政府会计实务 第五版 课件 10-3 坏账准备的核算_第1页
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文档简介

坏账准备的核算坏账及坏账准备制度三个基本概念坏账是指经济主体无法收回或收回的可能性极小的应收款项。坏账损失是由于实际发生坏账而产生的损失。坏账准备是单位对预计可能无法收回的应收款所提取的准备金。坏账准备制度的适用范围主体范围限定：事业单位。计提范围限定：收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款。坏账损失的管理要求事业单位应当于每年年末，对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失。坏账损失的核算方法直接转销法指在坏账损失实际发生时，直接计入当期费用并转销应收账款的核算方法不需要设置“坏账准备”科目事业单位对收回后需上缴财政的应收账款和其他应收款发生的坏账损失采用直接转销法核算备抵法指采用一定的方法按期估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用的核算方法实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额。每期期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”科目事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款发生的坏账损失采用备抵法核算。坏账准备的计提方法余额百分比法账龄分析法个别认定法余额百分比法的计算公式首次计提坏账准备的计算公式当期应计提的坏账准备＝期末应收账款和其他应收款余额×坏账准备计提百分比后期计提坏账准备的计算公式当期应补提或冲减的坏账准备＝按照期末应收账款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额—“坏账准备”科目期末贷方余额（或＋“坏账准备”科目期末借方余额）账龄分析法的计算公式首次计提坏账准备的计算公式当期应计提的坏账准备＝∑（期末各账龄组应收账款和其他应收款余额×各账龄组坏账准备计提百分比）后期计提坏账准备的计算公式同上注意：坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定报经批准，并在财务报表附注中予以说明。坏账准备科目简介核算内容核算事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备。明细核算要求应当分别按应收账款和其他应收款进行明细核算。坏账准备的核算业务年末计提或冲减坏账准备计提坏账准备冲减坏账准备发生逾期无法收回的核算报批后予以核销已核销后期间头收回计提坏账准备财务会计借：其他费用——坏账损失

贷：坏账准备预算会计无冲减坏账准备财务会计借：坏账准备

贷：其他费用——坏账损失预算会计无经批准后予以核销财务会计借：坏账准备

贷：应收账款

其他应收款预算会计无核销的坏账又收回（不需上缴）财务会计借：应收账款

其他应收款

贷：坏账准备借：银行存款

贷：应收账款

其他应收款预算会计借：资金结存——货币资金

贷：非财政拨款结余等核销的坏账又收回（需上缴）财务会计借：银行存款等

贷：应缴财政款预算会计无坏账准备的核算“坏账准备”业务财务会计核算年末计提坏账准备借：其他费用贷：坏账准备预算会计核算无年末冲减坏账准备无法收回批准核销不缴核销后又收回借：坏账准备贷：其他费用无借：坏账准

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