浅谈医院记账凭证审核工作中的常见问题及应对策略

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅谈医院记账凭证审核工作中的常 见问题及应对策略 摘要：医院记账凭证是记录经济 业务的发生和完成情况，明确经济责任 的书面证明，是登记账簿的重要依据。 凭证审核主要是对记账凭证及所附原始 凭证进行复核，审查其真实性、合规性 与准确性，是会计核算工作的重要组成 部分，是保证会计信息真实性、完整性 与合法性的基础，是医院发挥会计监督 的重要手段。随着我国经济体制改革和 医疗卫生体制改革的不断深入， 医院 与外界的经济往来日益频繁， 凭证审 核的工作内容越来越多；自 2012 年 1 月 1 日实施新医院会计制度之后， 更加强调医院会计信息的真实完整性， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 对会计核算提出更高的要求。加强对会 计凭证的严格审核，对审核中发现的问 题及时解决，能够有效提高会计信息质 量，为医院的发展更好的保驾护航。文 章对医院记账凭证审核的意义、审核的 方法、审核过程中的常见问题、常见问 题的应对策略等四个方面进行探讨，分 别对医院记账凭证审核过程中的常见问 题进行总结与分析，找出应对不同问题 的方法与技巧。通过学习与交流，提升 财务人员的专业能力；通过多种方式的 宣传教育，提高非财经人员的风险意识； 通过借助办公及核算软件高效审核凭证； 通过对产生问题的深入剖析，挖掘医院 经济管理漏洞，有效发挥会计的监督职 能，提高会计信息质量。 中国论文网 /2/view-13000272.htm 关键词：医院；记账凭证审核； 问题；对策 2012 年 1 月 1 日新医院会计制 度的实施对会计核算提出了更高的要 求，更加强调了医院会计信息的真实完 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 整性。凭证审核工作是对医院记账凭证 及所附原始凭证真实性、合规性与准确 性的审查，是会计核算工作的重要组成 部分，加强对会计凭证的严格审核，对 审核中发现的问题及时解决，能够有效 提高会计信息质量，堵塞医院经济管理 漏洞，更好地发挥会计的监督职能。 一、医院记账凭证审核的意义 （一）记账凭证审核是医院会计 核算工作的重要组成部分 记账凭证审核工作一方面要对所 附原始凭证进行再复核，一方面要对记 账凭证的填制情况进行审核，既要关注 记账凭证的准确性，又要对原始凭证的 真实性、合法合规性进行事后监督。通 过对原始资料进行再复核可以达到查漏 补缺的效果，有效杜绝相关隐患；通过 对记账凭证填制内容的审核，可以及时 纠错，有效保证会计基础信息的质量。 （二）记账凭证审核是保证医院 会计信息质量的基础工作 在会计电算化普及的当今，记账 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 凭证填制并审核无误后，即自动生成会 计账簿，并进一步计算生成报表，因此， 记账凭证上会计信息的质量将直接决定 会计报表信息的质量，记账凭证审核是 保证会计信息质量的基础工作。 （三）记账凭证审核是发挥医院 会计监督职能的重要手段 原始凭证是会计记账的基本依据， 记账凭证是生成财务报表及报告的基础。 对原始凭证真实性、合规性以及全面性 的 核，可以发现医院经济管理中的 薄弱环节及经济运行中存在的问题；对 记账凭证填制情况的审核，可以发现医 院财务管理中存在的问题。 二、医院记账凭证审核的方法 （一）医院记账凭证审核的工作 特点 医院会计核算要同时遵循会计法 和预算法两套法规的要求，还要满足医 院全成本核算的要求。审核记账凭证时， 不仅要遵循医院财务制度、会计制度， 还要全面考虑预算管理及成本核算管理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 的工作要求，对凭证进行多维度审核。 （二）医院记账凭证审核的根本 任务 一是审核原始凭证的齐全性、合 规性，审核原始凭证是否包含了充足的 证据，是否符合相关法规及制度要求。 二是审核记账凭证的完整性、准确性， 审核记账凭证的内容是否填列完整准确， 清楚无误反映经济业务实质。 （三）医院记账凭证审核的具体 要求 一要多维度的审核，以会计制度 的要求为准绳，结合预算管理及成本管 控的要求，多维度审核。 二是要顺序审核，以“先原始后 记账”的原则对凭证进行审核，首先对 原始凭证进行再复核，查漏补缺，发现 问题后及时找经办人核实情况并完善手 续，对于确实存在隐患的业务需及时联 系经办人退回资金，确保医院资金的安 全。在确保原始凭证无误的基础上，对 记账凭证中的要素逐一进行审核，审核 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 科目、项目、科室、现金流、摘要、金 额等内容。 三是要逐笔审核，按照记账凭证 的填制顺序逐笔审核，不能遗漏，更不 可在系统中随意进行批量审核操作。 三、医院记账凭证审核工作中的 常见问题 审核记账凭证的根本任务一方面 是对原始凭证进行复核，另一方面是对 记账凭证进行审核。在凭证审核中常见 问题分为两类。 （一）原始凭证的常见问题 1. 发票不符合规定，一是发票内 容与实际不符；二是发票内容笼统且缺 少必要的明细清单；三是发票为假发票； 四是发票为电子发票，重复打印报销。 2. 重要经济业务缺少相关合同协 议，或虽已订立合同但未经医院内部审 计部门审计通过。 3. 审批手续不合规，经济业务缺 少必要的审批手续。一是达到规定金额 未提请相应级别领导审批，二是未提请 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 归口管理领导审批。 4. 设备类支出报账时缺少设备验 收单、入库单等手续。 之所以存在上述问题，主要原因 在于： 一是报销人员对医院的财务规 定、流程不了解或理解不透彻，造成票 据不合规、手续不合规的情况。二是报 销人员缺少必要的风险意识，对违反财 务规定的严重后果缺少必要的认识，造 成在报销过程中有虚报冒领的情况发生。 三是医院相关职能部门管理上存在漏洞， 管理流程不尽合理。 （二）记账凭证的常见问题 会计科目误选：医院的费用类科 目级次较多，许多科目的末级明细科目 都叫“其他”，末级名称一致，科目编码 相近。比如“ 基本工资” 向下的末级科目 有“其他”， “其他社会保障缴费”向下的末 级科目也有“ 其他” ，其中 “基本工资”向 下的末级科目“ 其他” 的科目编码为 “5001-01-01-01-99”，即“ 医疗业务成 本人员费用工资福利支出基本工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 资其他”， “其他社会保障缴费 ”向下末 级科目的“其他 ”的科目编码为 “5001-01- 01-04-99”，即“医疗业务成本人员费 用工资福利支出其他社会保障缴 费其他” 例如医院 3 月 1 日 1 号凭证记录了支付不同科室人员的其他 基本工资，分录如下： 借：5001-01-01-01-99 医疗业务 成本其他/1 病区 100 5001-01-01-04-99 医疗业务成 本其他/心电图室 100 5001-01-01-01-99 医疗业务成 本其他/住院药房 100 5001-01-01-01-99 医疗业务成 本其他/研究室 100 5001-01-01-01-99 医疗业务成 本其他/收费处 100 5001-01-01-01-99 医疗业务成 本其他/临检室 100 贷：库存现金行政 600 该笔分录是现金发放 1 病区、心 电图室、住院药房、研究室、收费处、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 临检室的其他基本工资。其中第二条分 录科目应为“ 医疗业务成本 人员经 费工资福利支出基本工资其他”， 被误选为“医疗业务成本 人员经费 工资福利支出其他社会保障缴费其 他”。 按照医院全成本核算要求支出科 目区别成本核算单元记录，一个科目会 因科室不同重复出现数十次，在录入时 易误选。由于分录过多，采取传统的逐 条审核方法也难以发现问题。 （三）政府收支分类科目误选 医院的经济业务要严格按照预算 下达时的政府收支分类科目进行归类核 算，体现在凭证上的“ 统计 ”一项。 一般情况下，医院的业务性收支 以及财政补偿的基本经费的政府收支分 类科目都是“ 医疗卫生支出 公立医院” 向下的某一类，比如“ 医疗卫生支出 -公 立医院-精神病医院” （210-02-05） ，但 财政补偿的项目经费则会使用到其他政 府收支分类科目，常见的有“医疗卫生 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 支出公共卫生重大公共卫生专项” （210-04-09） 、 “医疗卫生支出公共卫 生其他公共卫生支出” （ 210-04-99） 和“医疗卫生支出 公立医院 其他公 立医院支出” （210-02-99 ）等。在选择 时，由于这些科目名称相近，很容易出 现误选。 （四）现金流量项目误选 在工作中一是由于现金流项目较 多容易发生勾选错误，这种误选会导致 选择的现金流项目与实际应选项目相差 甚远。另一方面，对一些特殊业务由于 理解不到位容易发生错选。比如在使用 科教项目资金购置固定资产时，分录如 下： 借：科教项目支出 贷：银行存款 借：固定资产 贷：待冲基金 此时现金流应为“ 构建固定资产、 无形资产支付的现金” ，在实际工作中 会因为制单人员学习理解不到位而直接 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 错选为“使用科教项目收入支付的现金” 之所以存在上述问题，主要原因 在于以下几点。 一是自医院会计制度改革后，会 计核算愈加精细化，凭证上反映的内容 愈加复杂，传统复核方法容易出现审核 漏项，导致较高的差错率。二是会计人 员专业知识更新不及时，未及时按新要 求调整核算方法导致差错；三是会计人 员对政策的理解不到位，在理解上有误 差导致差错。 四、医院会计凭证审核工作中的 问题对策 （一）持续学习，不断更新专业 知识 医院财务人员必须要紧跟医院发 展的步伐，对经济环境的变化做出敏锐 的反映。一是及时学习新政策、新规定、 新要求，明确财务工作重点，改进工作 流程方法，确保会计资料全面可靠，核 算准确到位。二是凭证审核人员应将审 核中的多发问题予以总结，定期反馈。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 组织事前审核、出纳、制单等各岗位人 员对多发问题进行剖析，找出成因及工 作薄弱环节，针对问题进一步加强业务 知识学习理解，及时改进问题，提升财 务管理水平。 （二）造医院财务人员之间 的交流机会 一是开展纵向培训，针对医疗卫 生领域的新政策新要求，医管局能够及 时开展医院财务人员的专门培训，使医 院财务人员能够更有效的学习理解最新 的要求，保证相关要求顺利落实。 二是开展横向交流，针对工作中 的常见问题及困惑，各医院间应多开展 诸如经验交流会、座谈会、观摩会等多 种形式的交流，通过交流，集思广益， 达到好方法互相借鉴应用，疑难点互相 分析解决，共同困难一起交流探讨的目 的，促进医院财务管理水平整体提升。 三是搭建平台即时交流，通过网 络建立医院交流群，随时沟通交流，这 种交流适用于日常工作中的小问题，通 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 过群快速寻求帮助，有效提升工作效率。 （三）创新宣传方式，普及财务 知识 一是通过多种渠道、多种方式普 及新政策新要求，利用医院局域网、宣 传折页、微信公众号等多渠道推送财务 小知识，方便广大职工获取财务知识； 二是相关制度与要求清晰化、流程化， 将职工经常办理的报销业务设计成流程 图，突出报销注意事项等关键点，便于 非财经人员理解运用；三是进一步强化 风险教育，提升风险意识，将各行业财 务违规的案例及严重后果进行总结与宣 教，使职工能够清醒认识违规带来的严 重后果，能够认识到财经法规的严肃性 与财务人员严格执纪的必要性。 （四）深入剖析并及时反馈问题， 提升医院经济管理整体水平 一些业务的入账依据不全面、不 合规等现象的发生，可以反映出医院的 经济管理中的问题。例如资产管理部门 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 购置固定资产报账时只提供合同、发票 而未提供固定资产入库单、设备验收合 格单等。深入剖析会发现，固定资产采 购流程很有可能存在问题，正常情况下， 物资管理部门应在固定资产到达医院后 办理实物验收、技术验收、并在验收合 格后办理资产入库手续。报账时如果没 有相应的验收报告、入库单等资料，说 明固定资产的验收入库环节缺失或滞后， 说明医院资产管控存在漏洞。医院应细 化相关岗位职责、明确工作流程、完善 内控制度，确保环环相扣，形成管理闭 环，减少经济管理中的风险。 （五）巧用办公软件，杜绝虚报 发票 针对电子发票可以重复打印报销 这一弊端，通过 exclel 表格，对报销过 的电子发票号码进行登记，如果重复报 销，可在表格中查询发现已报销的痕迹， 以此杜绝虚报发票的漏洞。 （六）借助核算软件，提高审核 效率与质量 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 应充分利用核算软件的功能，通 过多个渠道对记账凭证进行审核，进一 步提高审核的效率与质量。 1. 借助分类账，分类检查，可有 效减少科目误选差错 月末对易发生混淆的科目逐一查 看分类账，例如，查看“ 医疗业务成 本人员经费工资福利支出其他社 会保障缴费其他” 科目明细账，正 常情况下，这个科目的分类账应该在摘 要栏显示“缴纳社会保障缴费” 等关键字， 在浏览摘要时，很容易发现 3 月 1 日第 1 号凭证“支付其他基本工资” 这一不同 于其他的关键字，通过分类账的摘要描 述，很容易发现科目有误的凭证。 类似这样的情况很多，对于制单 过程中经常使用混淆的科目，应予以归 纳，月底应借助分类账重点检查。 2. 巧用科目余额交叉表，可有效 杜绝政府收支分类科目误选 在金算盘财务账套中借助科目余 额交叉表这个功能，通过条件设置，这 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 张表将当期发生的所有的财政项目，按 照政府收支分类科目的类别进行汇总。 一般情况下，一个财政项目应只 对应一类政府收支分类科目，如果某一 项目的当期发生额同时在两类或两类以 上政府收支分类科目中出现，则说明政 府收支分类科目的使用存在误选的情况， 通过科目余额交叉表，可以一目了然发 现错误。月末，通过查询此表，有效杜 绝政府收支分类科目误选漏核问题。 五、结语 随着我国经济体制改革和医疗卫 生体制改革的不断深入， 医院与外界 的经济往来日益频繁， 导致审核的工 作内容越来越多， 涉及面也不断扩大， 只有加强对会计凭证的严格审核，认 真思考审核过程中的各种问题并积极予 以应对，对审核中发现的问题及时解决， 保证会计信息的可靠和真实，才能为医 院的发展更好的保驾护航。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17