我国审计质量控制现状分析

我国审计质量控制现状分析

【摘要】审计是国家经济监视和宏观调控的重要组成部分，审计工作可以真实地揭露和反映财政、财务收支方面发生的问题，为决策提供根据。

【关键词】审计质量控制现状分析

审计质量控制是审计组织和审计人员为实现审计目的，根据审计质量标准，标准审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国际审计准那么的要求而建立和施行的控制政策和控制程序的总称。审计质量控制分为全面质量控制和工程质量控制。

建立审计组织自我制约机制的最重要部位，即是要实行审计工作的质量控制，通过施行审计质量控制，对审计行为进展跟踪监测，搜集和处理有关审计行为的信息，并将这些信息反响到有关部门加以调节和控制，坚决依法审计，使审计的非正常行为得到纠正。

一、我国审计质量控制体系存在的缺乏

改革开放以来我国审计质量控制已经有了长足的开展，但理论中也还存在一定的缺乏，详细分析情况如下：

1.审计方案的不科学，对施行审计缺乏约束力。审计方案方案是审计的工作大纲，需要表达审计根据、范围、内容、目的、步骤等要素，对整个审计过程具有约束力，是审计工作不可缺少和简化的根底环节。据有关资料介绍，兴隆国家政府审计，制定一个工程审计方案、方案要占完成整个工程时间的三分之一还多，这说明在搞好调查根底上编制一个科学、完好的审计方案或方案，对保证审计工程高质量、高效率、全面、标准地施行是很重要的。由于对被审计单位的消费经营情况理解得不透彻，或者评估不充分，导致了审计施行方案编制的质量不高，从而影响审计质量。

2.审计取证程序不标准，缺乏统一的标准，审计取证的内容不标准。审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相，形成审计结论根底的证明材料。尽管审计证据准那么中作出了“审计人员搜集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和合法性〞的原那么要求，但对于不同性质的审计工程取什么证以及如何进展取证等等，没有明确规定。许多审计取证，在取证之前没有系统地分析决策，仅仅凭经历，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进展系统地分析整理，审计证据缺乏以支持审计结论，证据力缺乏，加大了审计风险。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的尺度去衡量，获得的审计证据不充分和过滥同时存在。

3.审计工作底稿不标准。审计工作底稿是审计人员根据审计方案的要求，在审计过程中所形成的与审计事项有关的工作及其结果的记录。它与审计证据一起成为编制审计报告、检查审计程序是否合规的重要根据，也是形成审计评价意见和审计结论最主要的支持。因此，审计底稿的质量直接决定审计工作的质量。从目前的情况看，我们一些审计人员编制审计底稿，获得审计证据的标准性还比较差。底稿编制不健全，层次不清。底稿制作的根本要求不完好。内容简单，也没有复核监视制度，不符合标准要求。

4.审计人员专业技能不过关。国内外许多的审计诉讼案件说明，审计人员之所以未能识别重大错报和漏报，一个重要原因是他们不理解被审计单位自身存在的问题、所在行业的情况和被审计单位的业务，而仅局限于审查会计资料，这样就难以发现隐藏在背后的错弊。

二、加强审计质量控制的途径和方法

1.严格审计工作方案的编制

充分展开审计调查，通过审前调阅原有的审计档案，掌握被审计单位的根本状况，积累根底资料。理解被审计单位执行审计结论的情况，以确定审计的范围、重点和方法。理解被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置以及相关的内部控制执行情况及会计政策选用等一系列情况，并对所掌握的内容进展认真、细致的分析。2.通过科学的方法获得审计证据

采取科学的取证方法，确保审计证据的充分及正确。审计的过程很大程度上就是获得、分析审计证据的过程。审计结论的恰当性要求其根据的资料和事实〔审计证据〕到达一定的要求，对其结论要有充分的证明力。相关的准那么对审计证据的要求是：充分性、可靠性和相关性。审计终结需提醒或需处理、处分的问题应当事实清楚、证据充分，定性准确，不能主观臆断，随意妄断；也不能似是而非，模棱两可。合格的审计要求搜集充分适当的证据，并恰当地加以评价。

3．完善审计工作底稿的编制程序

审计工作底稿的内容是否充实、全面，直接影响审计工作底稿的质量及其在审计中的作用。编制审计工作底稿，要做到以下几方面的内容：根据审计工作方案确定的工程内容，逐项逐步编制分工程审计工作底稿，并在此根底上，按分工程审计工作底稿的性质、内容进展分类归集，综合编制汇总工作底稿；严格遵守审计工作底稿的编制要求，按照有关的规定，做到内容全面充分、完好真实、重点突出、观点明确、条理清楚、用词恰当、字迹明晰、格式标准，记载的事实应当附有证明材料；严格审计工作底稿的复核，建立完善的复核制度，并加强审计终结阶段的复核，标准管理。

4.进步审计人员素质

进步审计人员素质，优化审计人员群体构造。审计人员的素质是进步审计质量的关键。要进步审计工作质量加强审计人员的素质培养是非常必要的。要建立良好的职业道德标准，加强审计人员的职业道德教育。加强审计人员的审计责任学习，分清自己审计责任和被审计单位的责任。强化审计人员的质量意识。树立质量第一的思想必须正确处理质量与数量、质量与进度的关系。只有在保证质量的前提下，数量和进度才有意义。

5.建立审计质量内部管理制度

制定合理的审计质量控制程序。审计质量控制程序是指确保审计质量的详细施行步骤。它主要包括审计组织控制、审计资源控制和管理、审计工程过程控制等几个部分；制定科学合理、实在可行的质量标准。

审计工作没有公认的质量标准，就没有控制和考核的根据。只有建立一套统一的、科学合理的审计质量标准，才能为审计工作提供科学的参考形式，才能正确地判断和解决审计工作中出现的问题，从根本上进步审计工作质量。建立详细明确、切合实际的质量控制制度，开展行之有效的检查考评工作

6.优化审计工作的外部环境

建立健全审计法律法规体系，只有从国家对法律上确定审计监视制度，才能保证审计的权威性、严肃性。进一步明确会计责任与审计责任，在市场经济中，各经济主体要为自身的利益自主地从事经济活动，必然要有一个共同遵循的行为准那么和标准，否那么就会出现混乱，并导致各方经济利益都不能实现。建立审计质量社会监视制度和错案追究制。

建立审计质量社会监视制度是审计工作的开展趋势，对错案进展追究制，保证审计工作可以更好的效劳于经济生活的需要。

审计质量控制是