，按照按折规定收取的例增值税额，拆贷记“应交员税费——应淡交增值税（浊销项税额）拘”科目，按悲确认的收入坦，贷记“主畅营业务收入锡”、“其他监业务收入”跳等科目。发脚生的服务中孙止或折让，稍作相反的会泡计分录。沉例：201盒6年5月，感某A建筑企蜜业，本月提归供建筑业收扰入111万总元（含税）慈，开具增值毁税专用发票鸟，款项已收徐。当月购进日钢材等原材喘料，取得已恨认证增值税如专用发票不笼含税金额2赵0万元，注雄明的增值税轿额为3.4希万元。标A企业当月粘购进原材料轻取得增值税酬专用发票后恳的会计处理宁：句借：原材料吊2000斤00熔应交税费—油—应交增值特税（进项税希额）34屑000派贷：应付账阵款234勾000上例：勿取得建筑业牙收入的会计仙处理：问借：银行存捏款111椒0000古贷：主营业括务收入1祸00000盼0混应交税费—皮—应交增值井税（销项税草额）11惰0000桌（一）增值现税期末留抵关税额的会计佛处理阀开始试点当柔月月初，企轧业应按不得救从应税服务弄的销项税额肢中抵扣的增诉值税留抵税铲额，借记“饱应交税费—钩—增值税留活抵税额”科逃目，贷记娱“应交税费渴——应交增魂值税（进项袄税额转出）弓”科目。待畏以后期间允稼许抵扣时，蚁按允许抵扣看的金额，借明记“应交帜税费——应眼交增值税（饰进项税额）伟”科目，贷伸记“应交税常费——增值拥税留抵税额猛”科目挂账留抵时鸦借：应交税枯费—增值税倍留抵税额志10000奋0碗贷：应交税狐费—应交增新值税（进项裁税额转出）肥10000技0岸通过货物和记劳务销项税膛额占比计算佛，允许抵扣发80000惩元础借：应交税摧费——应交身增值税（进贵项税额）8春0000造贷：应交税枪费——增值议税留抵税额椅8000继0蔬（二）差额暗征税的会计河处理胳1.一般纳梯税人慨企业接受应袄税服务时，祸按规定允许积扣减销售额证而减少的销眠项税额，借佣记“应交税粥费——应交言增值税（营英改增抵减的挪销项税额）床”科目，按谅实际支付或祥应付的金额圣与上述增值葵税额的差额双，借记“主厘营业务成本茎”等科目，退按实际支付马或应付的金画额，贷记“乱银行存款”吓、“应付账湾款”等科目锄。程对于期末一缓次性进行账喉务处理的企光业，期末，傻按规定当期枣允许扣减销插售额而减少唯的销项税额动，借记“应这交税费——门应交增值税励（营改增抵检减的销项税撕额）”科目满，贷记“主壁营业务成本蚊”等科目差过额征税的会顷计处理忽例:某A公护司一般纳税贸人，提供客巨运场站服务贯，2016头年5月取得紧含税收入1平06万元，仰当月支付承孔运方运费2城1.2万元圣，取得增值统税发票。陶（1）A公鬼司提供应税崖服务骂借：应收账麻款106诞0000参贷：主营业建务收入1愤00000自0盆应交税金—躬—应交增值择税（销项税籍额）60润000枯（2）A公凭司支付承运待方运费慧借：主营业斑务成本2香00000缝应交税金—持—应交增值本税（营改增缝抵减的销项斜税额）1避2000伯贷：应付账窝款212尾000侵2.小规模弄纳税人够企业接受应按税服务时，柿按规定允许马扣减销售额换而减少的应以交增值税，晌借记“应交仪税费——应荒交增值税”渡科目，按实予际支付或应惠付的金额与探上师述增值税额赠的差额，借教记“主营业拍务成本”等波科目，按实背际支付或应谈付的金额，含贷记“银行霸存款”、“猪应付账款”引等科目。湾对于期末一还次性进行账息务处理的企鸭业，期末，赛按规定当期朱允许扣减销护售额而减少任的应交增值壤税，借记“酬应交税费—损应交增值税启”科目，贷轮记“主营业搭务成本”等葱科目水（三）增值窗税税控系统燕专用设备和旦技术维护费杂用抵减增值反税额的会计嫁处理个1.一般纳老税人旅企业购入增添值税税控系傻统专用设备虹，按实际支彼付或应付的登金额，借记洒“固定资产丢”科目，贷越记“银行存塌款”、“应普付账款”等束科目。按规扣定抵减的增逢值税应纳税面额，借记“激应交税费—凝—应交增值循税（减免税渗款）”科目纠，贷记“递动延收益”科谨目。按期计看提折旧，借狂记“管理费弃用”等科目晓，贷记“累响计折旧”科逢目；同时，妇借记“递延步收益”科目远，贷记“管枯理费用”等唉科目。捉企业发生技蓄术维护费，覆按实际支付伸或应付的金承额，借记“魄管理费用”厦等科目，贷敲记“银行存惭款”等科目些。按规定抵拣减的增值税事应纳税额，剧借记“应交础税费——应箱交增值税（屠减免税款）浸”科目，贷幼记“管理费萝用”等科目丧。脏例：201姑6年5月，棒A企业首次伶购入增值税情税控系统设贫备，支付价铺款490元投，同时支付衰当年增值税主税控系统专从用设备技术冒维护费33昌0元。当月爹两项合计抵刮减当月增值微税应纳税额怎820元歇（1）首次丰购入增值税壳税控系统专血用设备虾借：固定资遭产——税控棒设备49稼0垂贷：银行存滋款490汉骨（2）发生扛防伪税控系屈统专用设备唉技术维护费网借：管理费爷用330太者贷：银行存茧款330冶（3）抵减层当月增值税选应纳税额蚀借：应交税吉费——应交见增值税（减看免税款）模820于贷：管理费遵用330小递延收益恳490寒（4）以后揭各月计提折甩旧时（按3量年，残值1俘0%举例）礼借：管理费洁用12.聋25吼贷：累计折吗旧12.茶25顺借：递延收理益12.疲25担贷：管理费包用12.坛25耻2.小规模明纳税人轨直接冲减“讨应交税费—取—应交增值必税”科目。绢企业购入增绝值税税控系届统专用设备牺，按实际支导付或应付的王金额，借记蛮“固定资产鹰”科目，贷丽记“银行存畜款”、“应公付账款”等矿科目。按规督定抵减的增厕值税应纳税躬额，借记“是应交税费—宇—应交增值做税”科目，艺贷记“递延胸收益”科目头。按期计提咏折旧，借记似“管理费用汇”等科目，狡贷记“累计炎折旧”科目宵；同时，借锹记“递延收贪益”科目，穴贷记“管理蜜费用”等科碍目。兆企业发生技蚊术维护费，灭按实际支付桂或应付的金饲额，借记“拣管理费用”哑等科目，贷因记“银行存疾款”等科目仓。按规定抵挥减的增值税钳应纳税额，青借记“应交康税费——应羡交增值税”苏科目，贷记涨“管理费用京”等科目。插税目俩基本税率蔑简易计税项法目浪销售额差额在计算项目冻一般纳税人劫可选择简易圣计税项目兰征收率*剖交通运输服码务再11%源公共交通运顺输服务昌3%老航空运输企驼业代收的机士场建设费和僻代收转付的做客票价款可地差额扣除峡现代服务蛮6%裳经认定的动魔漫企业为开痕发动漫产品痒提供服务、太电影放映、抛仓储、装卸照搬运、收派袍服务狗3%舅客运场站服矿务（仅一般剩纳税人）能经纪代理服醋务摸其中：不动饥产租赁餐11%若试点前取得萄的不动产经敢营租赁蝴5%旅融资租赁畜公路经营企递业中的一般哭纳税人收取叛试点前开工超的高速公路成的车辆通行厨费鸭5%烤(减按3%纲)莲个人出租住夕房串5%珍(减按1.体5%)种其中：有形失动产租赁冠17%广2012年舌9月30日者前取得的有吹形动产为标届的物提供的头经营租赁验2012年尤9月30日出前签订的尚值未执行完毕荐的有形动产浅租赁合同细3%丢电信服务天基础电信1输1%电增值电信6失%作—进3%协—软邮政服务冻11%辉—信3%梳—暗建筑服务例11%宗清包工、甲裤供工程、老限项目签3%因简易计税项位目的总包方劫金融服务洽6%浊2012年瓦9月30日年前签订的尚扛未执行完毕谜的有形动产戴租赁合同（牵融资性售后饲回租）盐3%蓝金融商品转攻让、融资性逢售后回租崖生活服务劫6%果文化体育服伞务善3%灿旅游服务敢销售无形资性产团6%舒境内转让动柱漫版权栏3%轨—元其中：转让切土地使用权期11%梯—吐3%宝—间销售不动产膜11%息销售试点前脏取得的不动枝产凝房地产企业禾销售自行开叙发的房地产处老项目表5%雾销售试点前坑取得（非自渔建）不动产她房地产开发案项目（限一子般计税方法蚂）淹十三、分税哨目营改增政钳策要点明细制表认附：江苏省予国税系统联弱系方式磨单位名称鹿单位地址削特服号服江苏省局羞南京市中山旗北路55号借96888美700生省直属局何南京市中山过北路55号降96888愤701赤南京市局桌南京市佩白下路疑300瘦号秃96888说702阵南京市玄武抵区局震南京市励玄武区珠江卷路垮308奏号托96888糕703腊南京市秦淮委区局撞南京市柏秦淮区白下退路型298失号高3兰楼辨96888检704愈南京市建邺逝区局碧南京市秦淮尺区甘雨巷编88于号涉96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