基础职能一讲全讲义

第三篇：特殊业务篇——第十三章所得税会计PART01所得税会计认因或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税定可方法1：法对于享受政策的企业，如经国家批准的经济技术开发区内的企业，享受一定期间的税率优利润也不影响应纳税所得额，且该项中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，差）。但直接（含当期和以前期间）计入所有者权益的或事项的当期所得税及递延所得税应当PART02所得税会计重难点解析50%加计扣除；形成无形资产的，150%摊销。②在处置该合营、联营企业股权或者该合营、联营企业时，如果处置价款或者结束后让损失或损失时能够提供出符合税定的资产损失税前扣除。对于采用权益法核算的长期股权投资，如果投资企业改变持有意图拟对外的情况在持有意图由长期持有转变为拟近期的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同 息、红利等权益性投资收益，外国企业在实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，会计准则规定，企业为获得职工提供的服务给予的各种形式的以及其他相关支出均应作为未来期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应交所得税，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，应当以他确凿的表明其于未来期间能够取得足够的应纳税所得额的情况下，才能够确认可抵扣亏损和在预计未来期间是否能够产生足够的应纳税所得额用以利用该部分可抵扣亏损或抵减时，企业在确认与可抵扣亏损和抵减相关的递延所得税资产时，应当在会计报表附注中说明在可抵扣亏损和抵减到期前，企业能够产生足够的应纳税所得额的估计基础。15%的部分准予扣除；超过部分准予向以后纳税年度结转扣除。五、与支付相关的当期及递延所得对于需等待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的支付，只有在实际行权时才1】是否企业一旦计提了资产减值准备，由此导致暂时性差异，就应当确认递延所得税企业根据税法的相关规定及当地的财产损失税前扣除管理规程的规定，合理确定相关资产损失适用申报方式还是专项申报方式，并且在未来这些资产减值准备转化为资产的事实损需的各项，而是企业应当合理预期在将来减值准备转化为事实损失之时，将可以提供税法要求或该子公司的计划，则表明该项因计提长期股权投资减值准备导致的暂时性差异在可预见的未对此，在审计实务中，会计师应当获取母公司内部的相关决议和会议纪要等文件作为审计预计未来该损失实际发生时，母公司有无足够的应纳税所得额以实现该项损失的抵免利【问题3】对于依照税定需结转以后年度扣除的费和业务宣传费（以下统称从企业未来的经营预算和战略等因素分析，并结合相关历史经验和行业惯例，有足够的表明企业本年度和以前相关年度的费支出超过税前扣除限额是一个偶况，在可预见的未来不会成为常态。因而截至本年度末需结转以后年度税前扣除的费，预计在可预见的未来，企业根据未来一段时间的费支出预算，对截至本年度末为止的累计超支费在以后哪28企业购置并实际使用《环境保护设备企业所得税》、《节能节水设备企业所得税》和《安全生产设备企业所得税》规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免5享受前款规定的企业所得税的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的设5除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。5国家税务公告[2011]26号PART03企业所得税及国际（二 年销售（营业）5‰。对从事股权投资业务的企业（包括公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业在筹建期间，发生的费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关企业申报扣除的费支出应与赞助支出严格区分。除；上述专项提取后改变用途的，不得扣除。201171企业（企业除外）发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收5%计算限额，准予扣除；超过部分，不得扣除。企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订协议或合同，并按国家有关规定企业发生的公益性捐赠支出，不超过12%的部分，准予扣除。权，以实现对被收购企业控制的。股权支付，是指企业重组中、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、作为支付的形式。外的有价、存货、固定资产、其他资产以及承担等作为支付的形式。企业重组符合上述特殊性税务处理条件的，各方对其中的股权支付部分，可以按以下收购企业的股权不低于被收购企业全部股权的50%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其支付总额的85%，可以选择按以下规定处理： 支付总额的85%，以及同一100%100%直接控制的居12“100%100%直接控制的居民企业100%的股权支付。100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另为并在改制（变更）后的公司中所持股权（）比例超过75%，且改制并立产份）让三、非居民企业管款项，并在1日之内向主管报告，并报送情况说明。预提所得税税率：10%；符合享受协定（安排）待遇的，可向主管提出申请的应视为其境内设立机构、场所非居民业应在定期内自行申报缴纳从2014年11月17日起，QFII和RQFII取得来源于中国境内的等权益性投资资产转让所对市场投资者（包括企业和个人）通过沪港通投资上交所上市A股取得的转让差价所四、所得管业得12.5%的国家（地的弥补