申报2、考核3、计分二、天津市会计基础工作规范介绍 (.ppt

1、一、天津市会计基础工作规范化考核介绍 1、申报 2、考核 3、计分 二、天津市会计基础工作规范介绍 （一）原始凭证 （二）记帐凭证 （三）会计凭证的装订 （四）会计帐簿 （五）会计档案 （六）财务制度 （七）案例分析,原始凭证 1、 原始凭证必须具备真实性和合法性（至少应该有财务或税务部门的监制章）。 2、 原始凭证必须具备以下基本内容： （1）凭证的名称； （2）填制凭证日期； （3）外来原始凭证必须有填制凭证单位的公章及填制人员的签名或盖章；自制原始凭证必须有经办单位公章、负责人或指定人员的签字或盖章； （4）接收单位（即付款单位）名称； （5）经济业务内容； （6）数量、单价和金额，且金

2、额的大写和小写应相符。 （P25）,3、 用于支付款项的原始凭证必须有经办人、证明人和部门（或项目）负责人签字，达到固定资产标准者还必须先办理固定资产报增手续。 4、经上级有关部门批准的经济业务，应将批文作为原始凭证。（P26） 5、职工借款业务，必须附有借款单；还款时不应退回借款单，还是另开一张收款单（P26） 6、遗失原始凭证，按下列规定办理 （1）一般应取得原填制单位证明（记账联复印件需加盖公章，并注明原来的原始凭证的号码、经济业务内容及金额），并有主管部门负责人、财务处负责人及经办人签字，方可作为替代原始凭证。,（2）实在无法取得证明的（如遗失车船票、门票等），必须由当事人写出详细报告

3、，经主管部门领导和财务处负责人签字批准，方可作为替代原始凭证。（P26） 7、 原始凭证不得涂改、挖补；原始凭证有错误的，只能由原填制单位重新填制或者更正，并在更正处加盖公章。（P26）,记帐凭证 1、 记帐凭证的基本内容 （1）手工记帐凭证必须具备以下各项内容： （2）填制凭证的日期； （3）凭证编号； （4）经济业务摘要； （5）科目及项目的代码和名称； （6）金额； （7）所附原始凭证的张数； （8）会计主管、复核、审核及出纳人员的签名或盖章。 机制记帐凭证，应按所使用的会计软件的要求填齐所有项目。,2、 除结帐和更正错误的记帐凭证外（但应有调帐或更正的说明），其他记帐凭证都必须附有原始

4、凭证。特别，凡是收入现金或银行存款，必须开出收款凭据，并以其记帐联作为该项收款业务记帐凭证的原始凭证；凡是付出现金或银行存款，必须获得收款收据，并以其记帐联作为该项付款业务记帐凭证的原始凭证；（P27） 3、 记帐凭证的附件张数的计算 当原始凭证的金额直接反映在记帐凭证中时，该原始凭证应视作记帐凭证的附件予以计数：当原始凭证以汇总原始凭证的形式（如差旅费报销单、领款单等）出现时，每张汇总原始凭证应统一视为记帐凭证的一张附件，其汇总金额所涉及的票据（如车船票、住宿票及门票等）则仅仅是该汇总原始凭证的附件，不应再重复计算为记帐凭证的附件。 记帐凭证所附的批件，每页均应计算为一张附件。,4、当一张原

5、始凭证的金额需分割后在不同单位报销及作帐务处理时，应由保存该原始凭证的主办单位开具原始凭证分割单（应注明该原始凭证的基本内容、主办单位的记帐凭证编号以及所负担的金额）交给其他应负担部分费用的单位，后者应以该原始凭证分割单作为入帐的原始凭证依据。（P27） 5、当天发生的同类会计事项可以适当合并填制记帐凭证，但不得将不同类会计事项的原始凭证合并填制在一张记帐凭证上。（P28） 6、手工记帐的部门记帐凭证应按月连续编号，若一笔经济业务需填制两张以上记帐凭证，可采用分数法。使用财务软件的部门应由计算机自动连续编号，不得人工干预强行增加或删除编号；（P27）,7、 入帐后发现记帐凭证错误的更正方法。

6、（1）在当年内发现填制错误的，可填制一张与原错误凭证的科目及金额均相同的红字记帐凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填制一张科目及金额均正确的凭证，且在摘要栏内注明“更正某月某日某号凭证”； （2）在当年内发现记帐凭证的科（项）目正确，而只有金额错误的，可以用正确金额与错误金额之间的差额填制一张调整凭证，调增用蓝字，调减用红字，并附有主管会计签字认可的说明。 （3）以前年度的记帐凭证错误，应用蓝字填制一张更正的记帐凭证，并附有主管会计签字认可的说明。（更正的方法见P28）,会计凭证的装订 1、 记帐凭证应连同原始凭证一起按编号顺序折叠整齐，按期装订成册，在封面上注明年度月

7、份、起讫日期和编号，并在装订线封签处加盖装订人的印章。 2、 原始凭证过多的，可以单独装订成册，在封面上注明所属记帐凭证的日期和编号，同时在该记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。,会计帐簿 1、 当天填制的记帐凭证，当天结帐，现金日记帐和银行存款日记帐要做到日清月结，及时与库存现金核对无误，不能坐支现金。 2、 定期打印总帐和明细帐，并于年度终了按帐户装订成册（帐户内容较少的，也可以将多个帐户装订成一册），填制帐簿启用表。,会计档案 一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 二、范围： 1、会计凭证类：原始凭证，记

8、账凭证，汇兑凭证，其他会计凭证； 2、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄，其他会计账薄； 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告； 4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册。,三、保管 1、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册； 2、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年； 3、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。 四、查阅 1、经本单位负责

9、人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续； 2、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换； 3、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。,五、保管期限 (1)定期 3年：月、季度财务报告（文字分析）； 5年：银行存款对账单、银行余额调节表、固定资产报废后的卡片； 15年：各类凭证、总账、明细账、会计移交清册； 25年：现金、银行存款日记账； (2)永久 年度财务报告、会计档案保管清册、销毁清册。 六、销毁 1、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容； 2、单位负责人在会计档

10、案销毁清册上签署意见；,3、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销； 4、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对； 5、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。 七、单位撤销 在终止和办理注销手续前的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。,财务制度 1、内部会计管理体系 2、会计人员岗位责任制度 3、账务处理制度 4、内部牵制制度 5、稽核制度 6、原始记录管理制度 7、定额管理制度 8、计量验收制度 9、财产清查制度 10、财务收支审批制度 11、成本核算制度 12、资金管理制度 13、财务会计分析制度（第五章P46）,电算

11、化单位 1、会计电算化内部管理制度 2、计算机硬件、软件和数据管理制度 3、电算化会计档案管理制度,案例分析 2002年4月，平谷区审计局对某化工公司2001年度财务收支情况进行了审计，按照审计方案内容的要求，首先对此次审计涉及到的11项内控制度和150个控制点进行了问答式调查，并对财务报表进行了全面分析，认为该公司在往来款项、产成品、销售收入、成本核算4个方面的内控制度不健全，执行不严格，会计基础工作较差，管理薄弱。经测试调查一是应收款项催收不及时，3年以上的应收账款占40%；应付款项中98%的客户都是个体户，可信度较差，易出现违规行为。二是产成品没有按规定定期进行盘点，退货的较多，库存积压

12、严重。三是公司没有制定成本与费用支出计划；没有按规定对成本费用进行正确地分类、归集与分配；没有建立成本费用的预测、分析制度。四是公司没有与购货人签定销售合同，对销售进行合同控制；赊销业务没有经过公司负责人审批签字；没有建立货物发运的审批制度；销售折扣没有得到授权。,故此审计组将这几项内容确定为此次审计的重点，对审计人员作了具体分工，加大其审计力度。在审查过程中，对该公司的往来款项、产成品、销售收入、生产成本核算情况进行了详细审查，在审查“产成品”科目时，发现该公司产成品账户每月月底均出现这样一笔金额按实际成本记账的会计分录，即：借：生产成本-甲产品 贷：产成品-甲产品审计人员对此记账凭证产生了

13、疑问，为什么要逆会计核算程序减少产成品，而增加了生产成本呢？如果按规范的会计核算和生产工序要求，就应该是月底将生产出来的已完工产品从“生产成本”账户转入到“产成品”账户中去，即：借：产成品-甲产品贷：生产成本-甲产品而该单位为什么将已经完工的“产成品”到月底又退回到生产成本中去呢？原因是什么呢？,2、顺藤摸瓜为了弄清其真相，必须进一步核实。于是，审计人员对上述情况与主管会计进行了调查询问，得到答复是：“入库的产成品经过质量部门检测有点质量问题，准备退回生产车间进行修复”。说完倒背着手，面向窗户哼起了小曲，表现出一种非常冷漠的态度和瞧不起的表情。审计人员认为他的解释似乎有点勉强，觉得如果是质量问

14、题为什么每月都有，而且数量很大，故此没有就此罢休，而是顺着“产成品”这条主线逐笔对与产成品有关系的科目进行了核对和分析，并针对部分记账凭证的摘要及附件进行了详细审查，细心的审计人员在进一步审查中又发现一笔与此相关的记账凭证，会计分录为： 借：应付账款-某单位 贷：生产成本-甲产品,记账凭证摘要中没有写内容，也未附任何单据，只有金额，审计人员看着这张记账凭证疑惑不解，为什么“应付账款”所对应的科目是“生产成本”呢？这是不是该单位将第一笔分录中,从“产成品”账户转回到“生产成本”账户的产成品？现在又通过“生产成本”账户转到了“应付账款”账户来“抵顶”该公司欠某单位的款呢？如果是，正确的会计分录也应该是：借：应付账款-某单位 贷：产品销售收入 贷：应交税金,3、追根盘查 取得突破 后来在审计人员法律、政策攻心下，通过反复询问和谈话，在确凿的证据和