浅述增值税税负率与成本毛利率的关系

浅述 增值税税负率与成本毛利率的关系我国目前的税收制度大概设置 30 种税（具体的数量不是很清楚，因为我没正经的得学过税法，而且政策经常变，所以说大概）。 按性质和作用大致可以分为 7 大类，分别是 1.流转税类 2.所得税类 3.资源税类 4.特定目的税类 5.财产税 6.行为税 7.农牧税 其中又以流转税类为基础。就像对“人”的分类一样，以性别作为分类基础。 流转税类一共有 4 税种，分别是 “增值税”、“营业税”、“消费税”、“关税” 人按性别分类也有 4 种，分别是 “男人” “女人” “人妖” “阴阳人” 大概可以这样比喻，可以好理解。 “增值税” 与“营业税”是互不相容的税种，对同一个课税对象，要么征“增值税”，要么征“营业税” 。也就是说对于一个正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。 流转税是企业接触最频繁的。 税负就是税收负担，“税负率”就是税收负担率,是纳税人对应期间的“应纳税额”与“应税销售额” 的比例。 税负率简单的说就是，假如你营业收入是 100 元，按规定缴纳税金 1 元，那么税负率=1/100=1%。 流转税基本上是比例税，像 营业税的税率有 3%，5%，20%, 应纳税额=税率*应税销售额，所以，其情况就是营业税税负率就等于税率本身，所以没有什么可讨论。 增值税税负率是 应纳税额 与 应税销售额的比率（即：税负率=应纳税额/应税销售额） 所谓“增值税 ”，简单的说，也就是你买了个东西回来的成本是 100（不含税），这个东西经过你“折腾” 一番，现在你 150（不含税）卖出去，那么这个东西经过你这么“折腾”一番，增值了 50（150-100=50 ），所以增值的 50 要按规定交税。交的税就叫“增值税” 。 增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。 一般纳税人是指，商业企业年不含税销售额达 180 万以上的企业(不含税销售额也就是：应税销售额、计税销售额)，工业是 100 万以上的企业。反之，以下180 万以下或者 100 万以下的称为小规模纳税人。 小规模企业，商业增值税税率为 4%，工业 6%，而一般纳税人企业的税率通常为两档：13%，17% 。 据 2008.11.11 日新闻了解，国务院会议决定自 2009 年 1 月 1 日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由“生产型增值税”转“消费型增值税”。同时，小规模企业税率统一为 3%，不分工商业。 同理，对小规模纳税人来说,税负率就税率。 对于一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是 17%或 13%，而是远远低于该比例，而其由于有进项的依据，可以反推其进货成本，看到成本，看到销售额，让人不禁的想到了毛利、毛利率。 目前税负率是通过采集重点税源户 CTAIS 系统数据而来的，税收管理员月月要面对增值税税负率问题，要根据上级国税机关的发布值逐户排查，对低于发布值的企业开展纳税评估，分析差异的原因。这主要是因为增值税税负率与销售收入、毛利率有直接关系。 所以，浅述一下成本毛利率与税负率的关系如何（针对一般纳税人企业，而且不涉及进出口退税，优惠条件下） 税负率与成本毛利率的关系推导过程如下： 公式 A：增值税税负率=应纳税额/计税销售额 公式 B：应纳税额=销项税额-进项税额 公式 C：销项税额=计税销售额 *增值税税率 公式 D：进项税额=进货成本 *增值税税率 公式 E：成本毛利=计税销售额-进货成本 公式 F：成本毛利率= 成本毛利/进货成本 首先，把 公式 E：成本毛利=计税销售额-进货成本 代入 公式 F，替换“成本毛利”得到 公式 G：成本毛利率=（计税销售额 -进货成本）/进货成本 =（计税销售额/进货成本） -1 即 公式 G：成本毛利率=（计税销售额 /进货成本）-1 公式 G 可转换为 公式 H：进货成本=计税销售额 /（1+成本毛利率） 接着，把公式 C、公式 D 代入 公式 B，替换“销项税额”，“进项税额”得到 公式 I：应纳税额=计税销售额 *增值税税率 - 进货成本*增值税税率 把 公式 I，代入公式 A，替换“应纳税额”，得到 公式 J：增值税税负率=（计税销售额*增值税税率 - 进货成本* 增值税税率）/计税销售额 =增值税税率-（进货成本 *增值税税率/计税销售额） 即 公式 J：增值税税负率=增值税税率-（进货成本*增值税税率/ 计税销售额） 把公式 H：进货成本=计税销售额 /（1+成本毛利率），代入公式 J，替换“进货成本”得 公式 K：增值税税负率=增值税税率 - 计税销售额/（1+ 成本毛利率）*增值税税率/计税销售额 =增值税税率 - 增值税税率/（1+ 成本毛利率） 即 公式 K：增值税税负率=增值税税率 - 增值税税率/（1+ 成本毛利率） =（增值税税率*成本毛利率） /（1+成本毛利率） 公式 K 揭示了，在增值税税率固定的情况下，“税负率”和“成本毛利率”有密切关系，成正比关系。 验证下公式，例如：甲公司为一般纳税人，适用增值税税率 17%，某商品进货价格为 100，进项税 17，销售价格为 200，销项税为 34。 根据公式 A-F，可以知道 应纳税额=34-17=17 计税销售额=200 成本毛利率=（200-100 ）/100=100% 把税率 17%，成本毛利率 100%代入 公式 K：增值税税负率=增值税税率 - 增值税税率/（1+ 成本毛利率） 增值税税负率=17% - 17%/（1+100%）=17% - 17%/2=17%-0.085=0.085 按照“税负率 ”的定义公式 增值税税负率=应纳税额/计税销售额 增值税税负率= 应纳税额 17 / 计税销售额 200 = 0.085 结果是一致，不信可以自己拿几组数据套套看。 公式 K：增值税税负率=增值税税率 - 增值税税率/（1+ 成本毛利率）是按理论推算出来的。 0.085 说明什么？正常情况下，当 “成本毛利率”有 100%（也就是毛利翻倍）时，税负率理论上应该达要求达到 8.5 个百分点。说白点，就是当你的成本毛利是翻倍的时候，如果赚 100（毛利），按理，应该交纳 8.5 的增值税。 呵呵，这个比例估计你是受不了的。 现实当中，由于企业多多少少会存在“猫腻”的情况。所以会跟这个点偏离的，会有折扣打。国家税局根据报税数据统计计算的是行业的平均数，实际的税负率会有所缩水，但是税局手头的上的底线不要去触及。 所以“猫腻 ”不要太多，免得枪打的就是有太多“猫腻”的。知道税负率，就知道你的毛利率，税负率低，毛利率也会低，没有一定的毛利率企业存活不了的，更不要说规模了。 况且，片管员对“税负率” 有一定的要求，也作为考核他业绩的一个因素。搞他的“业绩 ”太低，常请你过去喝茶就不太好了，所以常听到有朋友说片管要求企业税负率多少多少，很正常。曾经，我接触的片管就跟我说：你每个月都要给交点税，那么怕 10 块，千万不能不交，不多 10 块你都要给我交。 -现在，明白他的原因了。 对于进项税多的单位，建议不要一下子验证抵扣那么，每月适当缴纳一点税。因为你当月的税负为 0，会把行业的 “税负率”一下降下来了，片管不好交代，但是也不能突然抬高“税负率”，在一定的幅度波动就 OK 了。 还是一句话“合理就好” ，适当情况下就问一句：“税负率要求多少？我给你保证！”。这样，大家好，才是真的好嘛。 阿爹常说：“出来混，迟早都要还。” 和气生财！ 以下附上 税负率 与 毛利率 对照表以及 二维关系图。这样可以明白，一般的纳税人的税负率起码都要要 1%-3%之间（如果超过这个税负率，宁愿做小规模纳税人了），也就是成本毛利在 10%-30%之间。一般纳税人税负率相对来说是低的，但是，税局也知道“薄利多销”的。所以一般纳税人的年销售收入要求达到 180 万或者 100 万以上，我想应该是这个道理。17%的税率 13%的税率 毛利率 税负率 税负率 0.05 0.0081 0.0062 0.10 0.0155 0.0118 0.15 0.0222 0.0170 0.20 0.0283 0.0217 0.25 0.0340 0.0260 0.30 0.0392 0.0300 0.35 0.0441 0.0337 0.40 0.0486 0.0371 0.45 0.0528 0.0403 0.50 0.0567 0.0433 0.55 0.0603 0.0461 0.60 0.0638 0.0488 0.65 0.0670 0.0512 0.70 0.0700 0.0535 0.75 0.0729 0.0557 0.80 0.0756 0.0578 0.85 0.0781 0.0597 0.90 0.0805 0.0616 0.95 0.0828 0.0633 1.00 0.0850 0.0650 1.05 0.0871 0.0666 1.10 0.0890 0.0681 1.15 0.0909 0.0695 1.20 0.0927 0.0709 1.25 0.0944 0.0722 1.30 0.0961 0.0735 1.35 0.0977 0.0747 1.40 0.0992 0.0758 1.45 0.1006 0.0769 1.50 0.1020 0.0780 1.55 0.1033 0.0790 1.60 0.1046 0.0800 1.65 0.1058 0.0809 1.70 0.1070 0.0819 1.75 0.1082 0.0827 1.80 0.1093 0.0836 1.85 0.1104 0.0844 1.90 0.1114 0.0852 1.95 0.1124 0.0859 2.00 0.1133 0.0867 2.05 0.1143 0.0874 2.10 0.1152 0.0881 2.15 0.1160 0.0887 2.20 0.1169 0.0894 2.25 0.1177 0.0900 2.30 0.1185 0.0906 2.35 0.1193 0.0912 2.40 0.1200 0.0918 2.45 0.1207 0.0923 2.50 0.1214 0.0929 2.55 0.1221 0.0934 2.60 0.1228 0.0939 2.65 0.1234 0.0944 2.70 0.1241 0.0949 2.75 0.1247 0.0953 2.80 0.1253 0.0958 2.85 0.1258 0.0962 2.90 0.1264 0.0967 2.95 0.1270 0.0971 3.00 0.1275 0.0975 以上，仅是浅见，知识面有限，难免有不对不妥的地方，希望多多指正。如需转载，请注明出处，谢谢！