《基础会计（第4版）》课件 第6章 财产清查

第六章财产清查本章主要内容财产清查的程序与方法财产清查结果的处理第一节财产清查的概念和种类目标：理解财产清查的概念；掌握其种类；理解财产物资的盘存制度。01确保会计核算资料的真实可靠。

02保护财产物资的安全完整。03挖掘财产物资潜力，充分发挥财产物资的效用。04维护财经纪律，严肃财经法纪。财产清查，就是通过对货币资金、实物资产和债权、债务的实地盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。1.定义一、财产清查的概念全面清查全面清查，是指对企业全部财产都要进行盘点和核对。局部清查局部清查，是指根据需要对企业的部分财产物资或债权、债务进行的盘点与核对。（一）按清查的范围划分二、财产清查的种类12定期清查，是根据计划安排或财务制度的规定，对财产物资所进行的清查。定期清查不定期清查，是根据实际需要对财产物资所进行的临时清查。不定期清查（二）按清查的时间划分三、财产物资的盘存制度盘存制度，是指确定财产物资账面结存数的方法。永续盘存制实地盘存制永续盘存制也称账面盘存制。若采用这种方法,则平时要将各项财产物资的增加数和减少数根据会计凭证连续记入有关账簿,并且随时结出账面余额。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额实地盘存制，是指平时在账簿中登记财产物资的增加数,不登记减少数,月末再对财产物资进行盘点,根据实地盘点确定的实存数,倒挤出本月各项财产物资的减少数。本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数第二节财产清查的程序和方法目标：理解财产清查的概念；掌握其种类；理解财产物资的盘存制度。第一步第二步第三步第四步第五步建立财产清查组织，并进行相关培训。确定清查对象、范围，明确清查任务。制定清查方案，并做好清查前的准备工作。实地盘点、清查，并填制盘存单。根据盘存单填制实物、往来账项清查结果报告表等。一、财产清查的程序实地盘点确定库存现金的实存数实存数与账存数核对确定盈亏（一）库存现金的清查方法二、财产清查的方法库存现金盘点的两种情况1.由出纳人员每日清点库存现金实有数2.清查小组对库存现金进行定期或不定期清查库存现金盘点报告表的格式01获取银行对账单。

02将银行对账单与银行存款日记账进行核对，查找未达账项。03编制银行存款余额调节表，确定银行存款余额的正确性。（二）银行存款的清查方法未达账项,是指在企业和银行之间,由于记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付银行存款的核对银行存款日记账（企业记录）银行对账单（银行记录）核对核对相符记录正确核对不符记录错误未达账项的影响银行存款余额调节表的编制未达账项的调整未达账项的类型银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项目金额项目金额相符否？是账实相符否记账错误银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能根据它编制会计分录，也不能作为记账凭据。银行存款余额调节表的性质举例说明东方公司2023年5月最后三天银行存款日记账与银行对账单的记录如下（假定以前的记录是相符的）：√√√√√√根据未达账项编制银行存款余额调节表如下：银行对账单余额企业已收，银行未收企业已付，银行未付加：减：银行已收，企业未收银行已付，企业未付企业银行存款日记余额加：减：调节后的存款余额调节后的存款余额银行存款余额调节表项目金额项目金额83728350027008452879511641714008452816技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的一种方法。如煤炭、矿石等大宗物资的清查。实地盘点法实物盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。多数实物资产的清查采用。

（三）实物资产的清查方法实物资产的清查过程实地盘点填写盘存单编制实存账存对比表账务处理18将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。

第一步在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。收到上述回单后，应据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。第二步第三步（四）往来款项的清查往来款项对账单往来款项调查表汇总第三节财产清查结果的处理目标：了解财产清查结果的处理要求；熟悉财产清查结果的处理步骤和方法；掌握财产清查结果的核算。2101020304分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。积极处理多余积压财产，清理往来款项。总结经验教训，建立健全各项管理制度。及时调整账簿记录，保证账实相符。一、财产清查结果的处理要求22账实相符，即账存数与实存数一致.盘盈，即实存数大于账存数。

盘亏，即实存数小于账存数.财产清查结果23审批前的处理审批后的处理调整相关账户余额，将盘盈、盘亏金额转入“待处理财产损溢”账户。根据审批意见，将相关损益转入当期损益或营业外收支账户。

二、财产清查结果的处理步骤和方法“待处理财产损溢”账户结构待处理财产损溢借方

贷方盘亏金额转销的盘盈金额盘盈金额转销的盘亏金额用于核算和监督财产清查过程中的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况。因企业的财产损溢应在期末结账前处理完毕，所以本账户无期末余额。25计入当期损益借：管理费用贷：待处理财产损溢计入当期损益扣除责任人赔偿后，计入管理费用，即：

借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢

计入当期利润扣除保险公司赔款后，计入营业外支出，即：

借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢

合理损耗或自然升溢管理不善或责任事故造成的损失

自然灾害造成的损失三、财产清查结果的核算或借：待处理财产损溢贷：管理费用

但库存现金盘盈计入营业外收入。（一）