《企业涉外会计》第二版练习题答案.doc

企业涉外会计练习题答案第一章 企业涉外会计概述思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、D 2、A 3、 C二、多项选择题：1、ABCDE 2、ABDE 3、ABCD三、判断题：1、 2、× 3、× 4、 5、第二章 外汇与汇率思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、C 2、B 3、D 4、B 5、D 6、C 7、D 8、C 9、C 10、B二、多项选择题：1、ABCE 2、ACDE 3、BE 4、ABE 5、ABCD 6、ABCD 7、BD8、CD 9、ADE 10、ABCD三、判断题：1、× 2、 3、× 4、 5、× 6、× 7、 8、× 9、× 10、×第三章 外汇账户的设立与管理思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、A 2、C 3、 D二、多项选择题：1、BC 2、ABCDE 3、BCD 4、BCD 5、ABCD三、判断题：1、 2、 3、 4、×第四章 国际贸易结算方式思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、C 2、A 3、B 4、A 5、C 6、B 7、B 8、D 9、B 10、B11、B 12、B 13、B 14、C 15、C二、多项选择题：1、BCD 2、AB 3、BCD 4、CD 5、ABD 6、BC 7、ABD 8、ABD9、ABC 10、AD三、判断题：1、× 2、 3、× 4、× 5、× 6、 7、× 8、× 9、 10、×第五章 企业涉外业务的记账方法思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、D 2、B 3、D 4、C 5、A 6、C二、多项选择题：1、ACD 2、CD 3、BCD 4、BD 5、BD 6、BD 7、BCD三、判断题：1、× 2、 3、× 4、 5、 6、× 7、× 8、× 9、四、计算分析题：（一）（1）逐笔结转法下： 借：银行存款美元户（250000×6.10）1525000 贷：实收资本 1525000 借：银行存款人民币户(150000×6.2) 930000 财务费用汇兑损益 3000 贷：银行存款美元户（150000×6.22） 933000 借：应收账款美元户（350000×6.25）2187500 贷：主营业务收入 2187500 借：应付账款美元户（20000×6.2） 124000 贷：银行存款美元户（20000×6.16） 123200 财务费用汇兑损益 800 借：银行存款美元户（400000×6.1）2440000 财务费用汇兑损益 40000 贷：应收账款美元户（400000×6.2） 2480000期末：银行存款美元户期初余额18.6（3万美元）（2）93.3（15万美元）（1）1525（25万美元）（4）12.32（2万美元）（5）244（40万美元）期末余额309.48（51万美元）期末调整51×6.1311.1+1.62编制调整分录如下： 借：银行存款 美元户 16200贷：财务费用汇兑损益 16200应收账款美元户期初余额310（50万美元）（5）248（40万美元）（3）218.75（35万美元）期末余额280.75（45万美元）期末调整45×6.1274.5 -6.25编制调整分录如下： 借：财务费用 汇兑损益 62500 贷:应收账款美元户 62500 应付账款美元户期初余额12.4（2万美元）（4）12.4(2万美元）期末余额0（0万美元）（2）集中结转法下： 借：银行存款美元户（250000×6.10）1525000 贷：实收资本 1525000 借：银行存款人民币（150000×6.2）930000财务费用汇兑损益 10500 贷：银行存款美元户（150000×6.27） 940500 借：应收账款美元户（350000×6.27）2194500 贷：主营业务收入 2194500 借：应付账款美元户（20000×6.27）125400 贷：银行存款美元户（20000×6.27） 125400 借：银行存款美元户（400000×6.27）2508000 贷：应收账款美元户 （400000×6.27）2508000期末：银行存款美元户期初余额18.6（3万美元）（2）94.05（15万美元）（1）152.5（25万美元）（4）12.54（2万美元）（5）250.8（40万美元）期末余额315.31（51万美元）期末调整51×6.1311.14.21编制调整分录如下： 借：财务费用汇兑损益 42100 贷：银行存款美元户 42100应收账款美元户期初余额310（50万美元）（5）250.8（40万美元）（3）219.45（35万美元）期末余额278.65（45万美元）期末调整45×6.1274.5 4.15编制调整分录如下： 借：财务费用汇兑损益 41500 贷：应收账款美元户 41500应付账款美元户期初余额12.4（2万美元）（4）12.54（2万美元）期末余额-0.14（0万美元）期末调整 +0.14编制调整分录如下： 借：财务费用汇兑损益 1400 贷: 应付账款美元户 1400（二）3月份分录：（1） 借：应收账款美元户（200000×6.13）1226000 贷：主营业务收入 1226000（2） 借：银行存款美元户（100000×6.13）613000 财务费用汇兑损益 67000 贷：银行存款人民币 680000（3） 借：银行存款美元户（2000000×6.13）1226000 贷：长期借款美元户 （2000000×6.13）1226000（4） 借：材料采购 613000 贷：银行存款美元户（100000×6.13） 613000（5） 借：银行存款美元户（1000000×6.13） 6130000 贷：实收资本 6130000（6） 借：银行存款美元户 26000 应收账款美元户 4500 在建工程 7000 贷：长期借款美元户 7000 财务费用汇兑损益 305003月份汇兑收益67000+26000+450097500元。（三）1根据外币业务，编制会计分录：(集中结转法)（1） 借：应收账款美元户（5000×6.15）30750 贷：主营业务收入 30750（2） 借：应付账款美元户（30000×6.14）184200 贷：银行存款美元户 184200（3） 借：原材料 61200 贷：应付账款美元户（10000×6.12）61200（4） 借：银行存款美元户（5000×6.13）30650 贷：应收账款美元户 30650（5） 借：短期借款美元户（1500×6.13）9195 贷：银行存款美元户 9195（6） 借：银行存款美元户（7800×6.15）47970 贷：应收账款美元户 47970（7） 借：银行存款美元户（1500×6.13）9195 贷：短期借款美元户 9195（8） 借：银行存款美元户（20000×6.14）122800 贷：实收资本 122800（9） 借：应付账款美元户（10000×6.14）61400 贷：银行存款美元户 61400（10）借：其他应收款美元户（3000×6.15）18450 贷：银行存款美元户 18450（11）借：银行存款人民币（3500×6.12）21420 财务费用汇兑损益 35 贷：银行存款美元户（3500×6.13）21455（12）借：银行存款港币户（5000×6.12/0.78×0.77）30207.69 财务费用汇兑损益 442.31 贷：银行存款美元户（5000×6.13） 306502.（1）登记各外币账户，并按月末即期汇率调整账户：(略) 第六章 外币业务的核算思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、A 2、A 3、A 4、D 5、A二、多项选择题：1、ACDE 2、ABD 3、ABE 4、ABC三、判断题：1、 2、× 3、 4、 5、×四、业务题：根据资料编制如下会计分录：（1） 借：应收账款美元户（10000×6.12） 612000 贷：主营业务收入 612000（2） 借：材料采购 49120 贷：应付账款美元户（8000×6.14） 49120（3） 借：银行存款人民币户（5000×6.13） 30650 财务费用汇兑损益 50 贷：银行存款美元户（5000×6.14） 30700（4） 借：固定资产（5000×6.13） 30650 贷：实收资本（5000×6.13） 30650（5） 借：应付职工薪酬美元户（2500×6.13）15325 贷：银行存款美元户 15325（6） 借：银行存款美元户（HK20000×0.78/6.13×6.12）15574.55 财务费用汇兑损益 25.45 贷：银行存款港币户（HK20000×0.78） 15600（7） 借：应付账款美元户（4000×6.13） 24520 贷：银行存款美元户 24520（8） 借：银行存款港币户（HK50000×0.78）39000 贷：短期借款港币户 39000（9） 借：交易性金融资产（US1000×6.12） 6120 贷：银行存款美元户 6120（10）借：资产减值损失 2460 贷：存货跌价准备 2460（11）借：交易性金融资产 123 贷：公允价值变动损益 123第七章 出口业务的核算思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、A 2、C 3、D 4、A 5、C 6、C 7、B 8、C 9、A 10、A二、多项选择题：1、ABCDE 2、ABCE 3、ABC 4、ABD 5、AE6、ABCDE 7、ACDE 8、BCD 9、ACE 10、ABCDE三、判断题：1、× 2、× 3、 4、 5、 6、× 7、× 8、 9、× 10、四、计算分析题：（一）练习出口商品购进的核算1、借：在途物资台灯 120000 应交税费应交增值税（进项税额）20400 贷：银行存款 1404002、借：库存商品台灯 120000 贷：在途物资台灯 1200003、借：在途物资吊灯 76000 应交税费应交增值税（进项税额）12750 贷：银行存款 887504、借：库存商品吊灯 76000 贷：在途物资吊灯 760005、借：在途物资彩灯 99600 应交税费应交增值税（进项税额）16830 贷：银行存款 1164306、借：库存商品彩灯 99600 贷：在途物资彩灯 996007、借：在途物资灯泡 22500 应交税费应交增值税（进项税额）3825 贷：银行存款 263258、31日： 借：库存商品灯罩 80000 贷：应付账款暂估应付款 80000下月初： 借：库存商品灯罩 80000 贷：应付账款暂估应付款 80000（二）练习外贸企业自营出口商品交单结汇业务的核算1、借：在途物资甲商品 2500000 应交税费应交增值税（进项税额）425000 贷：银行存款 29250002、借：库存商品甲商品 2500000 贷：在途物资甲商品 25000003、借：发出商品甲商品 2500000 贷：库存商品甲商品 25000004、借：销售费用 7960 贷：银行存款 79605、借：应收账款美元户（US400000×6.14）2456000 贷：主营业务收入自营出口 2456000同时： 借：主营业务成本自营出口 2500000 贷：发出商品 25000006、借：银行存款美元户US400000×（1-0.5%）×6.12 2435760 财务费用 20240 贷：应收账款美元户 2456000（三）练习外贸企业自营出口商品交单收汇和付佣业务的核算1、不做分录2、借：发出商品 150000 贷：库存商品 1500003、借：应收账款港币户（HK200000×0.78） 156000 贷：主营业务收入 1560004、借：主营业务收入 3432 贷：银行存款港币户（HK200000×110%×2%×0.78）34325、借：销售费用 10000 主营业务收入（HK5000×0.79） 3950 贷：银行存款人民币 10000 港币户 39506、借：银行存款港币户（HK200000×0.79）158000 贷：应收账款港币户 156000 财务费用汇兑 20007、借：主营业务收入 7600 贷：银行存款港币户（HK200000×5%×0.76） 7600（四）练习销货退回和寄售业务的核算1、不做分录2、借：应收账款英镑户（45000×9.77）436500 贷：主营业务收入 436500同时： 借：主营业务成本 350000 贷：库存商品 3500003、借：主营业务收入 6400 贷：银行存款 64004、借：银行存款英镑户（45000×9.77）436500 贷：应收账款 4365005、借：银行存款 59500 贷：应收出口退税 595006、退货冲收入 借：主营业务收入 436500 财务费用汇兑损益 4500 贷：银行存款英镑户（45000×9.8） 441000同时冲成本 借：在途物资 175000 委托代销商品 175000 贷：主营业务成本 3500007、借：待处理财产损溢 1173.6 贷：银行存款 （120×9.78） 1173.68、借：待处理财产损溢 2940 贷：银行存款 （300×9.80） 29409、借：应收出口退税 59500 贷：银行存款 5950010、借：库存商品 175000 贷：在途物资 175000同时：借：销售费用 200 贷：银行存款 20011、借：待处理财产损溢 6400 贷：主营业务收入 640012、借：银行存款英镑户（18200×9.77）177814 贷：主营业务收入（20000×9.77） 195400 主营业务收入 17586同时：借：主营业务成本 175000 贷：委托代销商品 17500013、借：银行存款 29750 贷：应收出口退税 2975014、借：主营业务收入 3200 贷：待处理财产损溢 3200借：营业外支出 7313.6 贷：待处理财产损溢 7313.6（五）练习出口理赔业务的核算1、一半退回，冲减原收入和原结转的成本借：主营业务收入 107450 贷：应付账款美元户（US500×35×6.14） 107450同时：借：库存商品A商品 90000 贷：主营业务成本 90000借：在途物资B商品 75000 贷：库存商品B商品 750002、错发商品B，同意以退补差价方式处理借：主营业务收入A商品 107450 贷：主营业务收入B商品 92100 应付账款 15350同时：借：库存商品A商品 90000 贷：库存商品B商品 75000 主营业务成本 150003、借：待处理财产损溢 16578 贷：银行存款 (27006.14) 165784、借：库存商品B商品 75000 贷：在途物资B商品 75000同时：借：销售费用 300 贷：银行存款 3005、借：营业外支出 16578 贷：待处理财产损溢 16578（六）练习代理出口业务的核算1、借：受托代销商品 2000000 贷：代销商品款 20000002、借：应付账款宏运 36000 贷：银行存款 360003、借：应付账款宏运 8624 贷：银行存款（1400×6.16） 86244、借：应收账款X外商 （450000×6.14）2763000 贷：应付账款宏运 2763000 同时： 借：代销商品款 2000000 贷：受托代销商品 20000005、借：应付账款宏运 123000 贷：银行存款（20000×6.15） 1230006、借：银行存款（450000×6.13） 2758500 应付账款宏运 4500 贷：应收账款 27630007、借：应付账款宏运 2590876 贷：银行存款 2464876 其他业务收入 118867.93 应交税费应交增值税（销）7132.07第八章 进口业务的核算思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、B 2、A 3、C 4、B 5、B 6、B二、多项选择题：1、ABCDE 2、ABCDE 3、ABC 4、ABCDE 5、ABE 6、BD三、判断题：1、 2、 3、× 4、× 5、 6、× 7、四、业务分析题：（一）练习自营进口商品业务的核算1、借：其他货币资金 （120000×6.13）735600 贷：银行存款美元户 （120000×6.13）7356002、借：在途物资 644700 贷：其他货币资金（105000×6.14） 6447003、借：银行存款（120000-105000-105000×0.5%）×6.13 88731.75 财务费用 2168.25 贷：其他货币资金 909004、借：在途物资 50000 应交税费应交增值税（进）120000 贷：银行存款 1700005、借：在途物资 40000 贷：银行存款 400006、借：库存商品 734700 贷：在途物资 7347007、借：应收账款 1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税费应交增值税（销） 221000同时： 借：主营业务成本 734700 贷：库存商品 7347008、借：银行存款 1521000 贷：应收账款 1521000（二）练习自营进口材料业务的核算1、借：材料采购 24600 贷：银行存款（4000×6.15） 246002、借：材料采购 1842000 贷：银行存款（300000×6.14） 18420003、借：材料采购 50000 应交税费应交增值税（进） 311000 贷：银行存款 3610004、借：材料采购 20000 贷：银行存款 200005、借：原材料 1936600 贷：材料采购 19366006、借：预付账款（150000×20%×6.14）184200 财务费用 300 贷：银行存款（150000×20%×6.15） 1845007、购进： 借：材料采购B商品 921000 贷：预付账款（150000×6.14） 921000同时补付货款： 借：预付账款（150000×80%×6.14）736800 财务费用 1200 贷：银行存款（150000×80%×6.15） 7380008、退货： 借：应收账款×外商 921000 贷：材料采购B商品 921000付退货运费： 借：应收账款×外商（4400×6.14） 27016 财务费用 44 贷：银行存款（4400×6.15） 270609、借：银行存款（150000+4400）×6.13 946472 财务费用 1544 贷：应收账款 948016（三）练习委托代理进口商品业务的核算1、代理企业：（1）借：银行存款 1200000 贷：预收账款 1200000（2）借：其他货币资金 1000000 贷：银行存款 1000000（3）借：预收账款 799500 贷：其他货币资金 799500（4）借：预收账款（799500×0.5%） 3997.5 银行存款 196502.5 贷：其他货币资金 200500（5）借：预收账款 203479.25 贷：银行存款 203479.25（6）借：预收账款 193023.25 贷：其他业务收入 60339.62 应交税费应交增值税（销）3620.38 银行存款 129063。252、N企业（委托企业）（1）借：预付账款 1200000 贷：银行存款 1200000（2）借：在途物资 55000 贷：银行存款 55000（3）借：在途物资 908362.12 应交税费应交增值税（进）162574.63 贷：预付账款 1070936.75（4）借：银行存款 129063.25 贷：预付账款 129063.25（5）借：库存商品 963362.12 贷：在途物资 963362.12第九章 几种特殊业务的核算思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、D 2、C 3、A 4、D 5、B 6、C二、多项选择题：1、ABCD 2、AC 3、ABD 4、ADE 5、AD三、判断题：1、× 2、 3、× 4、 5、 6、 7、四、计算分析题：（一）练习进料加工业务的会计处理1、根据上述资料，编制会计分录（1）借：材料采购进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款国外A公司 1224000（2）借：原材料进料加工 1224000 贷：材料采购 1224000（3）借：应收账款甲企业 2106000 贷：其他业务收入作价加工 1800000 应交税费应交增值税（销） 306000 借：其他业务成本作价加工 1224000 贷：原材料作价加工 1224000（4）借：材料采购进价加工商品 2400000 应交税费应交增值税（进） 408000 贷：应收账款甲 2808000 借：库存商品 2400000 贷：材料采购进料加工商品 24000002、若进料加工业务无对口合同，仅为一般备料加工，按规定只能免征税金85%。该进口材料的关税税率为20%，增值税率为17%，编制会计分录。（1）借：材料采购进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款国外A公司 1224000（2）借：材料采购进料加工 36720 应交税费应交增值税（进） 32148.36 贷：银行存款 68868.36应交进口关税200000×6.12×20%×15%36720应交增值税200000×6.12×（1+3%）×17%×15%32148.36（3）借：原材料进料加工 1260720 贷：材料采购进料加工 1260720（4）借：应收账款甲企业 1475042.4 贷：其他业务收入 1260720 应交税费应交增值税（销） 214322.4 借：其他业务成本 1260720 贷：原材料进料加工 1260720（5）借：材料采购进价加工商品 2400000 应交税费应交增值税（进） 408000 贷：应收账款甲 2808000 借：库存商品 2400000 贷：材料采购进料加工商品 24000003、若进料加工业务采用委托加工方式，该涉外企业支付加工费350000元给甲企业，编制会计分录。（1）借：材料采购进料加工（200000×6.12）1224000 贷：应付账款国外A公司 1224000（2）借：材料采购进料加工 36720 应交税费应交增值税（进） 32148.36 贷：银行存款 68868.36应交进口关税200000×6.12×20%×15%36720应交增值税200000×6.12×（1+3%）×17%×15%32148.36（3）借：原材料进料加工 1260720 贷：材料采购进料加工 1260720（4）借：委托加工物资 1260720 贷：原材料 1260720（5）借：委托加工物资 350000 应交税费应交增值税（进） 59500 贷：应付账款甲企业 409500 借：库存商品出口商品 1610720 贷：委托加工物资 1610720（二）练习易货贸易的核算1、易货贸易出口的账务处理：（1）宏运公司购进大米时：借：在途物资大米 200000 应交税费应交增值税（进）34000 贷：银行存款 234000（2）大米验收入库，根据入仓单编制分录：借：库存商品大米 200000 贷：在途物资 200000（3）收到转来易货销售发票副本和银行结汇回单时：借：应收账款A客户（30000×9.98）299400 贷：主营业务收入 299400同时：借：主营业务成本 200000 贷：库存商品大米 200000（4）申报出口退税时：借：应收出口退税 12000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 120002、易货贸易进口的账务处理：（1）接到银行转来A客户全套结算单证，审核无误付汇时： 借：在途物资热水器 299400 贷：银行存款 （30000×9.98） 299400（2）缴纳热水器进口税金时：借：在途物资 24960 应交税费应交增值税（进） 57283.2 贷：银行存款 82243.2（3）验收入库时：借：库存商品热水器 324360 贷：在途物资 324360（4）将热水器出售给某商场时：借：应收账款 444600 贷：主营业务收入 380000 应交税费应交增值税（销） 64600借：主营业务成本 324360 贷：库存商品 324360第十章 涉外业务税金的核算思考题：（略）练习题：一、单项选择题：1、C 2、A 3、D 4、C 5、B 6、C 7、B 8、D 9、B 10、B二、多项选择题：1、ACD 2、ABD 3、ACD 4、BCE 5、ABCDE6、ABCD 7、ABCE 8、AD 9、ABD 10、ABC三、判断题：1、× 2、× 3、 4、 5、× 6、 7、× 8、 9、 10、四、业务题：（一）应退增值税额90000×13%11700元（二）不予抵扣或退税的税额40×6.84×（17%-13%）10.944万元当期应纳税额600×17%-（450-10.944）-15-352.056万元当期免抵退税额40×6.14×13%31.928万元因为期末留抵税额352.056万元当期免抵退税额31.928万元所以本期应退税额31.928万元本期免抵税额0（三）进口关税126000×30%37800元应交增值税（126000+37800+63000）×17%38556应交消费税63000计算应交关税、消费税时： 借：在途物资 100800 贷：应交税费应交进口关税 37800 应交税费应交消费税 63000交纳时： 借：应交税费应交进口关税 37800 应交税费应交消费税 63000 应交税费应交增值税（进）38556 贷：银行存款 139356（四）进口原料时应交增值税25000×17%4250销售进口原料应交增值税40000×17%-42502550出口货物应退税额60000×13%7800出口退税额7800-25505250元（五）应退消费税额15×250000×9337500元（六）出口销售时：借：应收账款 500000 贷：主营业务收入 500000转成本时：借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000不予抵扣的税额160000×（17%-8%）14400元 借：主营业务成本 14400 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）14400申报退税时：本月应退税额160000×8%12800借：应收出口退税 12800 贷：应交税费应交增值税（出口退税）12800（七）本月出口商品的平均进货单价（15×1000+10×1100+15×1200）/401100元/匹本月商品应退税额40×1100×13%5720元申报退税时：借：应收出口退税 5720 贷：应交税费应交增值税（出口退税）5720结转不予抵扣税额40×1100（17%-13%）1760元 借：主营业务成本 1760 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1760（八）9月计算及会计处理如下：不予抵扣税额22.5×6.12×（17%-13%）5.508元当期应纳税额50×17%-（100×17%+2×7%-5.508）-6-9.132万元当期免抵退税额22.5×6.12×13%17.901万元因为当期期末留抵税额9.132万元当期免抵退税额17.901万元所以当期应退税额9.132万元，当期免抵税额8.769万元（1）结转不予抵扣的税额 借：主营业务成本 55080 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）55080（2）计算应退、抵税额： 借：应收出口退税 91320应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）87690 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 17901010月份计算及会计处理如下：不予免征和抵扣税额抵减额（5×6.12+10）×（17%-13%）1.624万元当期不予抵扣税额15×6.12×（17%-13%）-1.6242.048万元当期应纳税额80×17%-（17-2.048）-1.352万元免抵退税额抵减额（5×6.12+10）×13%5.278万元当期免抵退税额15×6.12×13%-5.2786.656万元因为当期期末留抵税额1.352万元当期免抵退税额6