税务师考试税法一(习题卷8)

试卷科目：税务师考试税法一税务师考试税法一(习题卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages税务师考试税法一第1部分：单项选择题，共62题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过()的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A)100万元B)5000元C)1000元D)20万元[单选题]2.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有()。A)零售金银首饰的纳税人是消费者B)超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者C)携带卷烟入境的纳税人是携带者D)卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发[单选题]3.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备，开具普通发票，取得含税收入5356元;销售2009年5月购进的生产设备，开具增值税专用发票上注明的价款7000元，支付不含税运费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲企业销售自己使用过未抵扣进项的固定资产选择放弃减税，则甲企业当月应缴纳增值税()元。A)834B)886C)1346.18D)366[单选题]4.A公司2019年7月接受捐赠10辆小汽车并自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000元/辆，成本利润率为8%，小汽车的消费税税率是9%，则该公司应纳的车辆购置税税额为()元。A)86400B)100000C)94945.05D)80000[单选题]5.关于转让定价税制，下列说法中错误的是()。A)转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B)成本加利法是转让定价调整方法之一C)转让定价税制并不像流转税制、所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓D)转让定价税制是所得税体系中的单独税种[单选题]6.2019年1月1日某一般纳税人银行向一家房地产企业提供贷款服务，贷款金额1000万元，月利率为6‰，约定企业每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2019年2月21日，该房地产企业因资金周转困难，仅支付银行5万元利息。2019年2月银行提供贷款服务应缴纳增值税()万元。A)0.28B)0.69C)0.34D)0.83[单选题]7.根据资源税的有关规定，下列表述不正确的是()。A)资源税采用比例税率和定额税率两种形式B)对经营分散、多为现金交易且难以控管的粘土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量定额计征C)对未列举名称的其他非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式D)对特种行业取用水，从低制定税额标准[单选题]8.某油田2018年12月开采原油40万吨，销售原油30万吨，开采原油过程中用于加热、修井使用原油3万吨，将剩余的7万吨原油用于加工成品油，离岸价格每吨4000元(不含增值税);专门开采天然气600万立方米，当月销售400万立方米，待售200万立方米。原油、天然气的资源税税率均为6%，原油国内市场平均销售价格为每吨5000元(不含增值税)，天然气每立方米销售价格为2元(不含增值税)。该油田12月应纳资源税()万元。A)11148B)13728C)10000D)10728[单选题]9.某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元;其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元;组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，则该旅行社本月应纳营业税税额()万元。A)0.75B)1.15C)1.35D)1.75[单选题]10.下列各项中，适用增值税出口退税?免退税?办法的是()。A)收购货物出口的外贸企业B)受生产企业委托代理出口货物的外贸企业C)自营出口自产货物的生产企业D)委托出口自产货物的生产企业[单选题]11.下列关于纳税人权利与义务的表述错误的是()。A)根据法律规定，税收违法行为信息不属于保密范围B)纳税人可以直接采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报、报送事项C)纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记D)账簿、记账凭证、完税凭证及有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁[单选题]12.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年2月排放总铅及化合物600千克，污染当量值0.025KG，假定其所在省公布的环境保护税税率为每污染当量4.2元，则该纳税人应纳的环境保护税为()元。A)2520B)35000C)63000D)100800[单选题]13.某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税()万元。A)37.55B)39.05C)39.26D)39.55[单选题]14.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予按照生产领用数量扣除已纳消费税的是()。A)以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子B)以外购的已税高档化妆品为原料生产的普通护肤护发品C)以外购的已税电池为原料生产的电池D)以外购的已税低纯度白酒为原料生产的粮食白酒[单选题]15.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是()。A)零售金银首饰的首饰店B)从事涂料批发业务的商贸企业C)进口高档化妆品的外贸企业D)委托加工烟丝的烟丝加工厂[单选题]16.某企业进口一批货物，价款30万元(折合人民币，下同)，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费1万元，报关后发现其中的20%有严重质量问题并将其退货，卖方为了补偿该企业，发送价值2万元(其中运抵我国境内输入地点起卸前运费及保险费0.2万元)的无代价抵偿物。已知进口关税税率为30%，则该企业应缴纳进口关税()万元。A)1.86B)7.44C)9.3D)11.16[单选题]17.某4S店2012年11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税()万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率12%)A)5.48B)5.60C)5.68D)17.04[单选题]18.下列不属于税法基本原则的是()。A)税收法定性原则B)税收合作信赖主义C)法律优位原则D)实质课税原则[单选题]19.某烟草公司为增值税一般纳税人，2020年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为()万元。A)754.41B)211.88C)771.14D)780.68[单选题]20.关于税收法律关系的特点，下列表述正确的是()。A)作为纳税主体的一方只能是征税机关B)税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C)权利义务关系具有对等性D)具有财产所有权单向转移的性质[单选题]21.一般纳税人销售的下列货物，可以采用简易计税方法计税的是()。A)省级小型水力发电单位生产的电力B)以外购的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰C)自来水公司销售自来水D)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售临床用人体血液[单选题]22.下列各项原则中，属于税法基本原则的是()。A)法律优位原则B)实质课税原则C)新法优于旧法原则D)程序优于实体原则[单选题]23.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是()。A)企业所得税B)城镇土地使用税C)消费税D)资源税[单选题]24.某航空公司为增值税一般纳税人，2020年7月取得的含税收入包括航空培训收入572万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是()。A)航空培训收入的销项税额5.72万元B)航空摄影收入的销项税额12.6万元C)湿租业务收入的销项税额16.50万元D)干租业务收入的销项税额28.27万元[单选题]25.下列关于关税纳税义务人的说法错误的是()。A)对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B)对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C)对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人D)以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人[单选题]26.下列表述中，不符合资源税规定的是()。A)纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用B)对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税C)纳税人以自采未税产品和外购已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品计税销售额时，准予扣减已单独核算的已税产品购进金额D)原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算，未分别核算的，从低确定计税销售额或者销售数量[单选题]27.某饮料厂2020年10月开发生产矿泉水3000立方米，本月销售2000立方米，生产饮料使用200立方米，已知当地规定矿泉水实行定额征收资源税，资源税税率为3元每立方米，则当月该厂应纳资源税()元。A)600B)6000C)6600D)9000[单选题]28.回国服务留学人员赵某于2018年5月1日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，机动车销售统一发票注明含税金额为235800元(该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格)。2019年1月，赵某将该车转让给宋某，转让价为138000元，并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税()元。A)11794.87B)20327.59C)18000.00D)20153.85[单选题]29.某工业企业2016年度实现会计利润200万元，当年发生营业外支出30万，其中通过当地民政部门向灾区捐赠10万元;企业直接向海啸灾区捐赠6万元;通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元;直接向某地受灾群众捐赠3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2016年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A)10B)0C)24D)15[单选题]30.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的计税依据是该产品的()。A)成本价B)最低价C)最高价D)平均价[单选题]31.下列业务不属于增值税视同销售的是()。A)单位无偿向其他企业提供建筑服务B)单位无偿为公益事业提供建筑服务C)单位无偿为关联企业提供建筑服务D)单位无偿为灾区赠送自产货物[单选题]32.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照()缴纳增值税。A)价外收入B)经纪代理服务C)其他现代服务D)其他生活服务[单选题]33.某企业转让一幢2010年建造的办公楼，当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为3000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为()万元。A)500B)3000C)1800D)1200[单选题]34.区分不同税种的主要标志是()。A)纳税义务人B)课税对象C)税率D)税目[单选题]35.进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以()追征。A)在一年内B)在三年内C)在十年内D)无限期[单选题]36.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售增值税专用发票数量不超过()份。A)15B)20C)25D)30[单选题]37.某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。该企业应纳车辆购置税()元。A)18400B)36800C)34153.85D)40000[单选题]38.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为()。A)1%B)2%C)3%D)5%[单选题]39.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是()。A)将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税B)纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税C)委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本D)委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税[单选题]40.某企业为符合规定可以享受进项税额加计扣减政策的增值税一般纳税人，2019年6月提供生活服务取得不含增值税销售额300万元，当期发生可以抵扣的进项税合计10万元，上期末加计抵减额余额为1万元。则当月应纳增值税()万元。A)6B)7C)8D)18[单选题]41.2017年2月，位于市区的某房地产开发企业(增值税一般纳税人)转让一栋2年前建造的办公楼，签订销售合同，取得不含税收入500万元，该企业选择增值税简易计税方法;经房地产评估机构评估，该办公楼重置成本价为600万元，成新度折扣率为五成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税()万元。A)51.68B)51.75C)52.29D)52.63[单选题]42.甲企业2019年3月产生冶炼渣500吨，粉煤灰200吨，其他废物中的半固态废物300吨，其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨，同时处置粉煤灰20吨，适用税额为25元/吨。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税()元。A)18250B)18750C)20000D)21250[单选题]43.某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为375万元，经税务机关审核发现该企业2013年取得符合条件的财政资金120万元，当年企业作为不征税收入处理，企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门，营业外支出的账户中有支付的行政性罚款4万元，假设企业其他的核算都是正确的，2018年该企业应缴纳企业所得税()万元。A)94.75B)123.75C)124.75D)93.75[单选题]44.某汽车生产企业2016年12月销售小汽车10辆，收取小汽车不含税价款1000000元。另代收牌照费1500元，代收保险3500元，还向购货方收取车辆装饰费2500元，运输费用20000元。则该汽车厂本月增值税计税销售额为()元。A)1019230.77B)1020512.82C)1023504.27D)100641.26[单选题]45.下列各项中，不符合税收规范性文件规定的是()。A)税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别B)税收规范性文件不具有可诉性C)税收规范性文件仅约束税务行政相对人D)税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象[单选题]46.某油田2012年10月开釆原油6.5万吨，当月销售4万吨，取得不含税收入16000万元;将1.5万吨用于加工成品油，其余1万吨转入库存待销售。该油田当月应纳资源税()万元。(原油资源税税率5%)A)800B)1000C)1100D)1300[单选题]47.下列关于教育费附加的说法，不正确的是()。A)某公司应纳增值税30万元，实际缴纳增值税20万元，该公司应以20万元为计征依据缴纳教育费附加B)李某下岗失业后开小吃店，2015年5月10日领取税务登记证，2018年5月10日起缴纳教育费附加C)某公司进口煤炭缴纳增值税100万元，应同时按3%缴纳教育费附加D)某公司出口冰箱已退增值税60万元，但已缴纳的教育费附加不予退还[单选题]48.2019年9月，某金银首饰零售店推出一款促销首饰套装礼盒产品，该套装礼盒由一个金手镯、一串金项链以及一串玛瑙项链组成。金手镯单独销售售价为5000元/个，金项链单独销售售价为2000元/串，玛瑙项链单独销售售价为1500元/串。该套装售价为7500元/盒。金银首饰消费税税率为5%，则该金银首饰零售店销售一个套装礼盒应缴纳消费税()元。A)331.86B)375C)425D)366.38[单选题]49.某商业银行(增值税一般纳税人)2019年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元，该银行上述业务的销项税额为()万元。A)157.46B)306.06C)334.30D)173.03[单选题]50.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年9月转让3年前自行建造的房产，取得含税销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2018年9月该房地产开发企业应纳增值税为()万元。A)88.57B)57.14C)61.90D)85.71[单选题]51.某副食品商店为增值税小规模纳税人按月申报增值税，2020年6月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税是()元。A)0B)2291.96C)2448D)2477.88[单选题]52.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是()。A)个体工商户在境内开采天然气B)外商投资企业在境内开采煤炭资源C)境内某企业销售外购的金属矿D)境内某盐场销售生产的井矿盐[单选题]53.某卷烟批发企业(增值税一般纳税人)2020年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税()万元。A)57.52B)37.01C)57.59D)11.83[单选题]54.某广告公司2012年10月取得广告代理收入20万元，发生广告制作费5万元，支付给电视台广告发布费4万元;开办广告设计培训班(有培训资质)，取得培训收入12万元，支付培训资料印刷费2万元、讲课费4万元。该广告公司上述业务应纳营业税()万元。A)0.73B)1.16C)1.40D)1.60[单选题]55.根据《税收征管法》规定，以下不属于纳税人权利的是()。A)申请退还多缴税款权B)纳税申报方式选择权C)按照规定安装、使用税控装置的权利D)依法要求听证[单选题]56.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元;销售竹制筷子20万元;销售木制一次性筷子15万元;另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.26万元，该押金于2020年4月收取。该企业当月应缴纳消费税()万元。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)A)0.75B)0.85C)2.34D)3.35[单选题]57.下列属于城市维护建设税纳税义务人的是()。A)缴纳国内环节增值税的事业单位B)只缴纳契税的个体工商户C)只缴纳印花税的外商投资企业D)只缴纳个人所得税的公司职员[单选题]58.某化妆品厂2016年2月进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该化妆品厂将进口的香水精的90%用于生产香水，当月该化妆品厂将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该化妆品厂进口的香水精适用的关税税率是50%，化妆品适用的消费税税率是30%。该化妆品厂当月应向主管税务机关缴纳的消费税为()万元。A)1.93B)15.9C)3.43D)2.14[单选题]59.下列关于纳税人的权利与义务的说法中，表述错误的是()。A)纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，能够延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B)纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密，但是税收违法行为信息不属于保密范围C)纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款，能够不办理纳税申报D)纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金[单选题]60.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为()元。A)750B)1057.5C)1050.23D)1265.63[单选题]61.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是()。A)转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B)纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金C)销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除D)贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额[单选题]62.关于税收实体法要素，下列说法中正确的有()。A)课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B)课税对象体现各税种的征税范围C)税率是以课税对象为基础确定的D)课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E)课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的第2部分：多项选择题，共38题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]63.按照税率的定义和不同形式，下列表述正确的有()。A)税率代表课税的深度，是体现税收政策的中心环节B)零税率是免税的一种方式C)在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率D)超额累进税率税收负担较为合理，计算简单[多选题]64.下列选项中属于税收法律的有()。A)《中华人民共和国车船税法》B)《中华人民共和国增值税暂行条例》C)《中华人民共和国个人所得税法实施细则》D)《中华人民共和国税收征收管理法》E)《中华人民共和国个人所得税法》[多选题]65.下列关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的表述中，正确的有()。A)对个人转让限售股取得的所得，按照?财产转让所得?征收个人所得税B)个人转让限售股，以每次转让的全部收入为应纳税所得额，不扣除任何费用C)纳税人不能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关按限售股转让收入的10%核定限售股原值及合理费用D)限售股转让所得个人所得税，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收E)个人转让境内上市公司公开发行的股票所得，免征个人所得税[多选题]66.下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有()。A)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的D)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续的E)设置账簿，但账簿混乱难以确定转让收入或扣除项目金额的[多选题]67.关于土地增值税纳税人为取得土地使用权所支付的地价款的说法正确的有()。A)以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金B)以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款C)以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金D)以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格E)以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金[多选题]68.下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的有()。A)赠送应税车辆的行为B)销售应税车辆的行为C)用应税车辆抵债的行为D)获奖自用应税车辆的行为E)进口自用应税车辆的行为[多选题]69.下列货物的出口，享受增值税免税不退税政策的有()。A)来料加工复出口的货物B)属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物C)外贸企业出口避孕药品D)非出口企业委托出口的货物E)属于一般纳税人的外贸企业出口货物[多选题]70.下列各项中属于税务机关职权的有()。A)税收监督权B)税务管理权C)税收检查权D)对纳税人经营状况保密E)税务违法处理权[多选题]71.工业企业以外的单位和个人的下列行为中，应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有()。A)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的B)将外购的消费税非应税产品用于职工福利的C)将外购的消费税非应税产品用于换取生产资料的D)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的E)将外购的消费税已税产品以消费税非应税产品对外销售的[多选题]72.下列关于消费税从量定额的计税依据，表述正确的有()。A)从量定额通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据，并按每单位应税消费品规定固定税额B)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量C)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D)进口的应税消费品，为纳税人报关进口的数量E)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量[多选题]73.消费税税率设计的主要原则包括()。A)适当考虑消费品的原有负担水平B)适应消费者的货币支付能力和心理承受能力C)体现国家产业政策和消费政策D)适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法E)正确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系[多选题]74.根据个人所得税的有关规定，主管税务机关可以核定股权转让收入的情形有()。A)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的B)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的C)接受方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料D)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料E)申报的股权转让收入高于相同条件下同类行业的企业股权转让收入[多选题]75.根据增值税的相关规定，下列表述中正确的有()。A)对月销售额10万元及以下的增值税小规模纳税人，免征增值税B)小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的销售额免征增值税C)按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限D)按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,在预缴地实现的月销售额虽未超过10万元，仍需先预缴税款E)小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还[多选题]76.下列各项中，不属于资源税征税范围的有()。A)食用盐B)与原油同时开采的天然气C)煤炭制品D)进口铁矿石E)外购的原煤[多选题]77.下列各项中，关于契税的征收管理表述正确的有()。A)契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B)纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款C)契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳D)根据人民法院、仲裁委员会的生效法律文书发生土地、房屋权属转移，纳税人不能取得销售不动产发票的，可持人民法院执行裁定书原件及相关材料办理契税纳税申报，税务机关应予受理E)购买新建商品房的纳税人在办理契税纳税申报时，由于销售新建商品房的房地产开发企业已办理注销税务登记或者被税务机关列为非正常户等原因，致使纳税人不能取得销售不动产发票的，税务机关不予受理[多选题]78.下列关于环境保护税的说法，不正确的有()。A)环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B)纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收管辖有争议的，必须报请共同的上级税务机关决定C)应税噪声产生地属于应税污染物排放地D)应税固体废物产生地属于应税污染物排放地E)环境保护税不能按固定期限计算缴纳的，可以年末汇算清缴[多选题]79.税务规章的适用规则包括()。A)税务规章的效力低于行政法规B)税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定C)税务规章可以溯及既往D)税务规章的效力高于法律E)税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决[多选题]80.对于营改增试点企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括()。A)外购用于集体福利或个人消费的进项税B)用于旅客运输服务的进项税C)用于适用简易计税方法计税项目的进项税D)用于免征增值税项目的进项税E)用于正常损失货物的进项税[多选题]81.根据现行消费税有关规定，下列关于计税价格核定权限的说法中，正确的有()。A)进口高档化妆品的计税价格由海关核定B)卷烟的计税价格由国家税务总局核定C)游艇的计税价格由国家税务总局核定D)小汽车的计税价格由省级税务局核定E)高档化妆品的计税价格由省级税务局核定[多选题]82.下列污染物中，属于环境保护税征税对象的有()。A)大气污染物B)工业噪声污染C)固体废物D)光污染E)水污染物[多选题]83.下列关于营业税的有关说法中正确的有()。A)土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的收入按照?转让无形资产?税目征收营业税B)?金融经纪业务?应按照?服务业--代理业?征收营业税C)对报社根据作者名气向作者收取的版面费收入，按照?文化业?征收营业税D)转让自然资源使用权，按?服务业?征收营业税E)水利工程单位向用户收取的水利工程水费，按?服务业?征收营业税[多选题]84.自2017年7月1日起，下列凭证中，不需要在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额的有()。A)增值税专用发票B)海关进口增值税专用缴款书C)机动车销售统一发票D)农产品销售发票E)农产品收购发票[多选题]85.某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口一批原材料，价款50万元(折合人民币，下同)，买方支付中介佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费2万元;另进口一台机器设备，价款8万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费4万元，支付从海关运往企业所在地运费1万元，取得增值税专用发票，支付与设备有关的且构成该货物进口后向中华人民共和国境内销售条件的特许权使用费3万元;企业缴纳进口环节税金后取得完税凭证，由海关放行。已知原材料的关税税率为10%，机器设备的关税税率为20%。则下列关于企业进口环节的税务处理，说法正确的有()。A)该企业进口机器设备的关税完税价格为16万元B)该企业应缴纳进口机器设备关税3万元C)该企业应缴纳进口原材料关税5.2万元D)该企业应缴纳进口关税8.5万元E)该企业应缴纳进口关税8.7万元[多选题]86.我国现行税制中采用的税率包括有()。A)比例税率B)超率累进税率C)超额累进税率D)超倍累进税率E)定额税率[多选题]87.下列各项应税产品中，实行从价计征资源税的有()。A)砂石B)原油C)锌矿D)金矿E)地热[多选题]88.在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，应作为长期待摊费用的有()。A)固定资产的大修理支出B)租入固定资产的改建支出C)固定资产的日常修理支出D)外购的生产性生物资产支出E)已足额提取折旧的固定资产的改建支出[多选题]89.根据企业所得税法的规定，下列关于境外所得抵免限额表述正确的有()。A)超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免B)居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免C)居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额D)抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证E)抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额[多选题]90.位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市部，2020年4月该厂将生产的一批成本价60万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额74.58万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，当月无其他业务。下列说法正确的有()。A)该厂当月应缴纳增值税7.63万元B)该厂当月应缴纳消费税6.6万元C)该厂当月应缴纳城市维护建设税1.06万元D)该厂当月应缴纳城市维护建设税0.53万元E)该厂当月应缴纳教育费附加0.46万元[多选题]91.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有()。A)税收规范性文件具有适用主体的特定性B)税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别C)纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查D)税收规范性文件具有向前发生效力的特征E)税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力[多选题]92.关于消费税计税价格的确定，下列表述准确的有()。A)卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B)进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C)卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税D)纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据E)既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价÷(1+35%)[多选题]93.下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有()。A)实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准B)环境保护税的征税环节是生产销售环节C)应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定D)对机动车排放废气暂免征收环境保护税E)环境保护税收入全部归地方政府[多选题]94.纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有()。A)白酒厂将自产的白酒赠送给客户B)葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力C)化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工D)汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门E)实木地板厂将自产的实木素板用于加工实木地板[多选题]95.下列项目中属于税务机关职权的是()。A)代位权和撤销权B)依法办理减税、免税等税收优惠C)税收监督权D)税收征收权E)税收检查权[多选题]96.下列选项中，符合关税相关规定的有()。A)出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由出口货物的纳税人向出境地海关申报B)纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款C)纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续，延期纳税最长不超过3个月D)滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收E)进出境货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物放行之日起3年内，向纳税义务人补征[多选题]97.下列各项属于烟叶税的征税对象的有()。A)生烟叶B)烟丝C)晾晒烟叶D)卷烟E)烤烟叶[多选题]98.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述正确的有()。A)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的?金额?栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税B)直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格减去旧货物作价作为计税依据D)采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出[多选题]99.按增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税的有()。A)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)B)典当业销售死当物品C)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D)用人或动物的血液或组织制成的生物制品E)寄售商店代销寄售物品[多选题]100.下列表述符合税法有关规定的有()。A)自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除B)纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税C)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据D)采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税E)销售折让可以从销售额中扣除计征增值税1.答案:A解析:对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。2.答案:C解析:零售金银首饰的纳税人是零售企业;超豪华小轿车零售环节的纳税人是零售企业;卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。3.答案:B解析:(1)纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票;甲企业销售自己使用过的2008年5月购进的机器设备应缴纳增值税=5356÷(1+3%)×3%=156(元);(2)甲企业销售2009年5月购进的生产设备应缴纳增值税=7000×13%-2000×9%=730(元);(3)甲企业当月应缴纳增值税=156+730=886(元)。4.答案:B解析:受赠自用的车辆，计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。该公司应缴纳车辆购置税=100000×10×10%=100000(元)。5.答案:D解析:转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。6.答案:C解析:7.答案:D解析:对特种行业取用水，从高制定税额标准。8.答案:A解析:原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的不含增值税销售额计税;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。该油田12月应纳的资源税=(30×5000+7×5000)×6%+400×2×6%=11148(万元)。9.答案:A解析:根据规定，旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额;旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社本月应纳营业税税额=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(万元)10.答案:A解析:11.答案:B解析:纳税人采取邮寄、数据电文方式办理申报、报送事项的，需经纳税人或扣缴义务人的主管税务机关批准。12.答案:D解析:污染当量数=排放量/污染当量值=600/0.025=24000应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=24000×4.2=100800(元)。13.答案:C解析:纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)，该企业当月应缴纳资源税=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(万元)。14.答案:A解析:只有选项A符合税法规定的可以扣除已纳消费税的情况。15.答案:B解析:16.答案:C解析:因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(30+1)×30%=9.3(万元)。【知识点】应纳税额的计算17.答案:C解析:该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(万元)。18.答案:C解析:法律优位原则属于税法适用原则，而不属于税法基本原则。19.答案:D解析:每标准条卷烟关税完税价格=400×10000÷500÷250=32(元)，每标准条卷烟进口关税=32×50%=16(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(万元)。20.答案:D解析:21.答案:C解析:选项A，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税;选项B，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)，可以选择简易计税;选项D，属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液可以选择简易计税。22.答案:B解析:选项ACD：属于税法适用原则。23.答案:A解析:企业所得税征税对象与计税依据一致。24.答案:A解析:(1)航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%;航空培训收入的销项税额=57.72÷(1+6%)×6%=3.27(万元);航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元)。(2)湿租业务属于交通运输服务，税率为9%;湿租业务收入的销项税额=199.8÷(1+9%)×9%=16.50(万元)。(3)干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%;干租业务收入的销项税额=245.7÷(1+13%)×13%=28.27(万元)。25.答案:D解析:以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。26.答案:D解析:27.答案:C解析:资源税应纳税额=(2000+200)×3=6600(万元)。28.答案:B解析:免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格。宋某应纳的车辆购置税=235800÷1.16×10%=20327.59(元)29.答案:A解析:允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的10万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12%=24(万元)>10万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为10万元。30.答案:D解析:纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。31.答案:B解析:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。32.答案:B解析:拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照?经纪代理服务?缴纳增值税。33.答案:C解析:用房地产重置成本价乘以成新度折扣率计算评估价格。评估价格=3000×60%=1800(万元)。34.答案:B解析:课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。35.答案:B解析:36.答案:C解析:辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。37.答案:C解析:税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消费税。该企业应纳车辆购置税=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)38.答案:B解析:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。39.答案:B解析:选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，就不是委托加工业务了。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。40.答案:A解析:该企业当月应纳增值税=300×6%-10-(1+10×10%)=6(万元)。41.答案:C解析:转让该办公楼应缴纳的增值税=500×5%=25(万元)，转让办公楼应缴纳的城建税及附加=25×(7%+3%+2%)=3(万元)。扣除项目金额合计=600×50%+25+3+500×0.5‰=328.25(万元);增值额=500-328.25=171.75(万元);增值率=171.75÷328.25×100%=52.32%，适用税率40%，速算扣除系数为5%;应纳土地增值税=171.75×40%-328.25×5%=52.29(万元)。42.答案:A解析:应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)43.答案:C解析:企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后，在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得资金第6年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。应缴纳企业所得税=(375+120+4)×25%=124.75(万元)44.答案:A解析:纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税。收取的车辆装饰费以及运输费用属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额中征税。计税销售额=1000000+(20000+2500)÷(1+17%)=1019230.77(元)。45.答案:C解析:46.答案:C解析:该油田当月应纳资源税=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(万元)。47.答案:C解析:教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据;对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3年内免征教育费附加;教育费附加?进口不征、出口不退?。48.答案:A解析:金银首饰与其他产品组成成套销售的，以销售额全额为依据，计算缴纳消费税。零售价视为含税价，要换算成不含税销售额计算缴纳消费税。应缴纳消费税=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)49.答案:C解析:自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额计算缴纳增值税。该银行上述业务的销项税额=(5300+106+500)÷1.06×6%=334.30(万元)。50.答案:D解析:房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。51.答案:A解析:该小规模纳税人月销售额未超过10万，享受小微企业增值税优惠。6月应缴纳的增值税为0。52.答案:C解析:在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的金属矿，并没有开采或者生产，所以不需要在我国缴纳资源税。53.答案:D解析:卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。该企业当月应纳消费税=120÷(1+13%)×11%+6×250÷10000=11.83(万元)54.答案:B解析:该广告公司上述业务应纳营业税=(20-4)×5%+12×3%=1.16(万元)。55.答案:C解析:56.答案:B解析:木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85(万元)。57.答案:A解析:城市维护建设税的计税依据为实缴的增值税和消费税税额。选项BCD：契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。58.答案:C解析:进口香水精应缴纳的关税=20×50%=10(万元);进口香水精应缴纳的消费税=(20+10)÷(1-30%)×30%=12.86(万元);当月销售香水应缴纳的消费税=50×30%-12.86×90%=3.43(万元)。59.答案:C解析:纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也理应按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间理应按照规定办理纳税申报。60.答案:D解析:61.答案:A解析:选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。62.答案:D解析:一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。因此，法定解释具有专属性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。司法解释的主体只能是最高人民法院和最高人民检察院，它们的解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律和法规的依据。其他各级法院和检察院均无解释法律的权力。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。【该题针对?税法的效力与解释?知识点进行考核】63.答案:AB解析:在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;超额累进税率累进幅度比较缓和，税收负担较为合理，但计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多。64.答案:ADE解析:选项B、C属于税收法规。65.答案:ADE解析:个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额;纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。66.答案:ABCE解析:房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项D，必须是经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的才按核定征收办法征收土地增值税。67.答案:ABCE解析:以出让方式(协议、招标、拍卖等)取得土地使用权的，为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金;以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。68.答案:ABC解析:车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，具体包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为，获奖自用行为、其他方式取得并自用行为。69.答案:ABCD解析:选项E，属于一般纳税人的外贸企业出口货物适用退(免)税政策。70.答案:BCE解析:选项A属于纳税人的权利;选项D，税务机关对纳税人的经营状况保密，这是税务机关的职责，不是职权。71.答案:AD解析:工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。72.答案:ABCE解析:进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。73.答案:ABCE解析:选项D，属于确定消费税征税范围的总原则，不属于消费税税率设计的主要原则。74.答案:ABD解析:股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;②未按照规定期限办