山东管理学院审计学期末复习题

审计学试题及答案一、单项选择题 (本大题共 20小题，每小题 1分，共20分)1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ 。A．以或有收费形式收取审计费用对报表发表非标准无保留意见将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D2.业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ ）。A．招聘职业经验专业胜任能力D．业绩评价【答案】B下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D以下对审计证据的表述不正确的有（ 。A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B以下审计程序中，不属于分析程序的是 ()。根据增值税申报表估算全年主营业务收入分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ 。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断【答案】C在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ 。A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【答案】B以下选项中，注册会计师不应认可的是 ()。A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【答案】C注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（。A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C．被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保情况及表外融资情况【答案】B10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（ 。A．不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C．重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险【答案】D11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ 。向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C．考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解【答案】C以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是()。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款【答案】A13．在对询证函的以下处理方法中，正确的是（） ）A．在粘封询证函时进行统一编号B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C．有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D．有 10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。【答案】A14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（） 。A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性【答案】B15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是 ()。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因不可能存在()情况。A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D存货核算方法发生变动【答案】B17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（）.A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C．按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法【答案】C注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（） 。A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【答案】B如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ 。A．实地盘点投资证券 B．获取被审计单位管理当局声明C．向代保管机构发函询证 D．逐笔检查被审计单位相关会计记录【答案】C下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作【答案】D二、多项选择题 (本大题共 10小题，每小题 2分，共20分)1．下列关于顺查法的说法中正确的是().A．审计质量高B．工作量大，不利于提高审计工作效率C．适用于内控系统比较健全的被审计单位D．适用于规模较小的被审计单位E．审计的目的性针对性比较强【答案】ABD2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（）。A．鉴证对象只能是财务状况B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E．当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表【答案】ABC3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ ）。A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B.对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】ACDE注册会计师通过对被审计单位（ 人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A．内部知情人士 B．外部知情人士C．律师 D．财会人员E.财务经理【答案】ABCDE注册会计师应当实施的风险评估程序有（ 。观察经营场所追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程计算内部控制生成和记录询问公司有关人员穿行测试【答案】AD在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列()方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】BCDE注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时， 常用的控制测试程序有（ 。A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性D．观察已经寄出的对账单的完整性E.检查对账单连续编号的完整性【答案】AC注册会计师应当采取（）措施对函证实施过程进行控制。A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出【答案】ABCD注册会计师实施固定资产实质性程序下列表述正确的是（。A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】ABCD10.审计报告的引言段应当包括 ()。A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间D．指明审计报告的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段【答案】ABC四、简答题（本大题共 2小题，每小题 5分，共 10分）注册会计师对 XYZ股份有限公司 2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金额资产总计 180000股东权益合计 88000营业收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：如果以资产总额、净资产 （股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别 0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定 XYZ股份有限公司 2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略审计学试题及答案一、单项选择题1。审计的最本质特征是（B）。A.公正性B。独立性C.权威性D。真实性2.税务机关的财务收支业务应当由(A）来进行审计。A。国家审计B.财政局C。民间审计D。监事会3.政府审计的重要特点（C）。A。强制性B.独立性C。广泛性D。无偿性4。（D）不属于注册会计师审计的业务范围。A。验资B。审计业务C.会计咨询业务D.会计监督5。确定重要性水平是在审计（A)中进行.A。准备阶段B.实施阶段C。终结阶段D.后续阶段6.审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的（B）。A。外部证据B。直接证据C。间接证据D。环境证据7.(D）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A.环境证据B。加工证据C.书面证据D。实物证据8。（A）业务属于不相容职务。A。会计和审计B.推销员和销售科长C。技术员和车间主任D。门卫和保卫科长9。下列项目中,需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（B）A。政府审计B。注册会计师审计C.内部审计D.内部审核10.审计风险模型表述为DA．审计风险=固有风险*控制风险B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险C．审计风险=固有风险*＊检查风险D．审计风险=重大错报风险*检查风险11。（A)是建立在内部控制评价基础上的审计方法A。制度基础审计B.账项基础审计C。风险基础审计D.注册会计师审计12。注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）A。审计结果的大小B。服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（C）。A。审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人14。审计全过程的中心环节是（B)。A。准备阶段B.实施阶段

C.终结阶段D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（D）项目列示.A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是(A）。A。保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊二、多项选择题1.由（）和(）进行的审查才是审计.(AB)A.专职机构B。审计人员C。会计人员D.管理人员2.民间审计人员职业道德具体包括（BCD）。A.科学原则B.独立原则C。公正原则D。客观原则3。我国审计组织包括（ABC)构成。A.政府审计机关B。注册会计师审计组织C。内部审计机构D.资产评估机构4。按审计的目的和内容分为（BCD）.A。财务报表审计B.经营审计C。合规性审计D。经济责任审计5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ABCD）。A。所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性C.审计过程中是否存在重大遗漏D。审计工作是否符合会计师事务所的质量要求6。审计报告意见的基本类型（ABCD）A。无保留意见B。保留意见C.否定意见D。无法表示意见三、判断题1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定.（错）2。审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的.（对)3。调节法只包括对未达账项的调节。(错）4。内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（错）5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（对）6.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任.（错）7审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。（

对

)8．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊.

(

对

)9.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（对）10.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量.（错)11．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。(对）12。对现金的盘点应采用突击式盘点。（对)13。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。(错）14审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（对）15。验资分为设立验资和变更验资（对）四、简答题1.你如何理解审计的概念？2。简述审计质量控制准则的主要内容。3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？7．如何对现金和银行存款进行审计?8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的?9．简述审计证据的特性。五、实务题1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由.(2）如果函证结果发现差异,审计人员应采取哪些主要的审计程序？2.2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。库存现金实点数额290.00元：另外,有王某借2000元:还有2000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。库存现金情况表年月日单位：项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额企业会计：出纳:制表:复核：单位公章:3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上,且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产,中兴公司未及时申请债权权益。（注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25％）对上述事项注册李文应如何处理？4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克,结转材料成本11200元。要求:说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见.6．审计人员在审查某企业利润总额时,审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元.但在审计过程中却发现如下情况：①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入②产品价格上浮5％,取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。④企业出售设备一台净收益7.5万元,已计入营业外收入。⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。⑥专利权转让收入13。5万元,已计入管理费用。⑦新产品试制失败损失15万元,已计入管理费用。⑧年末“产品销售成本"账户有贷方余额50万元。⑨驾驶员违章罚款3250元,已计入“管理费用"。该企业增值税税率为17％，营业税税率为5%.要求:根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法,并调整计算实际利润总额。7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1，000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2％—3％的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款-—甲企业950,000财务费用50，000贷:产品销售收入1,000,000（2)上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500产品销售费用28，500贷：应收账款-—甲企业950，000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计,如有错误，请指出并判明属何种错误,分析其对相关成本费用和利税指标的影响,提出相应处理意见.（假设企业所得税税率为25％）8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：借：制造费用20万贷：应付账款—-B工程公司20万经进一步审计发现:B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好,年终以车间修理为名,虚列提供劳务单位,列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库,并且已销售了80%.要求：请根据上述资料提出审计处理意见。答案一、单项选择题1.B2.A3。C4。D5。A6。B7。D8.A9.B10.D11.A12.A13。C14.B15.D16。A二、多项选择题1.AB2。BCD3.ABC4。BCD5。ABCD6。ABCD三、判断题1.×2。√3.×4.×5.√6。×7。√8。√9。√10。×11.√12.√13.×14。√15。√四、简答题略。五、实务题1。答:(1）应选择C、E两个公司作为函证对象.函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80000,但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年未的350000元,增幅大而且金额也较大.（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因,如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。2.答：（1)根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

库存现金情况表盘点日：2007年6月30日单位：元项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出作证加:白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额290。002000.002000.004290.005676。00

缺1386.00企业会计:XX出纳员：XX被审计单位公章编制:XX复核：XX（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A.现金账实不符。审查目账面结存额5,676.00元,而实际库存现金4,290。00元，短缺现金1,386.00元。B。白条抵库.出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。C.审批手续不健全.出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。审计意见：A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任.B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库.C。应严格履行审批和复核手续,强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理.注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露,并考虑如何在审计报告中作适当披露.会计处理如下：（1）冲销坏账借：坏帐准备300万贷：应收账款300万（2）补提坏帐准备100万元借:以前年度损益调整100万贷：坏账准备100万（3）冲销所得税借：应交税金-应交所得税25万贷：以前年度损益调整25万（4）结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润75万贷:以前年度损益调整75万4.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的,应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应