会计学课堂讲义第七章.ppt

第七章 会计账簿,第一节 会计账簿作用和种类 第二节 账簿格式和登记方法 第三节 账簿的登记规则和错账更正 第四节 对账和结账,第一节 会计账簿作用和种类,一、账簿的作用 1、概念：账簿是账户的载体，是以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映会计主体的交易或事项完成过程和结果的簿记。,2、账簿的作用： （1）全面、连续、系统地反映交易或事项 （2）提供总括指标和详细指标 （3）为编制会计报表提供资料 （4）为经营决策提供资料,3、账簿的设置 账簿的设置应当包括：确定账簿的种类、内容、作用和账簿的登记方法。 账簿设置必须作到：组织严密、层次分明、账簿之间保持内在联系和勾稽关系，起到相互制约的作用。,一般来说，应遵循以下原则： （1）满足需要 （2）组织严密 （3）精简灵便 （4）结合实际,二、账簿的种类 1、账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿； （1）序时账簿：是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿，也称日记账。,2）分类账簿：是对经济业务进行分类登记的账簿。包括总分类账簿和明细分类账簿。 （3）备查账簿：是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的事项，进行补充登记的账簿。,2、账簿按其外表形式分类，可以分为订本账簿、活页式账簿、卡片式账簿；,会 计 账 簿,备查账簿,租入固定资产登记簿,代管商品物资登记簿,受托加工物资登记簿等等,主要账簿,序时账簿,分类账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账簿,明细分类账簿,第二节 账簿格式和登记方法,序时账簿的格式和登记方法,总分类账簿的格式和登记方法,明细账簿的格式和登记方法,序时账簿的 格式和登记方法,序时账簿的概念,序时账簿的格式,序时账簿登记方法,序时账簿的概念,序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。,序时账簿的格式,现金日记账的格式,银行存款日记账的格式,现金日记账的格式,银行存款日记账的格式,序时账簿的登记方法,现金日记账的登记方法,银行存款日记账的登记方法,现金日记账的登记方法,现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。,银行存款日记账的登记方法,银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、支出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。,总分类账簿 的格式和登记方法,总分类账簿的概念,总分类账簿的格式,总分类账簿登记方法,总分类账簿的概念,总分类账簿，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算指标的分类账簿。,总分类账的格式,总分类账簿的登记方法,总分类账簿登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。 会计核算形式亦称账务处理程序，主要有： （1）记账凭证核算形式 （2）科目汇总表核算形式 （3）汇总记账凭证核算形式,记账凭证核算形式是根据记账凭证登记总分类账。 科目汇总表核算形式是根据科目汇总表登记总分类账。 汇总记账凭证核算形式是根据汇总记账凭证登记总分类账。,明细分类账簿的 格式和登记方法,明细账簿的概念,明细账簿的格式,明细账簿登记方法,明细分类账簿的概念,明细分类账簿，简称明细账，通常是根据总分类账户设置，按所属二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算指标的分类账簿。 明细分类账簿一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿，如固定资产明细账。,明细账簿的格式,三栏式明细分类账,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,三栏式明细分类账,银收,数量金额式明细分类账,多栏式明细分类账,明细分类账的登记方法,各种明细分类账的登记方法，应根据业务量的大小，管理上的需要以及所记录的经济业务的内容而定，可以根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证逐笔登记，也可以根据这些凭证逐日或定期汇总登记。,平行登记,所谓平行登记，就是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。,10000,3000,7000,1000,1000,500,500,3000,2000,1000,8000,3500,11500,领用1000元的钢材,领用500元的塑料,购入3000元的原材料，其中钢材2000元，塑料1000元,总账数与下属的明细账合计数 期初余额相等 本期借方、贷方发生额相等 期末余额相等,第三节 账簿的登记规则和错账更正,一、记账规则 （一）账簿的启用规则 详细写明下列内容：单位名称、开始使用的日期、账簿的册数、账簿的页数，并加盖单位公章、经管人员（包括企业负责人、会计主管、复核和记账人员）姓名及其签章。,（二）会计人员交接时的规则 记账人员发生变更时，应办理交接手续，在交接记录栏内填写交接日期和交接人员的姓名，并加盖单位公章。,（三）、账簿的登记规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关 资料逐项记入账内。 2、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号，表示已经记账。,3、账簿中书写的文字或数字一般应占格距的1/2。 4、登记账簿必须用蓝墨水或者碳素墨水书写。,5、下列情况，可以用红色墨水记账： （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 （3）在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。,6、各种账簿按页次顺序登记，不得跳行、隔页。 7、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当写明“借”或“贷”，没有余额的帐户，应当在借贷栏内写“平”，并在余额栏内用表示。 8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。,错账更正的方法,红字更正法,划线更正法,补充登记法,划线更正法,如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。,银行存款,119000,107000,陈红,陈红,红字更正法(一）,记账以后，发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目有错误，那么应用红字更正法予以更正。更正时，应先用红字(金额用红字)填制一张会计分录与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的账簿记录,公司购进一块土地，价值5000万元，用支票付款，对此项业务会计编制的记账凭证如下（用会计分录代替）：,借：固定资产 50000000 贷：银行存款 50000000,记账后发现登记科目错误，进行更正,借：无形资产 50000000 贷：银行存款 50000000,红字更正法(二）,记账以后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，也应用红字更正法予以更正。更正时，应按多记的金额用红字(金额用红字)填列一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销多记的金额。,公司购进一块土地，价值2500万元，用支票付款，对此项业务会计编制的记账凭证如下（用会计分录代替）：,借：无形资产 52000000 贷：银行存款 52000000,记账后发现登记金额错误，且错误金额大于正确金额，进行更正。,补充登记法,记账以后，如果发现记账凭证和账簿的所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，应用补充登记法予以更正。更正时，应按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额,公司购进一块土地，价值2500万元，用支票付款，对此项业务会计编制的记账凭证如下（用会计分录代替）：,借：无形资产 2500000 贷：银行存款 2500000,记账后发现登记金额错误，且错误金额小于正确金额，进行更正。,借：无形资产 22500000 贷：银行存款 22500000,第四节 对账和结账,一、结账 结账，就是把一定时期内发生的会计事项，在全部登记入账的基础上，结算出每个帐户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。,结账工作主要包括以下内容： （1）结账前检查本期发生的各项经济业务是否全部记入有关账簿；按照权责发生制原则，检查应调整的账项是否进行了调整并登记入账。 （2）编制结账分录，将“收入”和“费用”类帐户结清。 （3）计算本期发生额及余额,总 账,年月日 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额,会计科目：,现 金,上年结转,借,1000,1.1,1.10,销售收现,20000,借,21000,1.31,1月份月结,20000,21000,4季度份月结,年结,上年余额,结转下年,合计,50000,20000,借,31000,1000,31000,51000,51000,对账和结账,对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。主要包括： 账证核对 账账核对 账实核对,1、账证核对：即各种账簿与有关记账凭证及所附原始凭证的核对。,2、账账核对：即不同会计账簿之间的账簿记录的核对。包括： （1）总账有关帐户的核对：即总分类帐户中各帐户的本期借、贷方发生额合计数，期末借、贷方余额合计数，应当分别核对相符，以检查总分类帐户的登记是否正确。,（2）总账与明细账的核对：即总分类帐户与有关明细账本期借、贷方发生额合计数及余额合计数相核对，以检查总分类帐户和明细账的登记是否正确。 （3）总账与日记账的核对：现金、银行存款日记账的本期借、贷方发生额合计数及期末余额借、贷方合计数，分别与总账核对，以检查日记账的登记是否正确。,（4）会计部门登记的各种财产物资的明细账的结存数，与财产物资保管或使用部门的有关保管账的结存数核对相符，以检查双方的登记是否正确。,2、账实核对：即账簿记录余额与各项财产物资、现金、银行存款及各种有价证券的实存数核对，要求作到账实相符。 3、债权债务核对：即各种债权债务账簿记录与有关结算单位或各人相核对。,三、查找错账的方法 1、差数法：就是根据借贷的差数去查找账簿记录，如是借差，应检查账簿贷方记录，视其有否这个差数，如果没有就有可能是被漏掉；反之亦然。差数法对于发现漏记比较有效。,2、除二法：当一个借项被错记贷项时（或者相反），出现的错账差数将是错误的2倍。用差数除2，得商数就是被记错方向的数字。除二法对于发现借项记录或贷项方向相反比较有效。例如，如果贷方总额超过借方总额50，50/2为25，然后查找帐户的借方记录，有无25元的借方记录被记入贷方。,3、除九法：如果错账差数是9的倍数，就可以设想是由于数字次序颠倒而引起的。于是检查账簿记录有无数字次序颠倒的错误。所以除九法适用于查找数字次序颠倒而引起的错账。例如，将270误写成720，其差额可以被9除（720270=450，450/9=50）,