浅析民营企业内部审计存在的问题及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析民营企业内部审计存在的问题 及对策 摘 要：本文从目前我国民营企 业内部审计方面存在的问题以及从提高 认识、加强独立性和客观性、转变内审 职能等几个方面进行了论述，提出积极 的对策。 中国论文网 /2/view-12905771.htm 关键词：内部审计 独立性和客 观性 胜任能力 内部审计职能 随着我国社会主义市场经济的发 展和经济体制改革的不断深化，民营企 业在社会主义市场经济中的分量日益上 升。随着民营企业的发展壮大，在公司 管理上也不断地提出更高的要求，公司 管理的难度也随之加大。一些较大规模 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 民营企业已经意识到：单纯地依靠传统 的职能机构对公司各部门的业务活动与 其整体运营结合进行控制和监督，不仅 管控乏力，而且效率低下。于是基于委 托代理关系的内部审计就成为企业的内 在需求，它在加强公司治理、风险管理 和控制方面发挥着重要作用。 一、目前我国民营企业内部审计 存在的弊端 1、企业管理人员普遍缺乏对内 部审计的认识 在现代民营企业中，不少人对内 审工作很不理解， 轻视内审工作， 对 内部审计持有戒备心理和怀疑态度，在 思想上有抵触情绪，行动上不积极配合， 甚至认为内审工作可有可无。 2、内部审计缺乏独立性 即内审独立性得不到有效保障。 它包括组织的独立性和人员的独 立性。但从目前来看，由于现行管理体 制的滞后和内部审计的定位不准确，使 得内审部门及其人员在行使审计职能的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 过程中独立性较弱。 3、内审职能范围狭窄，职能定 位与转换亟待提高 所谓内审职能是指内部审计本身 所固有的内在功能，并反映出内部审计 的本质。内部审计的职能随着审计目标 的变化而变化，并为实现审计目标服务。 4、内审人员的综合素质参差不 齐，观念陈旧、方法落后，专业技能水 平需要提高 内部审计活动开展的如何，很大 程度上来自于内审人员的职业判断与专 业能力。这也是对内审人员所具备的知 识及胜任能力的基本要求。目前民营企 业内审人员的素质参差不齐，直接影响 到内部审计活动的质量，内审人员的审 计理念仍停留在账项及制度基础审计方 面，风险审计还没有普遍开展。 二、对于完善我国民营企业内审 工作的认识 1、重新确定内部审计地位，提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 高和加强对内部审计的认识 随着企业内部控制基本规范和内 部审计准则的颁布，内部控制在现代企 业管理中发挥越来越重要的作用。而在 内部控制的监督过程中，内部审计发挥 着越来越重要的作用。因此，在企业文 化和经营管理理念建设和宣传过程中， 大力开展内部审计相关知识背景与文化 的宣讲活动，结合当前的企业管理实际， 说明内部审计在企业风险管理、治理和 控制中的作用。 2、保证内部审计的独立性和客 观性 内部审计的独立性包括内审部门 的独立性和内审人员的独立性。人员的 独立性也可理解为精神上的独立。客观 性要求内部审计人员在进行审计工作时， 要避免任何利益冲突。 （1）保证组织上的独立性 要保持内审机构的独立性，内审 部门必须取得权力、相关治理机构的支 持，才能独立地开展工作。内审机构怎 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 样设置，置于谁的领导之下，直接影响 到内审工作的独立性，关系到树立内审 评价的权威性和监督力度。 确定内审部门是否正确设置并且 获得独立性，可从以下几个方面考虑： 、内审部门的设置是否在经董 事会、相关治理机构和高级管理层批准 或认可的内部审计章程中做出规定。 、内部审计人员是否取得高级 管理层和董事会的支持，向拥有充分权 力的人员或机构负责。这一要求可以通 过建立双重报告关系来实现，即内审部 门负责人应该对审计委员会、董事会或 其他相关治理机构报告业务工作，向组 织的首席执行官报告行政工作。 、内审部门负责人应该直接且 无限制地与高级管理层和董事会接触， 与董事会直接沟通和互动，能否与董事 会、审计委员会或其他相关治理机构直 接交流和沟通信息，能够定期参加有关 财务报告、机构治理和控制系统的监督 职责的会议。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 、内审部门负责人的任免应由 董事会或审计委员会等其他治理机构一 致同意后确定。 （2）保证内审人员的客观性 客观性是指内审人员在进行平时 的内审工作时必须要保持一种客观的精 神状态，即要保持一种公正的态度。因 此，内审机构及所在单位可以联合从以 下几个方向做出努力： 、在为内部审计活动分配工作 任务和指派审计人员时，应避免潜在的 或实际出现的利益冲突和偏见，尽量定 期轮换内审人员的工作。 、内审人员不应承担公司的运 营责任，不能参与内部控制系统的设计、 安装和执行，而只应承担与检查、评价 和建议相关的审计责任。若是进行非审 计工作，则应明确他们不是执行内审人 员的职能。 、对于借调或临时聘用的人员， 应在借调或聘用一段合理的时间之后， 内审部门才能分配他们参与审计其以前 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 曾经负责的运营领域。 3、加快内审职能转变，突出内 审重要职能。 从内部审计的发展历程看：先有 管理、管理控制，后有内部审计，内部 审计是管理和管理控制的组成部份。随 着现代企业制度的建立，内审目标已发 生了重大变化，内审工作职能也转向开 展以风险管理为基础的经营审计评价职 能和咨询服务职能。 加快内审传统职能的转变，突出 内审咨询服务职能。 第一，要加快剥离传统职能，实 施内部审计外部化。 第二，突出内审重要的风险管理 评价和咨询服务职能，就要扩大内审服 务领域。通过内审的检查和评价职能， 为企业的经营业绩、管理水平考核提供 客观和准确的数据依据。 最后，加快内审人员职业化队伍 建设，努力提高内审人员全面综合素质， 从传统的监督、检查职能转向服务、增 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 值职能。同时努力提高内审人员风险管 理意识和风险管理知识及能力，及时发 现企业面临或潜在的各种风险因素，协 助防范和控制各种风险，真正体现内审 工作的价值。