2024年大学试题(财经商贸)-审计学笔试参考题库含答案

“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！（图片大小可任意调节）2024年大学试题(财经商贸)-审计学笔试参考题库含答案“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！第1卷一.参考题库(共75题)1.下列关于英国注册会计师资格要求说法错误的是（）。A、申请人必须完成大学水平的学业B、基础考试合格者与会计专业的毕业生，在所签约事务所培训一年后即有资格参加专业考试ⅠC、参加专业考试Ⅰ合格后，申请者再在鉴证的事务所工作两年半，才能获得参加专业考试Ⅱ的资格D、申请人在通过了专业考试Ⅱ后，仍需留在会计师事务所工作三年，才可取得特许会计师资格2.海河公司20X1年年底挂账亏损为12万元，20X2年度结算时，企业账面实现利润总额为50万元，注册会计师受托于20X3年2月对该公司报表进行审计，审查中发现下列情况：1.年初产成品余额多计10000元；2.当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000，列入“营余公积”账户；3.固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修支出后净收入为1600元，列入“其他应收款”账户；4.营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款14000元；5.管理费用中列支的业务招待费超过标准500元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息600元；6.20X3年1月10日收到某购货单位退回20X2年12月销售的产品40000元，该批产品销售成本为30000元。假定该公司适用的所得税税率为33%。对以上情况进行分析，并计算该公司20X2年度的应纳税所得额和应纳所得税额。3.以下（）属于谋取组织经济利益的舞弊行为。A、泄露组织商业秘密B、隐瞒或删除应对外披露的重要信息C、贪污、挪用、盗窃组织资财D、使组织为虚假的交易事项支付款项4.注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）。A、查明客户是否漏盘某些重要的存货B、鉴定存货的质量C、了解盘点指示是否得到贯彻执行D、获得存货是否实际存在的证据5.注册会计师在评价财务报表合法性时，应当考虑哪些内容？6.下列属于存货监盘计划的内容有（）。A、存货监盘的目标、范围及时间安排B、存货盘点计划及注意事项C、参加存货监盘人员的分工D、抽查范围7.什么是重大错报风险？8.会计师事务所质量控制准则，即业务质量控制9.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。10.审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“完整性”认定的有（）。A、预付账款B、短期借款C、应收账款D、预收账款11.鉴定审计证据的重要性程度往往以作为评价的依据，重要的审计证据能影响审计人员作出（）。12.试述存货监盘程序。13.政府审计与国家审计是两个完全不同的概念，决不能混淆两者。14.实际上，任意审计大多也是按有关经济法规要求进行的，也带有一定的强制性。15.如果内部控制制度严密健全，就可以防止任何差错与舞弊的发生。16.政府审计是政府进行财政经济监督的一种方式，它具有强制性。17.审计人员在检查重大违法行为时，应当关注重大违法行为的高发领域和环节。18.审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取若干（），就构成了不同的（）。A、抽样风险B、可容忍误差C、抽样单位D、样本19.抽样技术在审计工作中具体应用，主要有（）和（）。20.审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。21.时间预算既是合理确定（）的依据，又是衡量（）、判断审计人员工作效率的依据。22.一般在进行采购与付款审计时不进行下列程序（）A、控制测试B、截止测试C、抽样测试D、收款测试23.下列控制活动中，与应付账款“完整性”认定相关的有（）。A、订购单均经事先连续编号并确保已完成的采购交易登记入账B、验收单、供应商发票上的日期与采购明细账中的日期已经核对一致C、应付凭单均经事先连续编号并确保已付款的交易登记入账D、验收单均经事先连续编号并确保已验收的采购交易登记入账E、以上均相关24.根据宪法规定，我国审计署正式成立于（）年。A、1976B、1982C、1983D、199425.下列选项中，不是指对被审计单位产生影响的事实环境的是（）。A、有关内部控制情况B、被审计单位管理人员的素质C、各种管理条件和管理水平D、有关外部控制情况26.注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。27.审计报告的强调事项段中强调的事项是什么？28.注册会计师执业准则29.东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2001年度会计报表审计时，决定于2002年大华公司的债务人乐凯公司截止2001年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。30.审计人员应当在审计报告中说明下列各项中（）。A、违约责任B、对审计结果的其他沟通形式C、管理层对财务报表的责任D、注册会计师的责任31.根据1988年美国注册会计师协会发布的第55号《审计准则说明书》中内部控制结构应该包括的要素有（）A、会计系统B、控制程序C、风险评估D、控制环境32.审计实质上是通过对财政财务收支及有关经济活动的审查，来确认和解除资源财产经营管理人的受托经济责任。33.什么是民间审计？民间审计的业务范围？34.审计人员王军对A公司进行年度审计，发现该公司在年初曾和B公司签订一项租赁合同。B公司租用A公司的四间办公室，租期为5年，年租金为16000元。该办公室的年折旧额为4000元。A公司在收到第一年租金时，做了如下财务处理： 说明审计方法。35.新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（）。A、财政税收大检查B、政府审计C、内部审计D、民间审计36.戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有（）。A、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、并考虑是否接受委托C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托37.审计作为一种（）活动，是伴随着社会经济责任的形成而产生的，又伴随着社会经济责任的深化而发展。A、经济管理B、经济活动C、经济监督D、经济控制38.简述收集审计证据的审计程序。39.审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况： （1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理； （2）8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已人账： （3）12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未人账； （4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售； （5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理； （6）31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。 另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元/件，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元/件。请提出处理意见。40.国家审计报告是审计机关的内部文件，无（）效力。A、评价B、法律C、检查D、报告41.审计依据与审计准则有何关系？42.外勤工作准则是对实施审计行为提出的要求。43.如何防范注册会计师的法律责任？44.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝受委托。45.构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（）A、审计人B、被审计人C、审计委托人D、审计关系人46.综合类工作底稿包括内容有（）。A、审计计划B、经济合同C、协议章程D、实质性测试记录47.现代内部审计的重要特征之一是审计方法从详细审核改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查。48.被审计单位的内部控制是否有效，关键取决于（）。A、执行的经常性B、制度的健全性C、执行人的素质D、外部的监督49.职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的下列风险（）A、忽略了可疑的情况B、在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设C、对证据进行了不恰当的评价D、业务范围的限制50.鉴证业务的要素包括（）。A、鉴证业务的三方关系B、鉴证对象C、标准D、证据E、鉴证报告51.定期进行结帐、对帐，定期进行财产清查、核对帐实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制系统。52.审计人员在审计实施过程中需要持续关注标准的（）。A、适用性B、相关性C、可靠性D、适当性53.用以取证的审计程序有哪些？各有什么特点？54.按照验资报告的用途，可将验资业务分为（）。A、设前验资B、设立验资C、纠纷验资D、变更验资E、清算验资55.我国审计专业技术职称包括（）。A、注册会计师B、高级审计师C、审计师D、助理审计师E、高级会计师56.在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列（）控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。A、计划和安排生产B、发出原材料C、生产产品和核算产品成本D、储存产成品和发出产成品57.采集被审计单位电子数据作为审计证据的，审计人员应当记录电子数据的采集和处理过程。58.审计人员为何要与内部审计人员沟通？59.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有（）。A、霉烂变质的存货B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C、已过期不可退货的存货D、生产中已不再需要，并且无转让价值的存货E、周转变得缓慢的存货60.如果注册会计师要证实被审计单位在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。A、函证20×8年12月31日的银行存款余额B、检查20×8年12月31日的银行对账单C、检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D、检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账61.预测性财务信息审核报告由哪些要素组成？62.审计准则要求注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度。有关职业怀疑态度的要求正确的是（）。A、要求注册会计师假设管理层是不诚信的B、要求注册会计师假设管理层的诚信毫无疑问C、如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当做出进一步调查D、注册会计师应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项63.什么是审计程序？包括哪几个阶段？64.注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？65.导致注册会计师承担法律责任的原因包括（）A、被审计单位的原因B、社会公众的原因C、注册会计师的原因D、司法机构的原因E、原告方的原因66.按获取审计证据的来源分类，可以分为（）。A、直接证据B、实物证据C、自然证据D、口头证据E、加工证据67.可以作为内部控制符合性测试的审计程序是（）。A、对构成总分类账的项目余额进行测试B、将存货价格和供货商发票上价格进行核对C、审查凭证的填制和取得是否经主管人员签字D、对增加的财产、设备，通过实地盘点进行测试68.下列有关适当鉴证对象信息应当具备的条件的说法中，正确的有（）。A、可以识别B、不同的组织和人员对鉴证对象信息按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致C、注册会计师能够收集与鉴证对象信息有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D、必须具备定量特征69.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：（）A、国家审计基本准则B、通用审计准则C、专业审计准则D、审计指南70.穿行测试适用于（）A、风险评估程序B、进一步审计程序C、实质性程序D、细节测试71.什么是总体审计策略？72.现金类资产是指货币资金和（）。A、存货B、短期投资净额C、应收票据D、一年内到期的债权投资73.（）是指在精确度界限可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的方法。A、属性抽样B、变量抽样C、任意抽样D、判断抽样74.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。A、新信息系统的使用B、新业务领域的开拓C、新员工的加入D、新销售合同的签订75.按照相关审计准则的规定，导致注册会计师出具非无保留意见审计报告的情形通常应包括（）。A、注册会计师与管理层在会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧B、注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑，即使被审计单位财务报表中已对此进行了充分披露C、审计范围受到一定限制D、由于客观环境而非管理层故意造成的审计范围在一定程度上受限第2卷一.参考题库(共75题)1.在我国，现金流量表中的现金与资产负债表中的现金是同样的含义。2.保管应收票据的人不应经办有关会计记录3.某注册会计师在对H公司的应付账款账户进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账中的两个进行函证（见表）： 假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？4.审计证据的数量要达到能“胜过合理的怀疑”这样一种程度，这就是（）。A、审计证据的真实性B、审计证据的重要性C、审计证据的充分性和适当性D、审计证据的可信性5.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响（）6.在我国，注册会计师可能承担法律责任的种类包括（）。A、行政责任B、民事责任C、刑事责任D、连带责任7.生产循环审计主要涉及资产负债表项目，很少涉及利润表项目。8.什么是计划审计工作？其总体要求是什么？9.请简要说明会计师事务所在财务报表审计和验资业务中的免责情形。10.注册会计师在财务报表审计中考虑被审计单位的舞弊情况时，应当获取管理层就下列（）事项作出的书面声明。A、设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任B、已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C、已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑D、已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑11.银行存款截止测试的关键在于（）。A、确定被审计单位各银行帐户最后一张支票的号码B、检查大额银行存款的收支C、确定被审计单位当年记录的最后一笔存款业务D、取得并检查银行存款余额调节表12.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2014年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2013年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元。2013年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售时发生相关税费均为每台0.05万元。2013年12月31日B公司该批笔记本电脑的账面价值为（）万元。

A、1200B、1180C、1170D、123013.下列哪项属于业务类工作底稿（）。A、与审计事项有关的经济合同与协议B、董事会会议记录或摘要C、主要资产的所有权证明文件D、合并报表工作底稿14.具有法定证明效力的审计报告是（）A、国家审计报告B、民间审计报告C、部门审计报告D、单位审计报告15.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（）。A、审计报告和经审计的财务报表B、审计工作完成情况核对表C、总体审计策略D、有关控制测试工作底稿16.下列审计目标中仅与期末账户余额相关的认定为（）。A、存在B、计价C、完整性D、分摊17.在被审计单位发生的下列事项中，违反计价与分摊认定的是（）A、资产负债表列示的固定资产不存在B、销售收入未包括所有已发货的交易C、销售业务未记录在恰当的期间D、未对存货计提跌价准备18.注册会计师的过失责任是指注册会计师在一定条件下，由于缺少应具有的（）而给他人带来损失时所应负的责任。A、独立性B、公正C、合理的谨慎D、专业技术19.简单地说，或有事项就是可能发生、也可能不发生的事项。20.审查上市公司财务报表时注册会计师应侧重验证“存在”认定的有（）。A、存货B、短期借款C、应收账款D、现金21.企业的筹资活动什么由组成？22.审计报告是如何进行分类的？23.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。24.直查法是指直接从（）的审阅和分析开始的一种审计方法。A、明细账B、总账C、会计报表D、原始凭证25.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（）。A、内部审计是注册会计师审计的基础B、政府审计是独立性最强的一种审计C、注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的26.评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？27.审查应收账款时，CPA往往优先考虑函证而非检查与销售有关的合同凭证，主要是为了降低审计成本，提高审计效率。28.鉴证业务包括哪些要素？29.在传统的手工会计系统中，注册会计师在进行审查记录时通常所采用的方法是（）。A、控制测试B、控制基础审计方法C、顺序法和逆查法D、资产负债法审计方法30.根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，取得全科合格成绩并从事（）年以上独立审计业务的申请者，方可申请注册成为注册会计师。A、1B、2C、3D、431.审计证据的适当性包括审计证据的可靠性。32.期后事项是审计工作完成以后，即审计报告日以后所发生的各种重要事项。33.注册会计师实施的下列审计程序中，（）是重新执行。A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C、对应收账款余额或银行存款的函证D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察34.审计人员如何独立进行审计工作底稿和财务报表的复核？35.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。36.简述鉴证业务的定义、要素和目标。37.注册会计师对被审计单位的期末存货进行计价测试，下列表述错误的是（）A、着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的存货项目进行测试B、考虑采用审计抽样，以兼顾所选存货项目的代表性C、需要实施适当的审计程序以确定存货项目的可变现净值D、针对存货的“计价和分摊”认定，检查存货跌价准备的计提是否符合税法规定38.主营业务成本指（）。A、期初存货+本期购货-期末存货B、期初存货-本期购货+期末存货C、本期购货+期末存货-期初存货D、期初存货+本期购货+期末存货39.逆查法的关键技术在于（）。A、审阅分析原始凭证B、核对总账科目及其所属明细账C、进行账实核对D、审阅和分析会计报表40.作为内部控制要素的风险评估过程，通常包括哪些主要活动？41.下列关于一级政府一级预算原则的说法，错误的是（）A、凡我国一般设立五级预算B、对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定.可以暂不设立预算C、地方各级总预算由本级预算和汇总的下一级总预算组成D、中央预算包括地方向中央上解的收入数额，但不包括中央对地方返还或者补助的数额42.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？43.江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时，发现接近结账日所发生的业务事项如下： 1.20X3年1月2日收到价值为20000元的货物，收到发票和登账日期为1月4日，发票上注明由供货商负责送，目的的交货，开票日期为20X2年12月26日。 2.当实地盘点时，本工厂1包价值8000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内，经调查发现，顾客的订货单日期为20X2年12月20日，顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。 3.20X3年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因20X2年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于20X2年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出，但未包括在19X7年12月31的存货内。你认为上述四种情况中的物品，是否应包括在20X2年12月31日的存货内，并说明理由。44.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是（）。A、100万元B、200万元C、300万元D、400万元45.预测性财务信息审核的鉴证对象是预测的财务状况、经营成果和现金流量，它的特征是（）。A、期间的B、预测的C、主观的D、客观的46.审计证据的特点包括（）A、相关性B、重要性C、客观性D、可靠性E、足够性47.注册会计师在执行财务报表审阅业务时，通常不必对内部控制进行测试或对存货进行盘查，而主要是通过询问和分析程序来获取证据，以此作为得出审阅结论的基础，这就使其风险水平高于财务报表审计中可接受的低水平。48.注册会计师在了解被审计单位的控制活动时，应当对实物控制进行了解，了解的具体内容包括（）。A、定期盘点并将盘点记录与相应的会计记录核对B、对访问计算机程序和数据文件设置授权C、对系统软件的购置、修改及维护控制D、对资产和记录采取适当的安全保护措施49.简述审计证据的充分性？50.下列哪项是详查法的优点（）。A、节约人力、物力和时间B、高效率C、低成本D、能够收集到证明审计事项的完整证据51.经济效益审计的目的是检查和评价被审计单位经济活动的合理性和有效性，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。52.审计程序中每一个阶段包括哪些工作？53.根据其发生时间的不同，期后事项包括哪两类？54.按照现代审计理论，特殊目的的审计业务包括（）。A、对按照收付实现制编制的会计报表的审计B、对简要会计报表的审计C、对盈利预测的审核D、仅对会计报表内应收帐款项目的审计55.审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括（）A、了解被审计单位的基本情况B、签订审计约定书或下达审计通知书C、初步评价被审计单位的内部控制制度D、分析审计风险和重要性水平56.审计取证模式的演变大致分为（）。A、账目基础审计阶段B、指标导向审计阶段C、制度基础审计阶段D、人员导向审计阶段E、风险基础审计阶段57.应付账款审计的具体目标包括（）。 A、确定应付账款的发生和偿还记录是否完整B、确定应付账款会计记录的合规性C、确定应付账款期末余额是否正确D、确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当58.如果审计人员所确定的尚未调整的错报或漏的汇总数接近重要性水平时，审计人员应考虑（）相加后是否可能超过重要性水平。A、尚未发现的其他错报或漏报B、尚未调整的错报或漏报汇总数C、已查出的所有错报或漏报D、已调整的所有错报或漏报59.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）。A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果60.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？（）。A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类61.在存货审计中，注册会计师应该将制造费用占存货成本的比例与上年进行比较，如果该比率高于一般情况则可能暗示着被审计单位将生产能力闲置的损失（）了。A、费用化B、结转成本C、资本化D、结转收益62.在注册会计师对存货实施检查程序时，以下说法中正确的是（）。A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围B、事先就拟抽取检查的存货项目与被审计单位沟通C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性D、如果观察程序能够表明被审计单位组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，注册会计师可以不对存货实施检查程序63.注册会计师用以了解内部控制和风险评估的常用程序中，最具有互动功能的是（）。A、询问B、观察C、检查D、穿行测试64.对存货数量采用永续盘存制，即意味着无须对存货实物进行盘点。65.审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（）进行审计监督。A、派出审计局B、驻地方特派员办事处C、派出机构D、监事会66.以下业务不属于鉴证业务的是（）。A、财务报表审阅B、代编财务信息C、管理咨询D、商定程序67.简述风险导向审计与系统导向审计的异同。68.审计档案的所有权应属于（）。A、委托单位B、编制审计工作底稿的审计师C、承接该项业务的会计师事务所D、注册会计师协会69.审计计划的作用有（）。A、为设计具体审计程序提供依据B、有利于提高审计工作效率C、建立健全被审计单位内部控制D、控制审计成本70.下列对被审计单位及其环境中的相关经营风险的表述，不恰当的有（）。A、所有的经营风险都会导致重大错报风险B、不能随环境的变化而做出相应的调整及调整的过程均可能导致经营风险C、注册会计师有责任识别或评估对财务报表产生影响的所有经营风险D、不同的企业面临的经营风险相同71.“存在与发生”认定主要与财务报表组成要素的高估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了存在与发生认定。72.如何区分审计人员的普通过失与重大过失？73.在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计线路，以防止少计收入。74.什么是具体审计计划？75.大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案：B2.参考答案： 1.年初产成品余额多计10000元，使当期产品销售成本虚增10000元，利润虚减10000元。应提请该公司调整，并补交所得税。否则将构成偷逃所得税，截留利润等行为。 2.无形资产转让净收入按规定应列作其他业务利润，该公司将其直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5000元。 3.固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请调增利润1600元。 4.税收的滞纳金和罚款14000元按会计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳税所得额。 5.超支的业务招待费500元按会计制度规定允许列入管理费用，按税法规定应调增应纳税所得额。固定资产建造期间的借款利息600元，应计入固定资产价值，该公司将其计入账务费用，因此应调整利润600元。 6.销售退回系发生于20X3年，按规定直接调整20X3年1月份的营业收入，不影响20X2年年度利润。3.参考答案：B4.参考答案：D5.参考答案： （1）评价选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； （2）评价管理层做出的会计估计是否合理； （3）评价财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （4）评价财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。6.参考答案：A,C,D7.参考答案： 重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性。8.参考答案：正确9.参考答案：错误10.参考答案：B,D11.参考答案：价值；审计结论12.参考答案： 存货监盘程序通常包括以下几种程序： （1）制定盘点计划 有效的存货盘点工作，必须建立在事前周密计划的基础上。为了满足审计的要求，审计师应该同企业制定盘点计划，这样一方面可以使企业更加了解审计对存货盘点的要求，另一方面也有利于审计师掌握企业存货管理的情况和企业对存货盘点的初步安排。 制定盘点计划时，审计师除关注盘点时间外，还应特别关注以下几点：参与人员，盘点是整个企业的一件大事，各级领导、有关人员、包括供应、存储、财务、生产等部门的有关人员都应参与；停止流动，为了保证存货数量的准确，盘点时，企业各库房、各车间的存货必须停止流动，并分类摆放；连续编号的盘点标签或填写盘点清单，有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线；盘点预备会议，将盘点计划或指令贯彻到每一位参与人员。 （2）盘点问卷调查 审计师在实地观察存货盘点前，应对企业存货盘点组织与准备工作进行调查，以确定企业是否按照盘点计划的要求在进行盘点准备工作。若认为企业的盘点准备工作达不到事前规划的要求，审计师可以拒绝实地观察存货盘点，并要求企业另定时间，重新准备。 盘点问卷的主要内容应包括：所有参与盘点的人员是否熟悉盘点计划或指令，是否熟悉盘点的一般程序和基本要求；所有存货是否都分类摆放有序，存货是否停止流动；盘点标签或盘点清单是否编制妥当，是否有遗漏的存货或者有外单位寄存的存货，是否将外单位寄存于本*单位的存货分开摆放并排除在盘点范围之外，废品与毁损物品是否分开摆放并分开列示；各种计数、计量器具是否符合国家标准，并准备齐全。 问卷调查的对象主要是参与盘点的人员，如果存货主要集中在某几个仓库或车间，问卷调查也可分仓库或车间进行。 （3）实地观察与抽点 盘点开始前，审计师应亲临现场，密切注意企业的盘点现场以及盘点人员的操作程序和盘点过程。观察盘点现场的存货是否摆放有序并停止流动，观察盘点人员的盘点程序是否符合盘点计划或指令的基本要求，计量点数是否准确 ，有无重计或漏计的错误，盘点标签或盘点清单是否按要求填制。如果发现问题，审计师应及时指出，并督促企业纠正。如认为盘点程序和过程有问题，导致盘点结果严重失实，应要求企业组织人员重新盘点。 企业盘点人员盘点后，审计师应根据观察的情况，在盘点标签尚未取下之前，进行复盘抽点。抽点的样本一般不得低于存货总量的10%。在比较抽点结果与盘点单上的记录时，不仅要核对数量，还应核对存货的编号、品种、规格及产品品质等。在抽点在产品时，还应关注其完工程度是否适当。抽点如发现差异，除应督促企业更正外，还应扩大抽点范围；如发现差错过大，则应要求企业重新盘点。抽点结束后，应将全部盘点标签或盘点清单按编号顺序归总，并据以登记盘点表。归总时，审计师应注意盘点标签或盘点清单编号的连续性，以免有缺号、重号现象。所有的盘点标签、盘点清单均应由企业参与盘点人员和监盘审计师签名，并复印两份，企业与审计单位各留一份。同时，审计师还应向企业索取存货盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）、最后一张货运文件（或出库单），以便审计时做截止测试之用。 在观察盘点和抽点过程中，审计师还应检查有无代人保存和来料加工的存货，有无未进行账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。同时，审计师还应注意观察存货的残次冷背情况，确定其对损益的影响。对于企业存放或寄销在外地的存货，也应纳入盘点的范围，但盘点方式可以选择，如委托当地会计师事务所负责监盘抽点或本所审计师亲自前往监盘，如存货量不大，亦可以向寄存、寄销单位函证或采用其他替代程序予以确认。 （4）撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿 盘点工作结束后，审计师应根据企业存货的盘点情况，撰写盘点备忘录，将盘点程序、盘点中的重大问题及处理、盘点结果等予以记载，并连同企业的盘点计划或指令、盘点表、问卷调查资料以及取得的其他资料一起整理成审计工作底稿。13.参考答案：错误14.参考答案：正确15.参考答案：错误16.参考答案：正确17.参考答案：正确18.参考答案：C,D19.参考答案：属性抽样；变量抽样20.参考答案： （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。21.参考答案：审计收费；审计工作进度22.参考答案：D23.参考答案：A,C,D24.参考答案：C25.参考答案：D26.参考答案：错误27.参考答案： 当审计人员出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可以在审计意见段之后增加对重要或重大事项予以强调或说明的段落。一般来说，审计人员应当在意见段之后对下列重要或重大事项作出强调或说明： （1）审计人员同意偏离已颁布的会计准则。 （2）一贯性的例外事项。 （3）重大不确定事项。 （4）强调特定的具体事项。 （5）披露信息的重大不一致。 （6）利用其他审计人员的工作。28.参考答案： 是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准。29.参考答案： 函证信 乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2001年12月31日所欠我*公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。 本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作!30.参考答案：C,D31.参考答案：A,B,D32.参考答案：正确33.参考答案： 民间审计组织是根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准注册登记的，依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的会计师事务所。 目前，我国民间审计的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务，此外，注册会计师还根据委托人的委托，从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。 （1）审计业务。是指注册会计师接受委托，依据审计准则的要求，按照一定的工作规则，履行必要的审计程序，使用正确的审计方法，对企业及其他经济组织和个人的财务报表或者其他特定事项进行审计，并以出具审计报告为目的。具体包括：审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算及其他事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。 （2）审阅业务。审阅业务是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有限，审阅成本也较低。 （3）其他鉴证业务。除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测财务信息审核、信息系统鉴证等，这些鉴证业务可以增强使用者的信任程度。 （4）相关服务业务。具体包括：对财务信息执行商定程序；代编财务信息；税务服务；管理咨询；会计服务；其他会计咨询和会计服务业务等。注册会计师执行的会计咨询、会计服务业务属于服务性质，是所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务。注册会计师出具的审计报告具有法律效力，会计师事务所及注册会计师应当对其发表的审计意见负责。34.参考答案： 审阅租赁合同、其他业务收支等明细账，抽查有关会计凭证。35.参考答案：D36.参考答案：A,B,D37.参考答案：C38.参考答案： 1、风险评估程序。通过风险评估程序，注师可以确定审计项目的重要性水平，明确审计工作中需要特别考虑的领域，为设计和实施进一步审计程序提供公钥基础，从而可以帮助注师合理利用审计资源、提高工作效率。 2、控制测试，其目的在于测试被审计单位的内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。 3、实质性程序。包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。39.参考答案：处理意见：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交销售税金、所得税及应交滞纳金和罚款。40.参考答案：A41.参考答案： 审计依据与审计准则的关系：审计依据包含审计准则；审计准则是审计依据的重要组成部分。42.参考答案：正确43.参考答案： （1）完善我国目前现有的法律法规。协调《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法律规定对注册会计师法律责任的不同规定，尽可能使之趋同。 （2）严格遵循职业道德和专业标准的要求，首先要加强职业道德教育，注册会计师协会应定期考核、评估以督促各事务所和注册会计师加强对自身职业道德的培养和提高，事务所也应定期组织相关培训和教育，不断强化相关人员的法律意识、责任意识和风险意识，具有强烈的精神；其次必须把执业质量放在事务所工作的首位，一定要按照市场规则独立、客观、公正地从事各项审计业务，坚决反对弄虚作假的行为。 （3）建立健全会计师事务所质量控制制度。 （4）审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是要特别注意陷入法律和财务困境的被审计单位。 （5）深入了解被审计单位的业务。 （6）提取风险基金或购买责任保险。 （7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。44.参考答案：错误45.参考答案：D46.参考答案：A47.参考答案：正确48.参考答案：C49.参考答案：A,B,C50.参考答案：A,B,C,D,E51.参考答案：正确52.参考答案：A53.参考答案： 用以取证的审计程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。54.参考答案：B,D55.参考答案：B,C,D56.参考答案：B57.参考答案：正确58.参考答案： 内部审计是指由被审计单位内部审计机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。被审计单位内部审计工作的某些部分可能有助于审计人员（即外部审计人员）的工作，审计人员应当考虑其是否有助于实施风险评估及修改或确定审计程序的性质、时间和范围。为此，审计人员应当考虑内部审计的职责范围、组织地位及其对客观性的影响，以及内部审计人员的专业胜任能力与应有的职业关注等重要因素，充分了解内部审计工作，合理评估内部审计职能，进而确定是否利用内部审计。59.参考答案：A,C,D60.参考答案：D61.参考答案： 注册会计师对预测性财务信息出具的审核报告应当包括下列内容： （1）标题。标题一般统一规范为“审核报告”。 （2）收件人。收件人是注册会计师致送审核报告的对象。一般为审核业务约定书中的委托人，也可能是审核业务约定书中指明的其他致送对象。审核报告应当载明收件人的全称。 （3）指出所审核的预测性财务信息。即对预测性财务信息作出的界定与描述。应特别注意的是，审核报告中提及的预测性财务信息的各项识别特征如报表或者所涉及项目的名称、日期、涵盖期间等应与后附的管理层签署的预测性财务信息一致。 （4）提及审核预测性财务信息时依据的准则。 （5）说明管理层对预测性财务信息负责。 （6）适当时，提及预测性财务信息的使用目的和分发限制。指明预测性财务信息仅限于已经明确识别的特定主体使用，或者仅限用于在业务约定书中明确的用途。 （7）以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础。 （8）对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见。 （9）对预测性财务信息的可实现程度作出适当警示。典型的措辞如：“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”。该警示表明注册会计师不对该预测性财务信息未来的可实现程度作出保证。 （10）注册会计师的签名及盖章。 （11）会计师事务所的名称、地址及盖章。 （12）报告日期。报告日期应为完成审核工作的日期。报告日期不应早于被审核单位管理层批准和签署预测性财务信息的日期。62.参考答案：C63.参考答案： 审计程序是指审计人员从事审计工作从开始到结束的步骤、内容和顺序，它主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、执行审计工作和完成审计工作等三个阶段。64.参考答案： 注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。65.参考答案：A,C66.参考答案：C,E67.参考答案：C68.参考答案：A,C69.参考答案：A70.参考答案：A71.参考答案： 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。72.参考答案：D73.参考答案：A74.参考答案：D75.参考答案：A,C,D第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案：错误2.参考答案：正确3.参考答案：选择C和D两客户进行函证。因为应收账款一般不会少列，少列可能造成收款困难，因此，选金额大的客户函证。4.参考答案：C5.参考答案：正确6.参考答案：A,B,C7.参考答案：正确8.参考答案： （1）计划审计工作是指注册会计师为了完成年度财务报表的审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 （2）《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》规定，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至接受的低水平。计划审计工作是一项持续的过程，计划审计工作十分重要，很多关键决策往往在这个阶段作出，如可接受的审计风险水平和重要性的确定、项目人员的配置，等等。按照审计准则的规定，项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。9.参考答案：（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误。 （2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实。 （3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 （4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金。 （5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。10.参考答案：A,B,C,D11.参考答案：A12.参考答案：B13.参考答案：D14.参考答案：B15.参考答案：B16.参考答案：D17.参考答案：D18.参考答案：C19.参考答案：错误20.参考答案：A,C,D21.参考答案： 借款交易和股东权益交易22.参考答案： （1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。 （2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。 （3）按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。23.参考答案：正确24.参考答案：A25.参考答案：C26.参考答案： 良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。 银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。27.参考答案：错误28.参考答案： 共包括四个要素： （1）三方关系，三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。 （2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。 （3）标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 （4）证据，注册会计师从事鉴证。29.参考答案：C30.参考答案：B31.参考答案：正确32.参考答案：错误33.参考答案：A34.参考答案： 在出具审计报告前，审计人员对审计工作底稿进行的最终复核包括以下内容： （1）复核审计程序，确认其是否恰当。复核所实施的审计程序是否符合审计计划的要求，这些审计程序在审计过程中是否得到了充分应用，所有审计程序是否已完成并在审计工作底稿中予以恰当记录等。 （2）复核审计工作底稿，确认其是否充分。复核已取得的审计工作底稿是否足以支持审计人员拟发表的审计意见和结论；对已经收集的被审计单位的概况资料、业务情况、内部控制及会计记录等，连同审计人员制定的审计计划、审计程序和所采用的审计步骤、审计方法，是否都已记录于审计工作底稿；每份审计工作底稿的标题、编制日期、资料来源及资料的性质等基本要素是否完整；相关审计工作底稿是否表述清晰、意思明确并记录有序等。 （3）复核审计