财务会计基础课件：编制、对外提供和分析利用财务报告

财务会计基础财务会计基础编制、对外提供和分析利用财务报告学习任务任务一识别财务报告◎任务二编制资产负债表◎任务三编制利润表◎任务四编制财务报表举例和财务报告报送◎学习任务任务一识别财务报告

一、财务报告编制的意义二、财务报告的构成三、财务报表的分类四、财务报表编制的基本要求案例导入：

企业完成了一年的生产运营后，单位股东年末想了解一下企业当年的经营效益和年终资金分布情况。财务部人员将当年的形成的会计凭证、账簿和相关合同等资料全部装订成册，准备邀请股东审阅。请分析：财务部人员提供的上述资料能否吻合单位股东的需求？一、财务报告编制的意义

财务报告，是指反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，是整个会计工作的最终成果。编制财务报告的意义

向企业投资者、债权人、政府相关机构、企业经营管理者等会计信息使用者提供有用的会计信息。一、财务报告编制的意义

财务报告信息需求者财务信息需求列表序号财务报告信息需求者关注的重点提供的主要会计信息1投资者（股东）企业的投资报酬和投资风险有关企业盈利能力、资本结构方面的信息2债权人所提供的资金企业是否能按期如数收回有关企业偿债能力的信息3政府相关机构依据有关的法律、制度监督和检查各企业的资金使用情况、成本计算情况、利润形成及分配情况、税金计算和缴纳情况等有关企业的资源及其运用、分配方面的情况4企业经营管理者企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况有关企业某一特定日期的资产、负债及所有者权益状况,以及某一特定时期的经营业绩和现金流量方面的信息5企业职工群众企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面企业的盈利能力和资本结构以及与职工福利相关的资料6社会公众企业的现行发展情况和未来发展趋势企业目前状况及未来发展等有关方面的资料财务报告主要包括：对外报送的财务报表附注其他需要披露的资料二、财务报告的构成《企业会计准则第30号——财务报表列报》中的规定,企业编制的财务报表至少应当包括:(1)资产负债表;(2)利润表;(3)现金流量表;(4)所有者权益(股东权益)变动表。提示：企业应当按照国家统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。三、财务报告的分类

财务报告分类（按照编报时间不同分）类别含义主要的财务报表月报每月份编制的报表，月份终了后6天内对外提供。资产负债表、利润表季报每季度编制的报表，季度终了后15天内对外提供。资产负债表、利润表半年报年度中期编制的报表，年度中期结束后60天内对外提供。资产负债表、利润表和现金流量表等年报年度编制的报表，年度结束后4个月内对外提供。资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(股东权益)变动表等三、财务报告的分类

财务报告分类（按照反映财务活动方式不同分）类别含义主要的财务报表静态报表是指反映企业一定时点资产、负债和所有者权益情况的财务报表。资产负债表动态报表是指反映企业一定时期内资金耗费和资金收回情况的报表。利润表和现金流量表三、财务报告的分类

财务报告分类（按照报送对象不同分）类别含义主要的财务报表外部报表是指企业定期向外部报表使用者(如政府相关机构、投资者、债权人)报送的财务报表,这类报表是按会计准则和有关制度编制的,有统一的格式和指标体系。资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益(股东权益)变动表等内部报表是指为了适应企业内部经营管理的需要,自行设计、编制的报表,没有统一规定的格式和指标体系。成本、费用报表等三、财务报告的分类

财务报告分类（按照编制的范围不同分）类别含义主要的财务报表个别报表是指独立核算的企业用来反映其本身经营活动和财务状况的报表。资产负债表、利润表和现金流量表等合并报表是指由母公司编制的,包括所有控股子公司财务报表的有关数字,反映整个企业集团经营成果和财务状况的报表。合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表等三、财务报告的分类

特别说明

不同类型的财务报告，因需要披露的内容存在差异，导致格式存在区别。

但是，我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》对企业对外报送的财务报表的种类、格式、内容乃至编制说明均作了统一的规定，企业不得随意调整。四、财务报告编制的基本要求基本

要求持续

经营公允列报权责发生制信息列报一致重要性不得抵消原则信息列报可比财务报表表首列报要求报告期间任务二编制资产负债表

一、资产负债表的作用二、资产负债表的格式三、资产负债表的编制方法案例导入：财务部经理发现企业目前新产品生产所需资金不足，且需要2-3年才能逐渐实现新产品市场占有率的明显提升。经企业董事会研究决定，通过向开户银行办理专项资金贷款的方式解决新产品资金缺口。

请结合你所学的《财会会计基础》课程知识，分析银行审批专项资金贷款最关注哪些财务信息，并建议财务部准备能够反应该财务信息的对外财务报表。一、资产负债表的作用

资产负债表是反映企业某一特定日期(月末、季末或年末)财务状况的财务报表。

它是月报表、主要财务报表之一。资产负债表的编制基础

该财务报表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式为基础进行编制的,是反映企业静态财务状况的主要报表。一、资产负债表的作用报表提供的会计信息其含义对应的作用企业某一特定日期的资产总额、资产结构和分布情况表明企业的生产经营规模,反映企业经济资源的分布状况据此分析企业资产结构的合理性、资产的流动性和清偿债务的能力反映企业某一特定日期的负债总额、债务结构表明企业未来需要多少资产或劳务来清偿债务据此分析企业债务是否适度、结构是否合理反映企业所拥有的所有者权益总额及其构成表明投资者在企业资产中所占的份额与负债相对比,可以分析企业融资结构的优劣和财务风险的大小相同时期不同项目横向比较、不同时期相同项目信息纵向比较——分析和预测企业未来的财务状况的变动趋势和经营潜力二、资产负债表的格式资产负债表的结构表首此部分列示报表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位等内容。表身此部分以若干个报表项目反映编表日企业资产、负债及所有者权益的具体组成内容及其总额。补充资料此部分列示表身中未予提供的或未予充分揭示的一些重要会计信息,如会计政策的变更等。

二、资产负债表的格式资产负债表的格式账户式报告式

我国《企业会计准则》规定采用账户式。

金额相等三、资产负债表的编制方法编制说明各项目均应分别填列本年期末余额和上年年末余额1、上年年末余额栏金额——根据上年末(12月31日)该表的期末余额填列;2、期末余额栏金额——一般根据相关的资产、负债和所有者权益总账科目或明细科目的期末余额填列。

报表项目与会计科目并不完全一致

报表项目金额不能全部直接按照总账科目或明细科目的期末余额填列。

三、资产负债表的编制方法填列方法说明根据总账科目的期末余额填列1、根据有关总账科目的余额填列。

如，

“短期借款”项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列；“盈余公积”项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。2、根据几个总账科目的余额计算填列。

如，

“货币资金”项目应本项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计数填列。三、资产负债表的编制方法填列方法说明根据有关明细科目的期末余额计算填列如，

“预付账款”项目应根据“预付账款”科目的所属有关明细科目期末余额计算填列。

“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的,应包括在本项目内。三、资产负债表的编制方法填列方法说明根据总账科目和明细科目的余额分析、计算填列如，

“长期借款”项目应根据“长期借款”总账科目的余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。

三、资产负债表的编制方法填列方法说明根据有关科目余额减去其备抵项目后的净额填列如，“应收票据”项目根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。“无形资产”项目应按照“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目的期末余额后的净额填列。

三、资产负债表的编制方法填列方法说明综合运用上述填列方法分析填列如，“存货”项目应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“材料成本差异”等科目的期末借方余额合计数,减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。

三、资产负债表的编制方法补充资料部分填列说明

资产负债表的补充资料部分应根据有关的明细科目账簿记录资料或备查簿的记录资料填列。资产负债表的具体编制程序见本项目任务四——财务报表编制举例任务三编制利润表

一、利润表的作用二、利润表的格式三、利润表的编制方法案例导入：

年初某股份有限公司准备召开董事会，商讨当期股利分配方案，同时分析、决策企业当年各类产品的质量提升和市场开发策略。财务部经理将参加会议，并需要对近3年的相关财务信息做出说明。

请结合你所学的《财会会计基础》课程知识，分析财务部经理应当从哪些财务报表中查找相关财务信息。一、利润表的作用利润表是反映企业一定期间经营成果的财务报表,又称损益表，它总括反映了企业在一定期间内利润(或亏损)的实际形成情况。

它是月报表、主要财务报表之一。利润表可以提供的财务信息了解企业利润(或亏损)的形成情况,据以分析、考核企业利润计划的执行结果,分析企业利润增减变动的原因;分析、评价企业的获利能力,预测企业在未来期间的盈利趋势和企业的内部融资能力。二、利润表的格式利润表的结构表首列示报表的名称、编制单位、货币计量单位和该表反映的年度、月份等内容。表身以若干个相互联系的报表项目反映编表期间企业收入、费用和利润的组成内容及总额。补充资料列示说明表内有关项目的必要补充项目。

二、利润表的格式利润表的格式我国《企业会计准则》规定,企业的利润表主表采用多步式格式。

第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。其公式为:营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产减值损失+资产处置收益第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。其公式为:利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

二、利润表的格式利润表的格式第三步，以利润总额为基础，计算净利润（或净亏损）。其公式为:净利润（或净亏损）=利润总额-所得税费用第四步，以净利润（或净亏损）和其他综合收益为基础，计算综合收益总额。第五步，以净利润（或净亏损）为基础，计算每股收益。

利润表的格式，见表7-7。三、利润表的编制方法编制说明各项目“上期金额”栏直接根据上期报表各项目的“本期金额”填写。

各项目的“本期金额”栏根据有关收入和费用科目记录的本期实际发生数和累计发生数分别填列的。

三、利润表的编制方法主要项目填列说明“营业收入”项目

本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。

“营业成本”项目

本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

三、利润表的编制方法主要项目填列说明“税金及附加”项目

反映企业应负担的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税和车船使用税等。本项目应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。

“财务费用”项目

本项目应根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。“利息费用”和“利息收入”项目作为“财务费用”项目的其中项，以正数填列。

三、利润表的编制方法主要项目填列说明“其他收益”项目反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。本项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。企业收到的个人所得税扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在本项目中填列。

“投资收益”项目

反映企业以各种方式对外投资所获得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列,如为投资损失,则用“—”号填列。

利润表的具体编制程序见本项目任务四——财务报表编制举例任务四编制财务报表举例和财务报告报送

一、编制财务报表举例二、财务