课件 差旅费的税务处理

差旅费的税务处理1.差旅费的含义及内容目录差旅费的税务处理5.差旅费补贴的税务处理4.交通意外保险的税务处理2.住宿费的税务处理3.国内旅客运输费的税务处理CONTENTS

差旅费是指工作人员出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费包括：城市间交通费、住宿费、差旅补助费、订票费、签证费、必需的保险费和出国防疫费等。一、差旅费的含义及内容住宿费餐饮费员工探亲路费和住宿费餐饮费可以相应计入业务招待费、差旅费、会议费、培训费，但是均不允许抵扣增值税。员工探亲路费和住宿费应计入福利费，不允许抵扣增值税；同时应该按照福利费的限额扣除规定，在企业所得税前扣除。员工出差的住宿费可以抵扣进项税额，增值税税率6%、征收率3%；交际应酬的住宿费（比如接待客户提供的住宿费用），不允许抵扣；福利性质的住宿费（比如组织员工外出旅游发生的住宿费），不允许抵扣；个人的住宿消费（非因公），不允许抵扣。二、住宿费的税务处理延时符

三、国内旅客运输费的税务处理取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单：航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%取得注明旅客身份信息的铁路车票：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）×9%取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%增值税专用发票、增值税电子发票，不需要注明旅客信息即可凭票面税额做进项税抵扣。登机牌、铁路退票费、出租车票、公交车票等未注明旅客信息的旅客服务票据，不允许抵扣。3.

企业在旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%或3%的，可以抵扣发票上注明的税额。国内旅客运输企业在旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不允许抵扣。企业为非雇员支付的旅客运输费用，不允许抵扣。三、国内旅客运输费的税务处理增值税纸质普通发票，不允许抵扣。案例思考资料：2×20年8月8日，甲公司某项目部取得注明员工（因公出差）身份信息的航空客票行程单，行程单上注明票价2000元，燃油附加费200元，机场建设费100元，合计金额2300元。计算本月可抵扣的客运服务进项税额？10日取得注明员工（因公出差）身份信息客运大巴的发票，发票上注明金额206元，计算本月可抵扣的客运服务税额？25日取得旅行社按6%税率开具的代理旅客运输费用电子普票1300元，计算本月可抵扣的客运服务税额？思考：计算可抵扣税额？案例解析航空客票行程单可抵扣税额的计算：（2000＋200）÷（1＋9%）×9%＝181.65元客运大巴发票可抵扣税额的计算：206÷（1＋3%）×3%＝6元6%电子普票可抵扣税额的计算：可抵扣税额为0元010302增值税分析企业所得税分析个人所得税分析一般纳税人为出差人员单独购买的交通意外险，用于非简易计税项目，进项税额允许抵扣。对企业为员工支付各项免税之外的保险，落到被保险人的保险账户上，并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。交通意外险，支付时保险落不到被保险人的保险账户，无需并入工资缴纳个税。企业职工因公出差乘坐交通工具单独购买的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。财产清查的方法四、交通意外保险的税务处理北京市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用；伙食补助费按出差目的地的标准报销，在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。对实行差旅费包干的企业，其经销人员按差旅费包干收入办法取得的收入，按扣除据实报销差旅费用后的差额，与当月工薪所得项目合并计算征收个税。五、差旅费补贴的税务处理河北冀地税发[2009]46号财行[2013]531号本讲回顾

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