【关于高校财务风险的研究8300字（论文）】

关于高校财务风险的研究18866一、引言 131235（一）研究背景 131696（二）研究意义 126588（三）研究方法 14685二、目前高校财务管理现状 115981（一）收入渠道不断拓宽,高校经费总量稳步增长 14641（二）资产总量大幅增加，高校办学条件日益改善 116249（三）财务管理水平不断提高 227657三、财务风险问题 132449（一）财务管理信息不完整，使财务管理分析乏力 168651.资产管控不严，导致财务管理分析数据缺乏 1127182.会计记账原则的限制，导致财务管理难以采用最优化分析 1135343.对于重大的资金流，不能够及时的反馈和控制 131016（二）财务人员日常事务繁杂，较少的考虑资金的使用效益 14908（三）预算管理不完善 2243571.预算编制方法难以适应现代管理需要 22862.预算编制程序存在不合理现象 219896（四）高校资金使用监督机制不健全 317351（五）财务风险体系简单 313233四、解决高校财务风险的对策 431904（一）改革预算会计制度，保证数据的完整、真实 427393（二）编制资金预算,提高货币资金使用效益 419138（三）强化资产管理与预算管理、财务管理的紧密结合 522404（四）完善高校治理结构，建立有效的监督与约束机制 526398（五）增强决策的科学化与民主化 510466结论 76987参考文献 8一、引言（一）研究背景改革开放二十多年来,随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,我国高等教育体制改革也取得了明显的成绩。我国高校已经由传统的教育单位向着依法自主办学的法人实体转变,高等教育已由单一的国家办学模式向以国家办学为主,各种社会力量办学为辅,国外教育机构与我国合作办学等多种办学模式并存转变,办学经费也由单一的国家拨款转变为政府投入、受教育者交费、学校自筹、社会捐助等多方共同分担,我国高校的外部环境和内部条件正在发生根本性的变化。在现阶段，备受关注的高等教育也出现了一些发展中的问题，那就是人们日益增长的高等教育需求与高等教育供给能力不相适应之间的矛盾，国家财政预算投资的逐年增长与高校的迅猛发展不相适应之间的矛盾，特别是世界经济融为一体化，“地球村”逐步形成时期，教学资源如何有效地利用，办学质量在既定的前提下如何提高，成为高校发展的瓶颈，而高校又面临着来自国外高等教育市场的竞争压力。在这样的环境之下，高校如何做大做强，造就世界一流名校，成为我们愈来愈关注的问题。搞好高校建设，实现国家人才培养的战略目标，面对十多亿人口大国，崛起于世界民族之林，对学校和社会都具有非凡的意义。因此，面对新形势，各大高校在进一步拓宽经费筹集渠道的同时，更应该注重财务管理的重要性，加速财务机制的完善，为教育的发展起到良好的作用。张悦梅.提高我国高校财务管理绩效的研究[D].西南大学,2009.（二）研究意义任何一个运营组织，都离不开财务的有效管理与控制。资金高效地运动能给单位带来勃勃生机与活力，使组织工作有条不紊的开展与运行。不难想象，没有像样的财务管理，一个庞大的高校资产运营将会是什么样的一个后果。同时高校方方面面的发展也从侧面反映了国家的组织与管理水平，也被世人所关注，它可能引领同时代的潮流和动向。高校的财务管理活动，通过资金的周而复始的计划安排、运作，反映了高校的事务活动，也体现了高校的战略目标的实现程度。高校财务管理的对象是高校在发挥社会价值的过程中体现出的财务运动和关系，是高校管理的重要组成部分。致力于做好高校的各项开支计划，控制财务运行过程，核算及监督工作内容，是依法发展高校筹集资金渠道，科学利用高校的各种资源，提高管理效率的重要基础。由此可以看出，对于高校财务管理的研究，具有十分重要的现实意义。（三）研究方法文献研究。本研究主要通过对己有研究文献的搜集、整理与分析,以及根据年鉴统计,对高校财务管理的发展进行研究,具有典型的文献研究特征。案例研究。本文通过对我国高校财务管理的现状进行了解,对资金使用效益进行分析,在此基础上总结了资金使用存在的问题,最后提出提高资金使用效益的对策。二、目前高校财务管理现状（一）收入渠道不断拓宽,高校经费总量稳步增长从普通高校经费来源情况统计表可以看出,高校经费总量逐年稳步增长,高等教育已经基本形成了多渠道筹措经费的格局,经费来源一般包括财、税、费、产、社、基、科、贷、息等九个方面,且办学资金来源主要是财政拨款和事业收入。财政拨款总量增加,2016年比2014年增长了约50%,比重下降了0.05;事业收入(含学费、杂费)上升较快,2016年比2014年增长了142%,比重从2014年的0.29上升到2016年的0.42。但其他渠道资金来源只占极小的一部分,辅助渠道还没完全发挥其应有的作用。表1普通高校经费来源情况统计表单位:万元项目201420152016金额比重金额比重金额比重国家财政性教育经费8,405,7790.489,697,9090.4612,595,7120.43社会团体和公民个人办学经费603,0150.031,121,9820.052,327,4980.08社会捐赠经费256,3750.01215,4400.01193,3150.01事业收入(含学费、杂费)5,057,3070.296,4769,210.3012,239,4650.42其他教育经费3,220,9920.183,785,3620.182,032,7780.07合计17,543,468121,297,614129,388,7681注:表中数据来源于国家统计局的统计报表。“国家财政性教育经费”包含各级财政对教育的拨款、征收用于教育的税费、企业办学中的企业拨款以及校办产业减免税等。（二）资产总量大幅增加，高校办学条件日益改善随着国家对高校投入总量的增加和高校自我筹资能力的增强，高校办学条件日益改善。从普通高校资产情况比较表可以看出，高校资产总量增长较快。表2普通高校资产情况比较表项目2015201520162016比2015年增加额增长比例(%)校舍面积(万平方米)17,20432,83257,35624,52475固定资产(亿元)3,6966,9523,25688图书(万册)56,68389,834132,23642,40247注:表中数据来源于国家统计局的统计报表。（三）财务管理水平不断提高国家财政改革的重点转向财政支出体制，目标是建立公共财政体制框架。围绕这一目标，先后实行了部门预算、国库集中支付、政府集中采购、“收支两条线”管理、政府收支分类等。这些改革对高校的财务管理产生了深刻的影响，高校财务管理逐渐改变粗放式的管理模式，针对新形势、新情况、新问题，很多高校都建立了财务管理制度、预算管理制度、经济责任制、收费管理制度、科研经费管理制度、对外投资等制度，更加注重制度建设在管理中的作用。张岩,李芳.加强高校财务管理提高资金使用效益[J].北京林业大学学报,2010,S1:17-19.三、财务风险问题（一）财务管理信息不完整，使财务管理分析乏力财务管理分析的数据来源于会计信息，而会计核算不能够准确的反映经济活动内容，其所提供的经济信息失真，脱离了真实的经济业务内容，导致财务管理无法正确的分析和研究。1.资产管控不严，导致财务管理分析数据缺乏随着高校办学规模的扩大，许多新兴的资产不能够正确的考核。财务会计讲究的是配比的原则，形成的资产应该有配套的资金供应。按照预算制度的规定，资金支出必须有相应的资金来源做保证。由于学校资金来源的多样化，加之在具体操作中，协商作价方式的复杂化，特别是征用耕地、施工建设、配套设施安装、完工验收上存在着不同的方式，会计核算的如实反映就难以形成“真实”的影像，造成了账面数据落后于实际完工时间和价值，背离了价值计算的基础，形成账实不符的客观现象，使财务管理在管控资金、调度使用资金等方面难以发挥其固有的作用。2.会计记账原则的限制，导致财务管理难以采用最优化分析现代财务管理是建立在高等数学基础上的经济管理模型，假定有一些客观因素的存在，而做出的定性和定量结合型分析。在调研过程中，我们发现，由于存在一些工程项目发生的预付款、应付款，以及学生欠费、其他单位欠款等问题，在采用收付记账法下，不能够及时做账，导致会计记录不能全面反映高校的债权债务状况，进而影响财务管理的数学计量模型的正常发挥和运用。3.对于重大的资金流，不能够及时的反馈和控制比如对于固定资产的更新与改造，会计人员使用的是“专用基金——修购基金”科目，不能如实反映固定资产改扩建的规模，也体现不出固定资产的损耗程度。一方面不计提折旧，另一方面在资产负债表中折旧额有得不到反映，导致固定资产价值不断虚增，远远偏离了实际。再如按照《政府采购法》规定，超过一定价值规模的物资采购必须通过政府有组织的进行，这种做法有利也有弊。采购回来的物资往往资金量较大确满足不了需要，如存在性能不佳等问题。会计计量有不能反映质量、使用年限等问题，这给财务管理有效分析带来了困扰，最优化的资金使用分析难以形成。（二）财务人员日常事务繁杂，较少的考虑资金的使用效益多年来，财务管理人员不被重视，由于单位使用的是预算资金，不核算成本，不计算盈利，考核的是社会效益，而社会效益又是个长期见效的问题，因此，M大学几乎忽略了资金的使用管理与效益的关系，财务管理长期以来没有被人所提及。另一方面，财务管理人员忙于日常事务性工作，对于财务管理的新理论和知识的运用较少，很少去研究高校的资金运动趋势。第三，由于会计核算形式的单一，资金运作简单，财务资金的运作形成单一化。（三）预算管理不完善高校预算管理的不完善包含两层意思，一是预算管理体系及制度不完善，二是现有的预算编制方法不适应高校事业的实际发展情况。1.预算编制方法难以适应现代管理需要目前，大多数高校采用“基数+预计增减数"的增量预算法编制财务收支的静态预算。这种方法的缺点是按照上年度财务实际收支数确定本年度预算基数，预计增长数没有依据数学模型给出定性分析，而是仅凭估计确定一个概数；没有考虑到预算期内高校单位发展而引起的各项预定指标可能发生的变化的情况，由此而确定的各项预算指标本身就缺乏弹性。特别是近些年来，高校事业的迅速发展，办学规模急剧膨胀，学校的收入、支出及基础建设投资规模大幅度增长，高校教学职工福利待遇的提高，收入与支出金额已远远不能与往年相比，若仍采用上述“基数+预计增减数”的方法编制财务预算，则有可能使编制的财务预算成为一纸空文。再者，个别管理职能部门用往年年度日常支出作为编制依据和标准，有可能故意扩大日常支出，以便以后年度获得更大的财务预算支出，也容易造成资源浪费。附属单位上缴经营收益参考往年实际到账数确定，不利于调动经营单位的积极性。依据此预算指标评价与考核各部门、各单位的预算执行情况相比，显然不太合理亦不科学。2.预算编制程序存在不合理现象高校的预算编制不完善主要原因是由于预算编制程序的不合理和预算执行过程中的监控不到位。大多数高校预算编制的基本程序是：由财务管理部门负责牵头组织，高校内各职能部门根据自身情况和上年收支状况结合预算资金需求量上报财务处，然后财务处根据各项定额和学校分管财务的领导与财务负责人协商后报学校行政会办会研究确定，然后逐级下达预算指标。这其中基层科研教学单位没有参与进来，学校亦没有设立专门的预算管理单位对其审核，也未通过职工代表大会或类似机构讨论。因此这样下达的预算指标从根本上就无法调动基层单位和全校教职员工参与学校财务管理的积极性，民主理财的要求也未得到充分的落实。由于预算编制的先天不足，财务预算下达以后，执行过程中经常出现偏离预算的情况，如追加基础建设投资费用，实验维持费，设备管理费、校车运行经费，等等；变更经费用途及增减项目时有发生；专款专用未能得到有效保证；预算执行情况和进度缺乏跟踪调查和分析，使预算运行状况成为实施监控的最大盲点。财务预算管理与高校激励机制没有形成联动机制，预算指标的确定、预算执行结果的奖惩没有与相关管理职能部门及单位的工作有效的联系起来。（四）高校资金使用监督机制不健全高等教育资金的出资人主要是国家,国家是高校净资产的所有者,但国家并不要求高校偿还其提供的资产,也不要求与高校分享经济上的利益,而是将资产交给高校自行经营和管理。对于高校而言,国家对其投资,但并不对其进行管理,造成投资的所有者缺位;高校管理者行使法人权力,但并不承担具体的受托责任,导致资源缺乏有效的管理和监督。再者高校会计不进行成本核算,不计损益,管理的弹性相当大,这在很大程度上降低了高校资金使用效益。其次,高校资金管理者理财意识、资金使用效益观念淡薄。高校管理者们将注意力集中在争取财政或者其他部门的投入上,对于日常的资金管理则较为松懈,也就是争招生、争专业、争项目;轻管理、轻分析、轻评价。高校在资金管理过程中,一般都是由校长办公会决定学校的重大事项,而参会者大多都是不懂财务的领导,大多领导缺乏理财意识,缺乏效益观念,使得一些高校的重大投资项目具有盲目性,缺乏可靠的可行性研究报告,往往是高校领导个别人意志的体现。最后造成了“财务决策一言堂,执行结果无人问”的局面。（五）财务风险体系简单近年来,随着社会主义市场经济体制的建立和完善,随着高校的法人地位的确立,发展方式的转变,高校基本完成办学条件标准化建设和成功实现量的扩张,但是由于真正意义上的现代大学制度尚未建立,加之当前高校的投资体制、高校法人治理结构还不够健全,高校管理当局进行评价的内驱力不足,以及缺乏科学的评价体系等等因素的影响,对于高校资金使用效益的评价还没有开展起来,也没有形成一套既符合现代化管理要求又考虑到高校实际情况的指标体系,传统的宏观管理模式在高校资金的使用和分配过程中还广泛的存在。高校自行开展财务风险的少之又少。目前高校财务管理所依据的是《高等学校财务制度》,该制度由财政部、国家教育委员会颁布,自1997年1月1日开始实施。该考核指标体系比较简单,包括六个项目,高等学校可以根据本校特点增加财务分析指标。具体设定的指标体系如下所示。表3高等学校财务制度指标体系分析内容分析指标事业发展经费自给率预算执行预算收支完成率资产使用管理人员支出占事业支出比率收入支出公用支出占事业支出比率专用基金变动资产负债率财务管理情况生均支出增减率存在的主要问题改进措施资料来源:高等学校财务制度高校对于资金使用效益的评价,指标仅有经费自给率、预算收支完成率、公用支出占事业支出比率、人员支出占事业支出比率、资产负债率、生均支出增减率六个指标。用此指标进行评价,不具有完整性和科学性。另外,教育主管部门和财政部门对高校资金使用效益的考核工作上,没有例行机构和人员对资金使用效益进行考核,造成资金使用效果方面实际无人考核或者难于考核的局面。在理论上,有关高校资金使用效益的探讨虽越来越多,但是从定量的角度研究高校财务风险的成果很少,总体上说,我国高校财务风险的理论探讨尚处于起步阶段。四、解决高校财务风险的对策（一）改革预算会计制度，保证数据的完整、真实财务管理体制是划分单位财务管理权责利关系的一种制度，是财务关系的具体表现形式，它是单位财务管理工作中的核心内容，对单位的理财活动起着推动、促进和导向作用，它直接为管理服务，为管理正确的决策提供科学可行的依据，是单位管理必不可少的一部分。正因为它的地位如此重要，近年来，它逐渐被大众、管理者所认可和接受，成为高校财务管理工作中的工作重点，高校中的财务部门非常注重这一块工作的顺利进行。在高校财务管理过程中，它的核心工作内容就是通过财权的合理划分，从而可以达到建立一个权责明确而且权责利又相互适应的经济责任体制的目标，与此同时，它还要求要理清学校内部各部门之间的经济利益关系，使学校内部的各种经济活动更加规范，最终建立起一个能够适应市场经济和学校管理两方要求的高校财务管理体制。曹升元.高校财务风险管理研究[D].中南大学,2008.对高校而言，目前来说，高校发展较快，学校内部的管理工作也都在逐步步入正轨，它现在正处于从重视学校规模向重视学校内涵建设的转型阶段，在这个阶段，财务管理体制的建立与完善占据着重要位置。综合实际的调研、走访和座谈，及其在实践中才去的做法，认为高校可以建立一个统一领导与分级管理、集中核算相结合的财务管理体制，建立起这样一个财务管理体制会比较有利于规范高校的财务管理活动和流程，能够实现高校的领导对学校本身的财务工作和财务活动的统一领导，而且能够调动起学校内部各层管理人员的工作积极性，这是非常适合的。（二）编制资金预算,提高货币资金使用效益高校资金收支有其自身的特点,目前,高校资金可分为财政拨款和自筹经费。高校拨款按月划拨,自筹经费主要是行政事业性收费收入,即预算外资金。由于预算外资金集中在9月份收取,形成上半年资金紧张、下半年相对充足。另一方面,高校资金使用并不是均衡的。高校资金收支特点要求高校合理确定货币资金的持有量。既高校既要考虑到货币资金短缺对学校运转和发展的不利影响,又要考虑到货币资金闲置不利于提高货币资金使用效率。基于此,高校应在编制年度收支预算的基础上编制资金预算。（三）强化资产管理与预算管理、财务管理的紧密结合根据资产的定义,高校预算的客体应该是某一预算年度初的经济资源和预计的年度收入之和。而传统的高校财务预算重点关注当年收入总量下的支出预算,侧重于控制支出的增长幅度和数量。在支出预算的编制中,首先保障人员经费和日常运转经费,然后按学科建设、实验室建设、师资队伍建设、维修改造等块切块下达预算到各职能部门,各职能部门再根据切块经费安排预算,形成“给多少钱办多少事”的现象。事实上,高校资产管理和财务预算管理有着紧密的联系。预算分配是资产形成的基础,单位存量资产是历年预算资金投入的结果。资产的日常维持运转和价值补偿依赖当年的预算安排来实现。科学合理地配置高校资源,提高高校财务绩效管理应该充分考虑存量资产的现状,在把握存量资产的数量、分布和使用情况的基础上,合理预算新增资产所需资金。具体地讲,高校各经费使用单位将资产购置明细预算报国有资产管理部门,国有资产管理部门编制资产购置预算,包括校内各单位由其职责和编制人员配置决定的资产占有使用标准、占有使用资产的现状、新增资产购置计划、资产预算执行情况等信息,并对需新增的资产按轻重缓急排序,然后报财务部门审核,财务部门再根据资金情况安排新增资产购置经费。这样,将有限的资金用在急需的项目上,提高资金使用效益。（四）完善高校治理结构，建立有效的监督与约束机制国有企业作为改革的先行者，在解决产权虚置方面做了非常有益的探索，也取得了明显的成效，以企业转制和完善治理结构为核心的国有企业产权制度改革，可以供国有高校借鉴，通过完善高校的治理结构，建立有效的监督与约束机制，使决策者能对资金使用决策承担责任"高校应根据实际，建立起符合自身实际的治理结构。（五）增强决策的科学化与民主化要做到投资合理化，投入使用后有良好的绩效，决策的科学化、民主化也是必不可少的方面，只有规范和合理限制领导者的决策权力，用决策民主化的制度来规范领导者的决策行为，才能提高决策的正确性和正确决策的机率，才能提高资金的使用效益。马文成.高校资金使用效果评价体系研究[D].东北大学,2005.首先，围绕着战略性和全局性的重大问题，要问计于民，搞好调查研究"要通过建立健全民主决策、科学论证、专家咨询、纠错问责等机制，建立科学民主决策的长效机制。其次，制定和完善重大决策的运行规则和程序，依靠健全的制度把决策活动真正建立在科学!民主的基础之上。对涉及经济社会发展全局的重大事项，在广泛征询意见的基础上缜密论证，确立“不经咨询论证不决策”的基本原则，所有重大决策，都应在深入调查研究、广泛听取意见、充分进行论证的基础上，由集体讨论决定。最后，建立决策评价机构和相应的决策评价跟踪机制，对决策方案进行及时的论证优选和有效的价值评估，并且进行实时跟踪。结论高校是科研的中心和培养人才的摇篮,高校的办学目标是以较底的人力、财力和物力的投放和使用,为社会培养更多、更优秀的人才,提供更多的科研成果,为我国的经济建设服务。随着市场机制的引入，高等院校已成为我国市场经济中的一类特殊主体，高校的理财环境、理财地位、理财职能、理财观念、理财机制等都在发生根本性转变。高校如何主动认识和适应这种转变，努力提高教育投资效益，是高校管理者必须考虑的财务战略问题。本文对于高校教育财务风险研究具有实际意义,高校可以采用此评价方法来评价高校自身在教育资金使用方面的效益。高校今后也可以通过该指标体系,向高校管理当局的教育行政管