会计基础工作规范_免费下载.ppt

1、会计基础工作规范,河南省学术技术带头人 洛阳市会计学会副会长 洛阳市财会学校高级讲师 贾晋黔,会计工作流程,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。,经济业务,会计凭

2、证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账

3、,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,经济业务,会计凭证,会计账簿,会计报表,（编审凭证、分录）,（过账）,（试算、调整）,原始凭证,记账凭证,日记账,分类账,资产负债表,现金流量表,利润表,会计工作程序,填制和审核会计凭证,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,原始凭证,记账凭证,时间：经济业务发生时,主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据,取得方式：自行填制或外部取得,原始凭证,记账凭证,原始凭证概念,反映内容：记录或证明经济业务发生或完成情况,原始凭证的七项基本内容,原始凭证的名称,(1)原始凭证名称,填制凭证的日期,接受凭证单位的名

4、称,经济业务内容摘要,经济业务的数量、单位和金额,填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,凭证的编号,(2)填制凭证的日期,(3)接受凭证单位的名称,(4)经济业务内容摘要,(5)经济业务的数量、单位和金额,(6)填制单位的名称及经办人员的签名或盖章,(7)凭证编号,原始凭证的填制,1、原始凭证填制的基本要求。 真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。 内容完整。即应该填写的项目要逐项填写（接受凭证方应注意逐项验明），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。,填制

5、及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 书写清楚。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖“作废”戳记，不得撕毁。,2、原始凭证填制的附加要求。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。所谓“公章”，应是具有法律

6、效力和规定用途、能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。,凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章。不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理。,一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只

7、能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。,、职工公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。职工公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导人或其指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。因为借款和收回借款虽有联系，但又有区别，在会计上需要分别进行处理，如果将原借款收据退还给了借款人，就会损害会计资料的完整性，使其中一项业务的会计处理失去依据。,经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件

8、需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。,原始凭证的审核,审核内容,发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时报 告，严肃处理,违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销,内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办或更正,审核结果的处理,记账凭证,记账凭证，俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。,按其记载经济业务 内容的范围不同,按是否涉及 货币资金收付,记账凭证的种类

9、,记账凭证的基本内容,1、记账凭证的名称 2、填制凭证日期和编号 3、经济业务内容摘要 4、经济业务应借、应贷会计科目和金额 5、所附原始凭证张数 6、填制、审核、记账等人员签章,凭证应按顺序编号 凭证的摘要应当明确 会计分录的编制应该正确 凭证的金额必须正确 附件数量必须完整 凭证的签章,记账凭证的填制要求,记账凭证的填制,实行会计电算化单位记账凭证的要求,实行会计电算化的单位，其机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，并应认真审核，做会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计主管人员印章或签字，以明确责任。,记账凭证的审核,登记会计账簿

10、,会计账簿由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍，用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,会计账簿的意义,会计账簿的种类 1.会计账簿按用途分类,2.会计账簿按外表形式分类,账簿的格式与登记方法 1.现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。,3.总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。,：原材料,4.明细分类账（有三种格式） 三栏式 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。适用范围：往来款项等。,数量金额式 格式：借（收入） 、贷（发出） 、余（结存）三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记 适用范围：各种财产物资等。,多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。适用范围：成本费用和收入等。,账簿的登记方法,错账的更正方法,对账的含义、内容、方法 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,库存现金的核对,银行存款的核对,银行存款余额调节表 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。