2320项目组计划会议纪要-风险评估

项目组计划会议纪要1、本底稿主要记录项目组计划会议讨论的主3、本底稿附录对项目组计划会议需涉及的内容进行了高度概括。该议程是按照一个完4、本底稿蓝字部分为提示性内容，项目组应根据项目实际情况编制，完成后删除蓝字5、本底稿的“附录1项目组会议议程和会议纪要的建议”,主要包括会议前准备工作、【在项目组计划会议上至少应讨论如下内容：】1、被审计单位的总体情况和对报告要求2、对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题记录项目组对被审计单位的以往审计经验(例如：风险领域、识别的错报、其他遇到的重大发现和问题。3、被审计单位及其环境的重大变化、面临的经营风险及其对审计程序的影响包括公司的业务、所处市场、关键利益相关者和其他环境因素以及其对在项目组计划会议中，项目组确定和评估以下初步业●客户承接/续聘程序；●评价项目组遵守职业道德要求的情况，包括独立性；财务和非财务信息不寻常的波动或关系，或未达到预期的变化波风险，因此，项目组对财务和非财务信息分析的观察可能需要项目组修改程序的性质、时间记录确定的财务报表整体重要性、实际执行的重要性和未更正错重点是控制环境是否支持重大错报的预防、说明由于舞弊或错误而导致错报的潜在风险(包括特别风险),以及可能出现该风险的具体领域，讨论的具体内容详见附录1。(1)由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错误的可能性记录识别的潜在的关联方关系及其交易，可能会发生的方式和领域(2)除关联交易外发生舞弊导致的重大错报风险的可能性10、对被审计单位持续经营问题的考虑11、与前期相比，综合风险评估发生的重大变化以及对我们的审计策略造成的影响12、确定余额超过实际执行的重要性水平的账户为“非重大”类别的合理解释13、项目组的组成的和对专家工作的利用1、就项目负责人将直接参与的领域达成一致意见，并制定负责人及时、直接的参与的4、讨论在审计计划和风险识别阶段以及制定策略和风险评估阶段，虑的重大事项6、讨论我所最近审计质量检查进程，如有必要，为该项目应附录1●确保以下内容(若相关)的相关底稿已经编制，如：o客户承接/续接o分地区、分人员工时和费用预算o考虑舞弊的表格o业务约定书(或者客户计划会议纪要)o集团审计策略(若适用)●集团审计范围和复核1、简介●议程预览●项目组构成介绍·审计项目情况简介●项目合伙人简要介绍项目组会议的议程，概费用/关键时间点等),本次会议预期达到的目标。●介绍项目组的构成及审计人员角色集团审计考虑·审计如何组织?集中程度如何?2、对被审计单位业务情况的介绍●被审计单位的性质；●市场情况和环境因素、利益拥有者及其如何影响管理层行为；●企业目标、战略及关键成功因素；●被审计单位及其所处环境的重大变化及其对我们审计的影响；●管理层如何对财务业绩进行衡量和评价·IT对我们了解业务的影响；●持续经营问题，重点考虑影响持续经营假设的因素；●潜在的关联方关系及其交易，可能会发生的易相关的重大错报评估风险相关的适当的●强调了解被审计单位业务的重要性，帮助识别审计风险。●在进行会议时，识别固有风险、检查风险并对特别风险的计划”。●了解被审计单位业务是用来获取我们所发架的参考。●确定利用信息系统审计师工作的程度和范·确保项目合伙人全程参加本次会议。●提醒项目组特别风险的定义，和识别特别风审计证据而制订的审计策略；·我们对被审计单位的以往经验(如：风险和问题);●对影响我们审计的财务和非财务信息的观波动的缺失);●识别特别风险，讨论确定涉及这些特别风险的审计方法(即：识别管理层控制，讨论确定决定控制设计和执行的方法);●与目前经济形势相关的业务和财务报表风险(项目组应对其进行讨论，并记录讨论险的方法。●被审计单位是否有识别特别风险的流程●对于前述的固有风险，要求项目组识别更高级别的固有风险。这些固有风险是否为特别●确保所有识别出的舞弊风险均已包含在特●有没有个别可能出错项为特别风险?●和被审计单位协商特别风险和相应的管理●讨论如何评估控制的设计，如何确定每个控●讨论确定这些如何被记录，确保从风险到执行的程序之间的连接正确。集团审计考虑●总部的特别风险是否影响各组成部分?如果是，如何进行沟通，各组成部分项目组需●本级客户是否存在特别风险?如何针对这些风险进行沟通和识别?●在何种情况，了解被审计单位业务、企业整后下发给各下级项目组?如何整合下级项目组识别的要素?3、企业整体内部控制情况的讨论●识别对审计重要的控制；●影响审计的控制环境的关键要素的结论；●讨论确定控制设计和执行的方法(不仅仅是●讨论如何评估控制的设计，如何确定每个控制都在运行——考虑需要测试多少，谁来测集团审计考虑询问);●决定和哪些被审计单位适当的工作人员进●讨论确定和下级项目组沟通的方法，并确定●如何确认企业整体控制在下级企业的设计(1)由于关联方关系及其交易导致的舞弊或错●关联方交易的性质和范围(如利用在每次审计后更新的有关识别出的关联方的纪录进行讨论)●可能显示管理层以前未识别或未向注册会形或状况(如被审计单位组织结构复杂，利用特殊目的实体从事表外交易，或信息系统不够完善)可能显示存在关联方关系或关联方交易的●可能显示存在关联方关系及其交易(如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定)●如何利用管理层控制的特殊目的实体进行利润操纵；●如何安排被审计单位与已知管理人员的商业伙伴之间进行交易，以达到侵占资产的目●考虑现场更新项目组对舞弊的考虑●项目组对不可预见的舞弊风险的应对措施?集团审计考虑·哪些企业存在舞弊风险因素?·何时和选定企业的审计项目组讨论舞弊风险?●总部的风险因素如何进行沟通?·对下级项目组的工作有何影响?能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等；纵手段；借口的文化或环境；理层对其实施监督的情况；出现的异常或无法解释的变化；大错报的可能性保持适当关注的重要性；时，同时考虑不可预测的因素；定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效；·项目组注意到的舞弊事项；●讨论重大会计和审计问题及应对这些事项的计划，包括被审计单位选择和运用会计政·参考以前年度审计总结位对会计政策的选择和运用·关于在财务报表中确认或披露的会计估计o在重大估计审计中是否利用专家的●独立性和职业道德—讨论在整个项目中保·诉讼及其评估●法律法规一讨论适用于被审计单位的法律●应对管理层凌驾于相关控制之上的风险的审计程序·会议纪要和合同●财务报表复核●与治理层沟通●讨论何时执行一般审计程序，由谁来执行?●确定计划阶段需要完成的一般审计程序步●确保使用最新的一般审计程序，并了解每一●独立性和职业道德——项目组是否完成独立性和职业道德声明?在新加入项目组的成员开始工作前，强调其独立性和职业道●诉讼及其评估—和被审计单位哪位人员讨论该问题?何时讨论?向律师获取声明书的流程如何?●法律法规一讨论适用于被审计单位的法律●应对管理层凌驾于控制之上风险的强制性审计程序—见记账分录测试中的步骤●会议纪要，登记簿和合同一我们需联系谁?·和管理当局的沟通——确保清楚了解需沟设计计划●确定财务报表整体重要性、实际执行的重要●对于多个被审计单位，考虑是否单独确定重●是否理解关于重要性的指引●如何确定重要性水平集团审计考虑●如何分配审计资源?●如何考虑组成部分的重要性水平?如何记·识别重大账户、认定和披露●确定余额超过实际执行的重要性水平的账●识别重大交易类别和相关应用程序(可选)●识别交易流程、可能出错项和控制，包括信息系统的一般控制(可选)·作出初步综合风险评估●是否正确识别重大账户?重大账户并被适当记录(如：税、养老金、投资)·考虑复核流程记录、可能出错项及控制—重·计划在项目组计划会议之外讨论确定识别●与前期相比，综合风险评估发生的重大变化以及对我们的审计策略造成的影响集团审计考虑●项目组是否识别了集团重大账户并和下级项目组沟通?●综合风险评估程序最终由谁执行?●在何领域执行涵盖特定重大账户的程序?是否需要在总部项目组和下级项目组之间9、了解信息系统一般控制●了解测试策略中所要求测试的信息系统一般控制●选择有效方法了解信息系统一般控制●与信息系统审计师讨论范围要求，共同设定测试信息系统一般控制的方法。●选择有效方法了解信息系统一般控制●考虑为信息系统审计师单独举行一次计划会议。在本次会议讨论中包括IT考虑和利用信息系统审计师的工作的范围。如果依赖IT控制，我们需要测试应用控制和IT一般控制10、复核财务报表决算流程·选择有效方法了解和依赖财务报告流程●对于每一个子流程，确认支持交易流程和可能出错项的应用控制●对每个子流程确定审计策略，识别或确定相关控制●安排项目组成员对每个子流程执行穿行测●确保财务报表决算流程的所有子流程均已涉及。11、复核审计程序——记账分录测试和其他强制性舞弊应对程序·了解或确认记账分录的样本量和性质●确定记账分录测试样本筛选的标准●识别确定记账分录数据的参数基准·确定记账分录所需数据的期间●决定分析记账分录的最好方法——电子或手工，或两者兼用的方法。如何保证样本量的正确?如果筛选集团审计考虑·下级公司处理有关的分录如何在集团层面●设计记账分录测试程序·设计其他强制性舞弊应对程序●将记账分录测试和其他强制性舞弊应对程序分配给项目组成员●为了提高项目经济性，和信息系统审计师确认信息管理和分析服务中心的利用12、控制测试●讨论确定控制测试的方法和时间安排●确定我们计划依赖的控制，包括应用控制和独立于信息系统的手工控制●复核审计程序——确定控制测试程序·将控制测试程序分配给项目组成员●针对重大流程，讨论控制测试策略，包括IT哪些控制测试?计划的控制测试能否支持●如果决定控制风险为“中”,讨论有限测试的应用及其范围。●如何选取样本?●结合各流程基础上的实质性审计程序进行控制测试。●参考审计程序中关于样本记录的例子一是否综合，且容易跟进?审计过程中的记录是否一致?●确保信息系统一般控制中，主要控制程序已集团审计考虑●在哪个层面实施该工作(总部项目组还是下级项目组)?在各组成部分指引中是否已明13、实质性审计程序●在包括舞弊风险的关键风险领域(包括舞弊风险)实施实质性审计程序；●针对不重大账户所实施的审计工作，讨论确序”来记录该工作；●考虑审计程序是否包含针对舞弊风险的应●是否根据综合风险评估结果进行工作计●是否列出所有的主要实质性程序?集团审计考虑●导入并修订主要的实质性审计程序的性质、时间和范围；●如果适应其他实质性审计程序，导入并修订其详细的性质、时间和范围；●设计或确定其他新增实质性审计程序的性质、时间和范围，并确保和综合风险评估结果一致；·将实质性审计程序分配给项目组成员。●在哪个层面实施该工作，总部项目组还是下级项目组?在各组成部分指引中是否已明14、记录和复核●讨论确定记录、分配工作、复核和签名的方法，特别是早期和后续的复核·准备审计策略备忘录o复核重大会计和审计事项●复核流程包含合伙人和独立合伙人的参与(特别是早期参与)集团审计考虑●检查最新的关于集团审计的指引或者为集团审计项目组建立报告规程●什么报告需要本级项目组复核，如SRM?由15、项目管理·确定项目小组的角色和责任●讨论在整个项目过程中保持职业谨慎怀疑·确定项目是否配备了相关人员●确定审计项目时间表、关键时间点、整体预算、费用和业务约定书●讨论如何利用以往的经验更高效率的实施该项目具体关注事项：务范围，指出可能存在的约定范围外的管理各项活动，预算将会随时进行更新●确保在项目组计划会议前已编制项目计划(包括关键活动、时间、资源、预算))●项目合伙人和经理列出期望报告的信息及●若在会议目标部分未讨论，可要求参与者积●考虑分配给发现上述问题的审计程序的资源集团审计考虑●下级项目组费用如何设定(由总部项目组分和监控，以找出差异及差异产生的原因?员安排或者计划部门一致?o是否进行了项目组资源优化，分配适当的工作任务给经验相对少的项目组成员?责任，为了有效的管理项目他们所需做出的努力?o和专家一起工作，