2022年山东省东营市注册会计审计模拟考试(含答案)

2022年山东省东营市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

2.下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）

A.内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

D.对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

3.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。

A.选择综合性方案实施进一步审计程序

B.提供更多的督导

C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员

D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

4.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，错误的是（）

A.出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B.手工系统下，应将已批准的未付款凭单及时送达会计部门

C.与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产

D.在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，无需再与验收单上的资料进行比较

5.第

10

题

在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。

A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

6.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

7.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

8.下列有关特别风险的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果

9.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（）。

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

10.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。

A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核

B.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核

C.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核

D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准，也要实施项目质量控制复核

11.<2>、注册会计师在测试丙公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（）。

A.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

B.A型原材料：2009年审计时发现了大量冒领情况，经提证丙公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2010年全年领用7000余次，每次按规定只能领取12公斤

C.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

D.请购单是否有专职审批人员的签字

12.下列各项中属于效率比率的是（）。

A.资产负债率B.速动比率C.成本利润率D.流动资产占总资产的比率

13.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

14.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

15.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。

A.递延所得税资产B.应付债券C.应付股利D.长期待摊费用

16.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

17.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序不包括（）。

A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估

B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得韵事实或信息

D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

18.在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告舞弊行为的是()。

A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

B.向虚构的供应商支付款项

C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

D.故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

19.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

20.顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。

第

11

题

部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是（）。

A.审计重要性B.时间预算C.审计程序D.重点审计领域

21.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

22.在票据上的签章，应当是当事人的（）。

A.本名B.学名C.笔名D.外文名

23.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

24.下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的是（）

A.旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制

B.用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制

C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

25.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

26.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

27.下列情形中，注册会计师适合在期中实施实质性程序的是（）。

A.注册会计师评估的应收账款的完整性认定的重大错报风险为高

B.被审计单位的控制环境薄弱

C.注册会计师对收入的截止认定实施实质性程序获取审计证据

D.被审计单位的信息系统发生变动，使得关于存货的交易记录在期中之后难以获取

28.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

29.关于应收账款审计目标，以下事项中，不包括（）。

A.确定应收账款的存在B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

30.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

二、多选题(20题)31.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

32.

第

23

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

33.如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易，或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易，注册会计师可以考虑实施的程序有（）。

A.立即将这一情况传达给项目组的其他成员，使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果

B.要求管理层在最新识别关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易，以便注册会计师进行进一步的评价

C.了解被审计单位对于关联方交易的控制，并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因

D.如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形，注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层，并评价这一情况对审计工作其他方面的影响，尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠

34.企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括（）

A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票

B.支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性

C.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

D.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

35.按照《独立审计准则》的规定，注册会计师审计意见所包含的内容包括()。

A.企业所采用的会计处理方法前后各期应当保持一致

B.会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定

C.会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.凡是变更重要会计处理方法的，注册会计师均应在审计报告中披露

36.群贤会计师事务所承接了A上市公司的2017年度财务报表审计工作，注册会计师张某作为项目合伙人正在和A上市公司的管理层就审计业务约定书进行沟通。注册会计师张某的下列说法中，正确的有（）

A.如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定

B.管理层有责任向注册会计师提供必要的工作条件

C.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

D.管理层已认可并理解其承担的责任是执行审计工作的前提

37.下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有（）。

A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制

B.控制在过去两年审计中未经测试

C.控制在本年发生重大变化

D.被审计单位的控制环境薄弱

38.甲注册会计师在执行销售与收款循环审计程序时，在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，需将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计单位的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

39.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

40.会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响，下列情形中，可能损害独立性的有()。

A.审计客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

B.与审计小组成员关系密切的家庭成员是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往

D.接受审计客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

41.

根据《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)，如果会计师事务所执行审计业务活动出现以下（）情形，人民法院应当认定其存在过失。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据执业准则执行必要的审计程序

C.审计过程中未能寻求专家意见

D.未能合理利用执业准则所要求的重要性原则

42.会计师事务所建立相应机制，以确保在项目的适当阶段及时实施项目质量控制复核，以实现项目质量控制复核的预期目标。下列各项中，可以建立的机制有(?)。

A.对审计工作所需项目质量控制复核的性质、时间安排和范围有清晰的认识

B.项目合伙人认识到要对项目质量控制复核人员在整个业务过程中的必要参与予以适当提醒

C.建立包含项目质量控制复核的目的和价值的审计质量政策

D.培育重视和乐于接受项目质量控制复核的文化

43.集团项目组在确定组成部分重要性时，应考虑的因素包括（）。

A.组成部分的数量和单个组成部分的规模

B.对组成部分错报水平的预期

C.组成部分业务处理需要运用会计判断的程度

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例

44.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产有（）。

A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房

B.以融资租赁方式租入的机器设备

C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产

D.提前报废的固定资产

45.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.管理层无力监督财务报表编制

C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

46.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（）。

A.涉及公众利益的程度

B.会计师事务所中的人力资源情况

C.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险

D.法律法规是否有相关方面的要求

47.在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（）。查看材料

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制

48.注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标不相关的有（）

A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较

C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类

D.从验收单追查至采购明细账

49.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有()。A.总体变异性B.对控制的信赖程度C.控制的预期偏差D.控制的执行频率

50.如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列（）问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连

A.含有严重虚假的陈述B.含有误导性的陈述C.含有缺乏充分依据的陈述或信息D.存在遗漏或含糊其辞的信息

三、3.判断题(10题)51.注册会计师如认为被审核单位盈利预测所依据的基本假设明显不切合突际，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应出具否定意见的审核报告。()

A.正确B.错误

52.

在对固定资产和累计折旧进行审计时，C注册会计师注意到：Q公司于2005年12月31日对一条账面原值为l500万元，累计折旧为900万元生产线计提减值准备200万元，该生产线折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧；由于钢材价格在2006年出现了较大幅度的增长，该生产线可收回金额为600万元，注册会计师并未要求对该生产线的价值进行调整。()

A.正确B.错误

53.

在对P公司的制造费用实施实质性程序时，王惠应将制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数相核对。()

A.正确B.错误

54.甲注册会计师是上市公司文华公司2005年年报审计的项目经理，在审计过程中，他向项目合伙人编写了重大会计审计问题汇报，请根据独立审计准则，代为判断其正确与否。

文华公司以前年度对应收关联方往来计提坏账准备的政策与其他非关联方相同，2005年，公司认为其与关联方的往来的可收回性与其他非关联方公司不同，应作会计差错更正，一律按余额的2%计提，并追溯调整以前年度损益。()

A.正确B.错误

55.

注册会计师A负责总体审计计划的编制，助理人员负责具体审计计划的编制。()

A.正确B.错误

56.审计业务约定书具有经济合约的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的契约。()

A.正确B.错误

57.

已设立的公司增加注册资本时，以实物、土地使用权等出资的，在注册会计师验资后，公司应在后6个月内，依照有关规定办理资产转移过户手续，并报公司登记机关备案。()

A.正确B.错误

58.为帮助会计报表使用者正确、全面理解相关信息，注册会计师应当在会计报表组成部分的审计报告后附送整体会计报表。()

A.正确B.错误

59.ABC会计师事务所的业务部门负责人正在对本所承接的两家公司的年度会计报表审计业务进行质量把关。对于以下与审计意见相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

ABC会计师事务所的注册会计师李欣在对XYZ股份有限公司2005年7月1日与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定遵循情况审查后，在所出具的审计报告的意见段中使用了“在审计过程中我们发现，除了没有按照借款合同的规定随时保持不低于100万元价值的存货这一情况外，贵公司所有重大方面遵循了与U商业银行签订的借款合同及所涉及的财务会计规定。”()

A.正确B.错误

60.

有些财务报表项目往往会在审计差异的相关会计分录中多次出现，在编制试算平衡表之前，应设置该项目的“丁”字形账户进行汇总，然后将借、贷方发生额过人试算平衡表的调整金额栏内。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?

62.ABC会计师事务所接受丙公司委托，为其提供2013年度财务报表审计业务，戊注册会计师任项目合伙人。丙公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，并以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制：(1)对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。(2)对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。(4)月末，应收账款记账员1编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。(5)年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?

63.ABC会计师事务所接受委托审计K公司2010年度的财务报表，确定的报表层重要性水平为80万元。2011年3月15日完成审计工作，被审计单位管理层同日签署了已审财务报表，3月25日，会计师事务所将出具的审计报告交给K公司。同日，K公司将财务报表及审计报告对外报出。假设存在下列事项：资料一

（1）3月10日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司财务状况说明中，2010年的利润总额为1000万元，但经过注册会计师审计确认的K公司当期利润总额为800万元，经核实为公司财务状况说明书中的数据有误。

（2）3月13日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司治理结构说明书中，董事会成员名单有误。

（3）3月20日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，长期股权投资为100万元，财务报表中长期股权投资金额为1000万元，经过进一步审计程序，发现财务报表有误。资料二

（1）当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，且导致保留意见的事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响不重大。

（2）当列报比较财务报表时，上期财务报表未经审计。要求

（1）根据资料一，请分别判断该事项的性质（重大不一致/对事实的重大错报），并简要说明注册会计师的应对措施。

（2）根据资料二，请分别判断注册会计师应当如果处理？

64.注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?

65.ABC会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司甲股份有限公司(以下简称甲公司)2012年度财务报表进行审计。审计项目合伙人在了解甲公司及其环境后发现，甲公司在2012年度已登记入账的销售交易不真实的风险很高。

要求：

(1)针对甲公司登记人账销售交易不真实的可能性，A注册会计师应当关注哪些情形?

(2)针对不同的情形，请填写以下表1。

(3)如果A注册会计师认为甲公司存在内部控制缺陷而导致销售交易的舞弊，除了实施表1

的实质牲审计程序外，还应当考虑如何获取补充的审计证据?

表1序号不真实销售的情形实质性审计程序123

参考答案

1.C选项C不恰当。项目质量控制复核的

复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。

2.B选项A表述正确，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日；

选项B表述不正确但符合题意，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项D表述正确，测试时间与审计证据的数量呈正比。

综上，本题应选B。

3.A注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性；分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作；提供更多的督导；在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A是针对认定层次重大错报风险采取的措施。

4.D选项A正确，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；

选项B正确，在手工系统下，应将已批准的未付款凭单送达会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关账簿；

选项C正确，与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录；

选项D不正确，在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较。

综上，本题应选D。

5.D通常情况下拟沟通的人员层次应比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别。如果对治理层的诚信产生怀疑，应当考虑寻求法律咨询，以采取适当措施。

6.D选项A恰当但不符合题意，现金收支与记账的岗位应当分离；

选项B恰当但不符合题意，定期对库存现金进行盘点，以做到账实相符；

选项C恰当但不符合题意，严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；

选项D不恰当但符合题意，企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

综上，本题应选D。

7.A选项A，舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

8.A如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试(选项B错误)。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序(选项C错误)。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识剐出的控制对于相关风险的抵销效果(选项D错误)。

9.C具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

10.DD

【答案解析】：在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，对符合标准的鉴证业务、相关服务业务实施项目质量控制复核。

11.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项AC所关心的是执行制度的过程和态度，并未留下轨迹，对这种不留轨迹的内部控制运行情况的测试一般是通过询问、观察程序实施的，不适宜采用抽样；选项B不适宜抽样，原因是上年审计发现过大量的舞弊，注册会计师应将该项目视为特别风险较高的项目；选项D的运行情况留有轨迹，注册会计师可以通过签字、是否附有凭证等有形痕迹证实相关运行情况。

12.C选项AB属于相关比率，选项D属于构成比率。

13.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

14.D选项A、B、C，属于注册会计师在实施穿行测试时通常采用的方法；

选项D，分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出的评价，穿行测试是追踪某笔交易兄发生到最终被反映在财务报表中的整个过程，不涉及内在关系。

综上，本题应选D。

注册会计师在实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

15.C本题考核资产负债表中的负债项目。选项AD，属于资产；选项B，属于非流动负债。

16.B题目中的审计程序属于典型的重新执行。

17.A

选项A，如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估。

18.B选项B属于侵占资产，不属于编制虚假财务报告。

19.B如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰

当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

20.C审计程序属于具体审计计划的内容。

21.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

22.A

23.B选项B正确。ABC会计师事务所保持独立性期间的起点是2015年1月1日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即2017年5月1日。

24.A选项A正确，选项B、C不正确，财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层及全体员工实施的旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制；

选项D不正确，被审计单位内部控制包括财务报告内部控制和非财务报告内部控制，并非所有的内部控制都属于财务报告内部控制。

综上，本题应选A。

25.C所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

26.A根据试算平衡表中的信息编制财务报表属机械性的工作；由审计项目组成员编制财务报表会对自我评价产生不利的影响；如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响；在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

27.D注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括：(1)控制环境和其他相关的控制；(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；(3)实质性程序的目的；(4)评估的重大错报风险；(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；(6)针对剩余期间，能否通过实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

28.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

29.C选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性、权利和义务、计价和分摊以及确定其在财务报表上的披露。注册会计师不负责确定应收账款回收期。

30.D在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。

31.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

32.BC从性质上讲，选项BC均属于“轻信”内部控制或相关实质性程序有效性而减少了必要的审计程序的情况，它们均影响审计的效果；选项AD均属于“不相信”内部控制或相关实质性程序有效性而增加了不必要的审计程序的情况，它们仅降低了审计的效率，并不影响审计效果。

33.ABCD如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当：①立即将相关信息向项目组其他成员通报；②在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易；③对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序；④重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序；⑤如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

34.ABCD通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款。企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括：①独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性；②应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；③被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致；④支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；⑤支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；⑥支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；⑦应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

综上，本题应选ABCD。

35.BC注册会计师审计意见的内容包括会计报表的“合法性”和“公允性”两个方面，并不“直接”包括A与D所反映的内容。

36.ABD选项C，审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准，而适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准；

选项A、D，如果管理层不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定，因为管理层不提供书面声明，说明他们不认可责任，管理层认可相关责任，是执行审计业务的前提；

选项B，管理层责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（保证报表）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（保证内控）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。（提供必要的审计条件）。

综上，本题应选ABD。

37.ABCD过于绝对化：当控制环境薄弱时，注册会计师应“缩短”再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。这里的“缩短”包括将每三年测试一次缩短为每两年测试一次，即仍有可能利用上一年度控制测试的审计证据。

38.BCD根据企业会计准则的规定，对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

39.ABD选项C不正确，本题讨论的是承接业务对职业道德基本原则的考虑，而不是最终出具何种审计意见类型。

40.BCD选项A不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

41.AB注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：①负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；②制定的审计计划存在明显疏漏；③未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；④在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；⑤未能合理地运用执业准则和规则所要求的重要性原则；⑥未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；⑦明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；⑧错误判断和评价审计证据；⑨其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为。

42.ABCD参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

43.ABCD如何设定组成部分的重要性水平参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

44.AB本题考核不得提取折旧固定资产的规定，房屋、建筑物类的固定资产自验收后的次月起就应当提取折旧，无论是否已经使用；以融资租赁方式租入的设备，承租方应该计提折旧，以经营租赁租入的设备．承租方不提取折旧。

45.ABCD选项ABCD都属于表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，关于该内容，请参考《<中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷)应用指南》。

46.ACD在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

47.ABCD当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主时．尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平时，注册会计师应当获取有关控制有效性的更高的保证水平；注册会计师应根据特定控制的性质选择所需要实施的审计程序的类型；询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。

48.ACD选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。

49.BCD确定控制测试范围的考虑因素：(1)在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率(选项D)；(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度；(3)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；(4)通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；(5)对控制的信赖程度(选项B)；(6)控制的预期偏差(选项C)。

50.ABCD如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在含有严重虚假的陈述、含有误导性的陈述、缺乏充分依据的陈述、遗漏或含糊其辞的信息等，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。

综上，本题应选ABCD。

51.B解析：在题中所述情况下，注册会计师应当解除业务约定，拒绝出具盈利预测审核报告，而不是出具否定意见的审核报告。

52.A解析：根据新准则规定，对于长期资产一经计提减值准备就不得对其转回。

53.A解析：制造费用分配汇总表中的合计数是由相应的制造费用明细账汇总而来的。两者之间存在一定的关系。

54.B解析：根据企业会计制度的有关规定，在执行企业会计制度后对应收账款计提坏账准备的变化，都作为会计估计的变更，采用未来适用法。且公司并未提出进一步的依据说明会计差错。

55.B解析：总体审计计划和具体审计计划均应由计项目负责人编制。

56.B

57.B解析：按照《中华人民共和国工商行政管理局总局第11号令》第12条的规定：公司增加注册资本时，股东应在依法办理财产转移手续后，经评估、验资机构评估、验资。也就是说要先“办理财产转移手续”后验资。

58.B解析：对报表组成部分的审计报告后不应附送整体报表，以免报表使用者的误解。

59.B解析：在出具法规、合同所涉及的财务会计规定遵循情况的审计报告时，应在意见段中以消极保证方式指明是否发现相关规定未得到遵循的情况。李欣虽然在意见段中指明了所发现的一个重要问题，但在除此以外的其他方面是以积极保证方式陈述的，不符合独立审计实务公告对此类审计报告的规定。

60.B解析：应区分“调整分录”和“重分类分录”分别进行汇总，分别过入“调整金额”栏和“重分类调整”栏。

61.

(1)如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。(2)如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。

(3)如果根据判断认为还存在与治理层职责相

关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项包括：

①对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；②管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊；

③注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑；

④可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为，例如，对会计政策的选择和运用可能表明管理层操纵利润，以影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法，从而欺骗财务报表使用者；

⑤对超出正常经营过程的交易的授权的适当性和完整性的疑虑。

62.事项(1)高于信用额度全部由总经理进行审批不妥。应该对总经理也设置相应的审批上限，超过上限的部分应该进行集体决策。事项(2)对于现有顾客未进行信用审批不妥。对于现有顾客，编制了销售单后，应当送信用管理部门，信用管理部门的职员应将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查。事项(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单即确认收入不妥。因为企业是以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点，因此确认收入的时点应该是以运达对方仓库为准，而不应该以发出货物为准。事项(4)应收账款记账员I向顾客寄送对账单不妥。寄送对账单并对差异进行调查的人员应该与应收账款记账人员岗位分离。事项(5)由会计部门负责催收应收账款不妥。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。

63.（1）①重大不一致。注册会计师应提请K公司修改公司财务状况说明书中的数据；如果管理层拒绝，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，其他措施包括不出具审计报告或解除业务约定书，必要时，应当征询法律意见。②对事实的重大错报。注册会计师应当提请管理层修改对事实的重大错报，如果被审计单位接受了修改建议并消除了对事实的重大错报，注册会计师就不需要再采取进一步措施；如果被审计单位拒绝修改的，向治理层书面说明注册会计师的关注，必要时，征询法律的意见。

③重大不一致。注册会计师应当建议管理层修改财务报表，如果管理层同意修改，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告，并且，注意修改审计报告日期；如果管理层拒绝修改，注册会计师应当按照审计准则规定，出具否定意见的审计报告。

（2）①注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，并在报告中说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响。

②注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计。

64.注册会计师询问管理层的以下方面以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形：(1)被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易；(2)需要作出会计估计的交易的条款是否已改变；(3)由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化；(4)可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生；(5)是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

65.(1)A注册会计师应当关注甲公司以下三类不真实的销售交易错误的可能性：

①未曾发货却已将销售交易登记入账；

②销售交易的重复入账；

③向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账。

(2)

表1

序号不真实销售的情形实质性审计程序1未曾发货却已将销售交易登记人账从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查

有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上

没有发货却已登记人账的销售交易2销售交易的重复入账检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号3向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销

货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货

审批手续(3)A注册会计师应当追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开始通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直到审计时所欠货款仍未收回而又没有合理的原因，就必须详细追查相应的发运凭证和客户订购单等，因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。2022年山东省东营市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是（）。

A.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

B.项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

C.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

D.项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

2.下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）

A.内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

D.对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

3.下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。

A.选择综合性方案实施进一步审计程序

B.提供更多的督导

C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员

D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

4.下列关于与应付账款的确认和记录的相关处理，错误的是（）

A.出纳不得兼任应付账款明细账的登记工作

B.手工系统下，应将已批准的未付款凭单及时送达会计部门

C.与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产

D.在收到供应商发票时，应付账款部门应将发票上记载的事项与订购单上的有关资料核对，无需再与验收单上的资料进行比较

5.第

10

题

在审计海通科技公司2006年度财务报表时，如果注册会计师发现舞弊或认为所获取的信息表明可能存在舞弊，应迟早与海通科技公司相关人员沟通。在确定的沟通人员的层次时，下列（）观点是不正确的。

A.如果发现一般职员舞弊，应与中层管理层人员沟通

B.如果发现中层管理层人员舞弊，应当与高层管理层人员沟通

C.如果发现高层管理层人员舞弊，应当与治理层人员沟通

D.如果发现治理层舞弊，应当在股东大会上作陈述

6.华天公司下列关于现金与银行存款的管理的说法中，不恰当的是（）

A.现金收支与记账分别由出纳和会计担任

B.按月对库存现金进行盘点

C.禁止未经授权的人员接触货币资金

D.由出纳员全权负责办理货币资金业务

7.下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

8.下列有关特别风险的说法中，正确的是()。

A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果

9.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是（）。

A.制定具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平

B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

C.具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何对审计工作底稿进行复核

D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改

10.下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（）。

A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核

B.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核

C.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核

D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准，也要实施项目质量控制复核

11.<2>、注册会计师在测试丙公司购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的是（）。

A.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性

B.A型原材料：2009年审计时发现了大量冒领情况，经提证丙公司管理层后均已调整，并辞退了上年参与舞弊的职员。2010年全年领用7000余次，每次按规定只能领取12公斤

C.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单

D.请购单是否有专职审批人员的签字

12.下列各项中属于效率比率的是（）。

A.资产负债率B.速动比率C.成本利润率D.流动资产占总资产的比率

13.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

14.注册会计师在实施穿行测试时，一般不采用的方法是（）

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序

15.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。

A.递延所得税资产B.应付债券C.应付股利D.长期待摊费用

16.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

17.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序不包括（）。

A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估

B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得韵事实或信息

D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

18.在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告舞弊行为的是()。

A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

B.向虚构的供应商支付款项

C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

D.故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

19.关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中不恰当的是（）。

A.如果拟定从控制测试中获取更高的保证度，则应当扩大控制测试的范围

B.如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

C.实际执行的重要性水平越高，则越可以缈进一步审计程序的范围

D.如果评估的认定层次重大错报风险越高，应当扩大进一步审计程序的范围

20.顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。

第

11

题

部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是（）。

A.审计重要性B.时间预算C.审计程序D.重点审计领域

21.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

22.在票据上的签章，应当是当事人的（）。

A.本名B.学名C.笔名D.外文名

23.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

24.下列关于财务报告内部控制的说法中，正确的是（）

A.旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制属于财务报告内部控制

B.用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制不属于财务报告内部控制

C.财务报告内部控制是公司的董事会、监事会、经理层实施的控制

D.被审计单位所有的内部控制都属于财务报告内部控制

25.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

26.会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对职业道德产生不利影响的有（）。

A.会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大．审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

C.虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

D.丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

27.下列情形中，注册会计师适合在期中实施实质性程序的是（）。

A.注册会计师评估的应收账款的完整性认定的重大错报风险为高

B.被审计单位的控制环境薄弱

C.注册会计师对收入的截止认定实施实质性程序获取审计证据

D.被审计单位的信息系统发生变动，使得关于存货的交易记录在期中之后难以获取

28.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

29.关于应收账款审计目标，以下事项中，不包括（）。

A.确定应收账款的存在B.确定应收账款记录的完整性C.确定应收账款的回收日期D.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

30.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险

二、多选题(20题)31.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

32.

第

23

题

在抽样风险的种类中，（）是最危险的风险，因为它们将可能导致注册会计师获取不充分、适当的审计证据，发表不恰当的审计意见，从而导致注册会计师无法达到审计目的，无法达到预期的审计效果。

A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

33.如果在审计过程中识别出以前没有识别的关联方交易，或者识别出治理层和管理层没有披露的关联方交易，注册会计师可以考虑实施的程序有（）。

A.立即将这一情况传达给项目组的其他成员，使其确定该情况是否影响到已实施审计程序所得出的结果

B.要求管理层在最新识别关联方的基础上识别与该关联方的其他所有交易，以便注册会计师进行进一步的评价

C.了解被审计单位对于关联方交易的控制，并调查被审计单位以前没有识别或没有披露关联方交易的原因

D.如果发现管理层有意不予识别或者不予披露关联方交易的情形，注册会计师应将这一情况告知被审计单位的治理层，并评价这一情况对审计工作其他方面的影响，尤其要考虑管理层提供的有关关联方信息完整性的声明是否可靠

34.企业有多种款项结算方式，以支票结算方式为例，编制和签署支票的有关控制包括（）

A.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票

B.支票应预先顺序编号，保证支出支票存