十二财务报告

项目十二财务报告学习目标●财务报告的含义及内容●财务报表的分类●各种主要财务报表的基本编制方法●财务报表附注的内容第一节财务报告概述一、财务报告的内容及报表种类（一）财务报告的含义财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告财务报表的主要使用者：1、投资者2、债权人3、政府及其机构4、潜在的投资者和债权人（二）财务报告的组成内容及报表种类资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出②相关信息或资料①财务报表①财务报表四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少

财务报表附注是财务报表的重要组成部分。是对企业的基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则情况等的说明，以及对报表中重要项目的说明。以便于财务报表的使用者理解财务报表的内容。

②相关信息或资料与财务报表的编制相关的其他信息或资料。（三）财务报表的种类分类方法组成内容按服务的对象分类内部报表外部报表如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表按所提供会计信息的重要性分类主表附表如资产负债表、利润表和现金流量表如利润分配表、分部报表、应交增值税明细表按编制和报送的时间分类中期报表年度报表如月份、季度、半年报如年报按编制的单位分类基层报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按会计主体分类个别报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等（四）财务报表的编制要求（财务状况）报送及时计算准确客观真实内容完整手续齐备资产负债表（财务状况）一、资产负债表的含义◆反映企业某一特定日期财务状况的财务报表。◆根据“资产＝负债＋所有者权益”会计等式原理编制。

资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益模块一资产负债表◆企业的各项资产的总额及其构成，包括流动资产、长期资产以及其他资产；◆负债总额及其构成，包括流动负债和长期负债；◆所有者权益总额及其构成，包括投资者投入的资本以及留存收益。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（二）资产负债表的结构1.报告式资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2.账户式◆因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列我国采用账户式结构：资产项目按流动性排列：流动性大在前，流动性小在后；负债项目按其到期日的远近排列：到期日近在前，到期日远在后；所有者权益项目按其永久程度高低排列：永久程度高在前，永久程度低在后。二、编制资产负债表的基本方法编制资产负债表,主要式填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”。1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。

2.“期末余额”的填列方法：

※“期末余额”—月末、季末、年末等的数字。

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列比较资产负债表

资产负债表中“期末余额”的基本填列方法。(1)根据总账账户期末借方余额直接填列资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利12000应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产余额84000应收股利

余额12000资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款360000交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利12000应付职工薪酬208200应收利息应交税费其他应收款应付股利存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款余额360000应付职工薪酬余额208200实收资本余额1680000盈余公积余额132480（2）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金96000短期借款交易性金融资产84000应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款应收股利12000应付职工薪酬应收利息应交税费其他应收款应付股利存货330000其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金期末余额6000银行存款期末余额90000原材料期末余额162000生产成本期末余额48000库存商品期末余额120000货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=材料采购（或在途物资）+原材料+周转材料+材料成本差异（借方+，贷方-）+生产成本+委托加工物资+发出商品-存货跌价准备未分配利润=本年利润（贷方+，借方-）+利润分配“未分配利润”项目的填列：

第一：编制月度资产负债表时，“未分配利润”项目=本年利润+利润分配

第二：编制年度资产负债表时，“未分配利润”项目直接根据利润分配——未分配利润明细账户余额填列。（3）根据有关明细账户期末余额计算填列。

如“应收账款”和“预收账款”项目。应收账款－A企业期末余额60000

（应收性质）应收账款－C企业期末余额90000

（应收性质）应收账款－B企业期末余额12000

（预收性质）预收账款－U企业期末余额24000

（预收性质）预收账款－V企业期末余额18000

（应收性质）合计168000填入资产负债表的“应收账款”项目合计36000填入资产负债表的“预收账款”项目应付账款－H企业期末余额30000

（预付性质）应付账款－F企业期末余额42000

（应付性质）预付账款－E企业期末余额1800

（应付性质）预付账款－D企业期末余额30000

（预付性质）合计918000填入资产负债表的“应付账款”项目合计60000填入资产负债表的“预付账款”项目应付账款－W企业期末余额48000

（应付性质）

又如“应付账款”和“预付账款”项目。【例1】某企业2010年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表1所示。单位：元科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000该企业2010年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：

①“应收账款”项目金额为：1600000＋600000＝2200000（元）

②“预付款项”项目金额为：800000＋400000＝1200000（元）

③“应付账款”项目金额为：60000＋1800000＝1860000（元）

④“预收款项”项目金额为：1400000＋100000＝1500000（元）

本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款”科目所属明细科目借方余额1600000元和“预收账款”科目所属明细科目借方余额600000元加总，作为资产负债表中“应收账款”的项目金额，即2200000元。

预付款项项目，应当根据“预付账款”科目所属明细科目借方余额800000元和“应付账款”科目所属明细科目借方余额400000元加总，作为资产负债表中“预付款项”的项目金额，即1200000元。

应付账款项目，应当根据“应付账款”科目所属明细科目贷方余额1800000元和“预付账款”科目所属明细科目贷方余额60000元加总，作为资产负债表中“应付账款”的项目金额，即1860000元。

预收款项项目，应当根据“预收账款”科目所属明细科目贷方余额1400000元和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额100000元加总，作为资产负债表中“预收款项”的项目金额，即1500000元。(4)根据总账和明细账户期末余额分析填列

【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款期末余额100000长期借款－X

期末余额80000长期借款-Y

期末余额20000还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目【例2】某企业长期借款情况如表2所示。该企业2011年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：

1000000＋2000000＝3000000（元）本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4500000（1000000＋2000000＋1500000）元，减去一年内到期的长期借款。

借款起始日期借款期限（年）金额（元）2011年1月1日310000002009年1月1日520000002008年6月1日41500000(5)根据有关科目余额-其备抵科目余额后的净额分析填列

1、应收票据、应收股利、应收利息减去坏账准备后的金额填列。

2、长期股权投资减去长期股权投资减值准备后的金额填列

3、固定资产减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”后后的金额填列

4、无形资产减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”后的金额填列

5、在建工程、投资性房地产、商誉等都要减去其减值准备后的金额填列

【例3】某企业2013年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为50000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。

该企业2013年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：450000-50000＝400000（元）

【例4】某企业采用计划成本核算材料，2013年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140000元（借方），“原材料”科目余额为2400000元（借方），“周转材料”科目余额为1800000元（借方），“库存商品”科目余额为1600000元（借方），“生产成本”科目余额为600000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元（贷方）。该企业2013年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：140000＋2400000＋1800000＋1600000＋600000-120000-210000＝6210000（元）

(6)根据本表有关数字计算填列资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数【例5】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。

A.90000

B.30000

C.40000

D.70000

【答案】A

【例6】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。

A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.生产成本【答案】ABCD

【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值，因此，备选答案ABCD均正确。

模块二利润表一、利润表的含义◆反映企业一定会计期间经营成果的财务报表。◆根据“收入－费用＝利润”会计等式原理编制。利润表(经营成果)收入费用利润二、利润表的作用

●可以反映企业生产经营的收益情况、成本耗费情况。

●可以反映企业一定会计期间生产经营的经营成果（净利润或净亏损）。

●通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势和获利能力。利润表2010年盈利：５００万利润表2011年盈利：６００万利润表2012年盈利：６４０万利润表(经营成果)收入费用利润三、利润表的结构和内容（一）结构（格式）按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式2.多步式（常用格式，见下图）（1）单步式利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润正表格式2—多步式表首根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表（二）内容各种格式的利润表所反映的共同内容：企业一定会计期间实现的各种收入和发生的各种费用，以及各种利润指标及其计算方法。在多步式利润表中，包括以下利润指标：1.营业利润2.利润总额3.净利润我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下：

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润＝利润总额－所得税费用。（三）利润表的编制方法

1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法（1）“本月金额”的基本填列方法

①根据有关账户的发生额计算填列。

如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。

②根据有关账户的发生额直接填列。

如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

●“投资收益”账户为借方余额时用“-”填列利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本月金额本年累计数一、营业收入3800000减：营业成本2120000营业税金及附加

120000

销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

855255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额3600000其他业务收入期末余额200000主营业务成本期末余额2040000其他业务成本期末余额80000营业税金及附加期末余额120000销售费用期末余额180000（以下略）计算填列直接填列利润表会企02表编制单位：20××年8月单位：元项目本月金额本年累计金额一、营业收入38000009950000减：营业成本21200004640000营业税金及附加

120000

销售费用

180000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润2.“本年累计金额”填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

【例】长城公司2013年7月累计营业收入为6150000元，8月的营业收入为380000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和（9950000元。其他累计数的计算依此类推。【例1】企业当期应交纳的增值税为54000元，当期交纳的消费税、营业税、资源税、城建税和教育费附加分别为5000元、600元、8500元、6810元，则反映在利润表上的营业税金及附加项目的数额应为（）元。

A.74910

B.20910

C.14100

D.54000

【答案】B

【例2】华新公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。华新公司2013年发生如下经济业务：

（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元，产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。

（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。

（3）采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10000元，已存入银行。

（4）收到B公司甲产品退货。该退货系华新公司20×8年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。华新公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。

（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。

（6）计提已完工工程项目的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。

（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。

（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。要求：（1）编制华新公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）编制华新公司2013年度的利润表。

（1）编制会计分录:①向B公司销售甲产品并结转销售成本：

借：应收账款625950

贷：主营业务收入535000

应交税费——应交增值税（销项税额）90950借：主营业务成本305000

贷：库存商品305000②借：资产减值损失20000

贷：坏账准备20000③借：银行存款10000

贷：预收账款10000

④销售退回：借：主营业务收入2000

应交税费——应交增值税（销项税额）340

贷：银行存款2340借：库存商品1750

贷：主营业务成本1750⑤借：交易性金融资产——公允价值变动1000

贷：公允价值变动损益1000⑥计提借款利息和支付费用：借：财务费用3000

贷：应付利息3000借：管理费用5000

销售费用2000

贷：银行存款7000⑦计提相关税金及附加：借：营业税金及附加2000

贷：应交税费——应交城市维护建设税1400

——应交教育费附加600⑧应纳税所得额＝535000－305000＋1750－20000－2000＋1000－3000－5000－2000－2000＝198750（元）应交所得税＝198750×25%＝49687.5（元）借：所得税费用49687.5

贷：应交税费——应交所得税49687.5项目本期金额一、营业收入533000减：营业成本303250营业税金及附加2000销售费用2000管理费用5000财务费用3000资产减值损失20000加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）1000投资收益（损失以“－”号填列）0其中：对联营企业和合营企业的投资收益—二、营业利润（亏损以“－”号填列）198750加：营业外收入—减：营业外支出—其中：非流动资产处置损失—三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）198750减：所得税费用49687.5四、净利润（净亏损以“－”号填列）149062.5一、现金流量表的基础知识

●含义：现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

编制基础：收付实现制模块三现金流量表现金流量表（现金流量）现金流入现金流出广义现金①库存现金；②能随时变现的银行存款；③其他货币资金；④现金等价物。现金等价物是

同时满足下列条件的短期投资

①期限短；②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。

时点时期

时期

财务状况

经营成果

现金流量

资产负债表

利润表

现金流量表二、现金流量的分类

1、经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、筹资活动产生的现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。长期资产的购建不包括投资及其处置活动资本及债务经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动【例1】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。

A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税D.取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC

【例2】引起现金流量净额变动的项目是（）。

A.将现金存入银行B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务D.用银行存款清偿20万元的债务【答案】

D

【解析】选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不影响现金流量；选项D会影响现金流量的变动。

三、现金流量表的格式和编制要求

现金流量表编制单位：年度单位：项目

金额

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到的其他与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

经营活动产生的现金流量:

(一)销售商品、提供劳务收到的现金

本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。简化后的公式销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－年末数）＋预收账款（年末数－年初数）－本期计提的坏账准备＋转回已核销的坏账准备-现金折扣-应收票据贴现利息-视同销售的销项税额-以物抵债的减少-销货退回的现金等

(二)收到的税费返还

本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账户的记录分析填列。

(三)收到的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户的记录分析填列。

(四)购买商品、接受劳务支付的现金

本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”、存货等账户的记录分析填列。

1.直接公式：

购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购买商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料）＋当期支付的前期的应付账款和应付票据＋当期预付的账款－当期购买退货而收回的现金

2.间接公式：

购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期的增值税进项税额+（应付账款项目期初余额-应付账款项目期末余额）+（应付票据项目期初余额-应付票据项目期末余额）+（预付账款项目期末余额-预付账款项目期初余额）+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗（人工、水电、折旧）-当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据-接受投资、捐赠的存货-进货退出收到的现金(五)支付给职工以及为职工支付的现金

本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休人员和在建工程人员。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户记录分析填列。

(六)支付的各项税费本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”、“其他应交款”等账户记录分析填列。

(七)支付的其他与经营活动有关的现金

本项目反映企业除“购买商品、接受劳务支付的现金”项目、“支付给职工以及为职工支付的现金”项目和“支付的各项税费”项目以外的其他与经营活动有关的现金支出。包括企业用货币资金支付的大部分销售费用、管理费用和营业外支出的款项。本项目可根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“其他应付款”等账户记录分析填列。投资活动产生的现金流量

:(一)收回投资所收到的现金

本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。填列本项目时注意收回的长期债权投资的利息不包括在本项目中，收回的长期债权投资的利息应填列在“取得投资收益所收到的现金”项目。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资收益”等账户记录分析填列。(二)取得投资收益所收到的现金

本项目反映企业本期实际收到现金股利或利润，以及收回的长期债权投资的利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”等账户记录分析填列。

(三)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额

本项目反映出售、报废、毁损固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列示在“支付的与投资活动有关的其他现金”中。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”等账户记录分析填列。

(四)收到的其他与投资活动有关的现金

本项目反映除上述各投资活动现金流入项目外，企业收到的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户记录分析填列。

(五)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

本项目反映企业为购建固定资产而支付的款项，包括购买工程物资、机器设备所支付的买价及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出；购买无形资产支付的现金，包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。需要注意的是支付融资租赁租入固定资产的租金和支付资本化的利息不属于本项目填列的内容，它们应在筹资活动的现金流出量中反映。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等账户记录分析填列。

(六)投资所支付的现金

本项目反映企业进行股权性投资和债权性投资所支付的现金(不包括现金等价物)，不包括购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、”、“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”等账户记录分析填列。

(七)支付的其他与投资活动有关的现金

本项目反映除上述各投资活动现金流出项目外，企业支付的其他与投资活动有关的现金流入。目前本项目主要填列的内容是企业购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收股利”、“应收利息”等账户记录分析填列。

筹资活动产生的现金流量

(一)吸收投资所收到的现金

本项目反映企业通过发行股票和债券等方式筹集资金所收到的现金。其中企业公开募集股份或债券，委托金融机构进行公开发行，由金融机构直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票或债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。企业自行支付的筹资费用，如审计、咨询费，不从本项目扣除，应在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中列示。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“股本（或实收资本）”、“应付债券”等账户记录分析填列。(二)取得借款所收到的现金

本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户记录分析填列。(三)收到的其他与筹资活动相关的现金

本项目反映企业除上述筹资活动所收到现金的项目外所收到的其他与筹资活动相关的现金流入，如企业接受现金捐赠等。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“资本公积”等账户记录分析填列。(四)偿还债务所支付的现金

本项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，不包括支付的债务利息。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等账户记录分析填列。(五)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

本项目反映企业本期实际支付的现金股利、利润和偿付利息所支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“长期借款”等账户记录分析填列。

(六)支付的其他与筹资活动有关的现金

本项目反映除上述各项筹资活动现金流出项目外，企业发生的一些其他与筹资活动项目有关的现金支出，包括现金捐赠支出、支付的融资租入固定资产的租赁费、企业自行支付的发行股票或债券的发行费用和分期付款购买固定资产支付的除第一次款项以外的款项。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“长期应付款”等账户记录分析填列。

(七)汇率变动对现金的影响

采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

现金流量表补充资料各项目的内容和填列方法

(一)“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的内容和填列方法

“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目是用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法是以净利润为起点，通过对相关项目的调整，计算经营活动产生的现金流量。其调整方式：经营活动现金流量净额=净利润±不涉及现金流量的损益项目±与经营活动无关的损益项目±与经营活动相关的流动资产和流动负债项目的变动额。1.“净利润”项目。本项目直接根据利润表中的“净利润”项目填列。

2.“资产减值准备”项目。本项目反映企业本期实际计提的坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本项目应根据“资产减值损失”账户记录分析填列。3.“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”项目。本项目反映企业本期实际计提分别计入制造费用、销售费用和管理费用的固定资产折旧。本项目应根据“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”和“累计折旧”等账户记录分析填列。4.“无形资产摊销”项目。本项目反映企业本期实际摊销的无形资产价值。本项目应根据“管理费用”、“累计摊销”等账户记录分析填列。

5.“长期待摊费用摊销”项目。本项目反映企业本期实际摊销的长期待摊费用金额。本项目应根据“管理费用”、“长期待摊费用”等账户记录分析填列。6.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）”项目。本项目反映企业本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务发生的损失（减：收益）。本项目应根据“营业外收入”、“营业外支出”等账户记录分析填列。如为净收益，以“-”号填列。7.“固定资产报废”项目。本项目反映企业本期报废固定资产发生的净损失。本项目应根据“营业外支出”等账户记录分析填列。8.“公允价值变动损失”项目。本项目反映企业本期实际发生的公允价值变动损失额，如果是收益以“—”号填列。9.“财务费用”项目。本项目反映企业发生的财务费用可以分别归属于投资活动和筹资活动，不包括经营活动产生的财务费用，如到期支付应付票据的利息和现金折扣。本项目应根据“财务费用”等账户记录分析填列。如财务费用为贷方金额,以“-”号填列。10.“投资损失”项目。本项目反映企业投资活动所引起的投资净损益。本项目应直接根据“投资收益”账户记录填列。如为投资收益,以“-”号填列。11.“递延所得税资产减少”项目。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税资产净减少额，如果是净增加额，以“-”号填列。12.“递延所得税负债增加”项目。本项目反映企业本期实际发生的递延所得税负债净增加额，如果是净减少额，以“-”号填列。13.“存货的减少”项目。本项目反映企业本期经营活动引起的存货的减少（减：增加），不包括投资和筹资活动引起的存货金额变化。因为经营活动的存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的净增加数，或加上存货的净减少数。至于赊购增加的存货，通过同时调整经营性应付项目的增减变动而进行自动抵销。若存货的增减变动不属于经营活动，则不作调整，如接受投资者投入的存货应作扣除。

14.“经营性应收项目的减少”项目。本项目反映企业本期经营活动引起的应收项目的减少（减：增加），不包括投资和筹资活动引起的应收项目变化。这里的经营性应收项目包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等项目。经营性应收项目增加，则收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，则收回现金，现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如收到客户以非现金资产抵债而减少的应收账款。

15.“经营性应付项目的增加”项目。本项目反映企业本期经营活动引起的应付项目的减少（减：增加），不包括投资和筹资活动引起的应收项目变化。这里的经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款和其他应收款，以及与应付职工薪酬、应交税费等项目中与经营活动相关的部分。因为经营性应付项目增加，一般情况下，则存货增加，导致销售成本增加，净利润减少；经营性应付项目减少，一般情况下，表示现金支付而减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数。若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动引起的，则不作调整，如在建工程领用本企业产品而计征的应交增值税。

16.“经营活动产生的现金流量净额”项目。本项目是上述项目的计算结果，其数额应与正表中“经营活动产生的现金流量净额”项目的金额相符。(二)“不涉及现金收支的投资和筹资活动”各项目的内容和填列方法

1.“债务转资本”项目。本项目反映企业本期债务转为资本的金额。

2.“一年内到期的可转换公司债券”项目。本项目反映企业本期内一年内到期的可转换公司债券的本息金额。

3.“融资租入固定资产”项目。本项目反映企业本期“长期应付款”账户中记录的融资租入固定资产的金额。(三)“现金及现金等价物净增加情况”各项目的内容和填列方法

1.“现金的期末余额”项目和“现金的期初余额”项目。两项目反映企业本期期末现金余额和期初余额。两项目应根据资产负债表中的“货币资金”项目的期末数和期初数分析填列。

2.“现金等价物的期末余额”项目和“现金等价物的期初余额”项目。两项目反映企业本期现金等价物的期末余额和期初余额。金额应根据“短期投资”账户的期末余额和期初余额分析填列。

3.现金及现金等价物净增加额”项目。本项目是上述项目的计算结果，是对正表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明，其数额应与正表最后一项“现金及现金等价物净增加额”项目的金额相符。三、现金流量表的编制方法和程序(一)经营活动产生的现金净流量的计算——直接法和间接法1.直接法所谓直接法，又称损益表法，是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，结合比较资产负债表，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

2.间接法所谓间接法，是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。(二)现金流量表编制的技术方法——分析计算法、工作底稿法或Ｔ型账户法在具体编制现金流量表时，可以采用分析计算法、工作底稿法或Ｔ型账户法进行现金流量表会企03表编制单位：

年

月单位：元项