国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流 (1)

业务交流,国家科技计划课题审计,一、课题承担单位基本情况 二、审前准备 三、审计策略与方法 四、与报表审计的区别 五、审计主要内容 六、专项经费使用与管理中的主要问题七、问题原因分析,主 要 内 容,课题承担单位基本情况, 课题单位类型 课题单位科技项目管理模式 课题单位科技经费管理与会计核算,课题承担单位基本情况,课题单位类型（一） 高等院校、科研院所、企业、其他 2008年抽查的705个课题承担单位的总体分布情况,课题承担单位基本情况,课题单位类型（二） 高等院校 以研究型工科院校为主，973计划课题承担主体, 非盈利性 2008年抽查的332个课题承担单位的分布情况,课题承担单位基本情况,课题单位类型（三） 科研院所 科技口部门,科研国家队；其他部门的科研院所, 非盈利性,综合性较高等院校弱。,课题承担单位基本情况,课题单位类型（四） 企业 国有企业或国有控股企业,部分高科技民 营企业,863计划（占四成）和支撑计划的承担主体,盈利性。 2008年抽查的242个课题承担单位分布情况,课题承担单位基本情况,课题单位类型（五） 其他 不属于以上三类的单位，如:民非组织中的行业协会，医院等。非主流、总量较小。,课题承担单位基本情况,课题单位科技项目管理模式（一） 高等院校 按照课题所涉及的业务环节，分部门分类管理；分工明确，责任清晰，制度完善。 1、科技处或科研院：负责项目管理，包括立 项申报、结题验收和项目成果管理等。 2、设备处或实验室及设备处：负责资产管 理，包括设备、材料采购与调拨，购入设 备登记建卡等。 3、财务处：主要负责资金、支出核算和预算 编织与控制。一般下设结算科、专项资金 科，部分单位的资产管理也在财务处。 4、课题负责人及其所在的研究所：项目申报 书、预算书编织，课题设备材料的采购申 请或执行采购，组织和领导课题任务研 究，监管子课题负责人研究任务进度及其 经费使用等。,课题承担单位基本情况,课题单位科技项目管理模式（二） 科研院所 管理模式与高等院校基本相同，相关机构设置齐全，一般都设有科技处、（设备处）资产处、财务处等机构，各部门间分工明确，责任清晰，制度较完善。,课题承担单位基本情况,课题单位科技项目管理模式（三） 企业 因为企业以盈利为目的，科研工作依托和服务于其主营业务，其管理模式与高等院校和科研院所这些将科研作为主要事业的单位有很大区别。主要表现在： 1、一般由集团公司出面申报课题，因集团公司以投资和管 理为主，课题研究执行时由下属独立核算的科研院或高 科技公司承担。 2、机构设置与分工与课题管理要求不匹配。 3、没有健全的制度不够完善（如下图）。原因是不经常承 担国家科技计划，科技经费占其资金量比例较小，导致 重视程度不够，对政策理解不透等。承担国家科技计划的企业内控情况（158家）,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（一） 高等院校 1、经费管理 预算总量控制和课题负责人制，学校提取管理费（自留经 费部分）后，经费由课题负责人管控。部分学校能做到通 过外挂软件实现总量与结构的双控制，即预先按预算书录 入预算控制数及可超支限额比例，利用软件功能制动从日 常支出核算中提取课题支出数，当支出数超过核定数时不 得支出。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费，按课题发放经费卡，将课题 经费预算额度植入经费卡，课题支出凭卡报账。（子卡） 经费支出审批课题负责人及其所在院所领导、财务负责 人；外拨经费还要有科技处或科研院领导审批；单笔超过 单位制度规定限额的支出，单位主管领导审批或法定代表 人审批。 实行国库集中支付的还需按照规定要求办理支付。 结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技部有关规 定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（二） 2、会计核算 （1）核算制度 高等学校会计制度、财务制度、政府收支分类改革（2007 年起） （2）核算方式 课题制管理，专款专用、专项核算； 按课题设置资金收付和收入支出明细账（辅助核算）； 有多个单位承担的课题，分别核算各自分担的经费。 （3）核算科目设置及会计处理 应付及暂存、科研事业收入、科研事业支出、事业结余等 财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“应付及暂 存”科目，经科技处或科研院确定该经费所属的课题名称、 编号和课题负责人后，将记入“科研事业收入”。如果没有 外拨经费的情况，收入数等于拨入数，有外拨经费时一般 收入只核算自留数，也有例外情况。发生支出时，记入 “科研事业支出”各明细科目项下，但与11开支项目不对应。 （4）会计软件 南北有差异，对系统软件进一步开发外挂小软件。,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（三） 科研院所 1、经费管理 预算总量控制和课题负责人制，单位提取管理费（自留经 费部分）后，经费由课题负责人管控。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费，按课题承担人及其分配经费 分别管理（单位内部多人承担同一课题，设多个明细账）。 经费支出审批课题负责人及其所在院所领导、财务负责 人；外拨经费还要有科技处或院领导审批；单笔超过单位 制度规定限额的支出，单位主管领导审批或法定代表人审 批。 实行国库集中支付的还需按照规定手续办理支付。 结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技部有关规 定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（四）2、会计核算 （1）核算制度 科学事业单位会计制度、财务制度、政府收支分类改革 （2007年起） （2）核算方式 课题制管理，专款专用、专项核算； 按课题设置资金收付和收入支出明细账（辅助核算）； 有多个单位承担的课题，分别核算各自分担的经费。 （3）核算科目设置及会计处理 负债类往来科目、技术（应用/产业）研究与开发收入/支 出等 财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“负债类往 来”科目，经科技处确定该经费所属的课题名称、编号和 课题负责人后，将收入记入“技术（应用/产业）研究与开 发收入”。如果没有外拨经费的情况，收入数等于拨入， 有外拨经费时一般收入只核算自留数，也有例外情况。发 生支出时，冲减往来负债或记入“技术（应用/产业）研究 与开发支出”等各支出子目下，但与11项开支项目不对应。 （4）会计软件 不统一，通用软件较多。,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（五） 企业 1、经费管理 预算总量控制和课题负责人制，由集团申报下属 单位执行的，集团收到经费后拨到执行单位。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费，一般设负债类往来 帐进行收支和余额管理或收支分开管理。 经费支出由课题负责人及其所在院所领导、财务 负责人审批；单笔超过单位制度规定限额的支， 单位主管领导审批或法定代表人审批。（预算内 外手续不同） 结余资金经财务验收确定后，按照财政部、科技 部有关规定上交或留在单位继续用于相关科研项 目支出。,课题承担单位基本情况,课题单位科技经费管理与会计核算（六）2、会计核算 （1）核算制度 行业会计制度、企业会计制度、企业会计准则 （2）核算方式 往来户核算经费收支或收支分开核算（辅助项目核算）； 项目支出没有按照专项经费管理要求分类核算，而是混入 日常经营支出中；部分单位在研究与开发费项下按照专项 经费日开支要求设置子目归集课题支出。 （3）核算科目设置及会计处理 负债类往来科目（其他应付/专项应付款）、补贴收入、 研究与开发支出等。 财务收到拨入经费时,增加银行存款，对应记入“负债类往 来”科目或补贴收入科目。如果没有外拨经费的情况，收 入数等于拨入数，有外拨经费时一般收入只核算自留数， 也有例外情况。发生支出时，记入“研究与开发支出”或日 常业务类支出科目下。 （4）会计软件 不统一，通用软件较多。,审前准备,组织准备制度准备人员培训统一标准沟通机制资料清单,审前准备,组织准备（1）成立专项业务领导机构：负责审核标准，业务承接，分工、沟通协调 等。（2）挑选项目经理：组织与沟通能力强，具有不同课题承担单位的审计业 务经验，特别是高等院校与科研研所业务经验，熟悉国家科技计划政策 等。如果事务所承接课题审计业务量较大的，可针对不同性质课题承担 单位选出相应的项目经理分别负责。（3）配备项目组成员：具有丰富专项审计经验和判断能力。（4）质量控制：统一程序标准、报告模式、反馈与复核程序。,审前准备,制度准备关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知(国办发200656号)国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法(国科发财字2007393号)国家重点基础研究发展计划(973计划)专项经费管理办法(财教2006159号)国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法(财教2006163号)国家科技支撑计划专项经费管理办法(财教2006 160号)中央国家机关和事业单位差旅费管理办法(财行2006313号)中央国家机关会议费管理办法(国管财2006 426号)临时出国人员费用开支标准和管理办法(财行200173号)事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号)关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定（外专发1987146号）中央部门财政拨款结余资金管理办法 (财预2006489号 )国库集中支付及政府采购等制度课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制度其他,审前准备,人员培训（一）业务培训 （1）国家科技计划背景知识 （2）政策法规 （3）实务培训：科技计划预算管理程序，审计策略与程序方法、审计 具体项目支出确认应收集的证据等纪律培训(科技部要求) （1）审计组成员必须严格遵守中华人民共和国注册会计师法、 独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以 及其他职业规范等要求，并承担相应的审计责任。 （2）审计组成员要认真履行审计程序，严格遵守有关规定，务求 查深查细，发现重大违纪问题随时报告，不得拖延，更不得隐 瞒。 （3）审计人员实施审计时，应当坚持原则、实事求是、客观公正、 廉洁奉公、依法办事。 （4）审计人员应当遵守国家有关保密的规定，不得泄露与被审计 单位有关的信息。,审前准备,（5）审计组成员必须严格遵守下列“八不准”： 不向被审计单位提出与审计工作无关的要求。 不由被审计单位安排住宿。审计组在异地审计时，住宿由审计组自 行解决。因特殊情况确需由被审计单位安排的，费用自理，据实支 付。 不接受被审计单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审计单 位就餐的，费用自理，据实支付。 不参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。 不无偿使用被审计单位的交通工具，审计工作所需交通工具，由审 计组自行解决。确因审计工作需要临时使用被审计单位交通工具， 要据实付费。 不无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。 不接受被审计单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。 不在被审计单位报销任何因公因私的费用。,审前准备,统一标准（一） 政策法规：恰当性、注意政策适用期 范围内容：时间（研究周期内）、空间（项目或课题）；经费使用与管理 审计程序：程序表 审计报告框架： （1 ）课题承担单位和课题基本情况 简明清晰，相关性；目标任务，立项审批，研究周期，人员配 置，子课题等 （2） 课题实施情况 目标任务完成情况，与任务书对比说明是否存在任务调整 （3 ）依托单位内控制度建设及专项经费管理情况 制度合规性、及时性、适应性；管理机构、人员配置、管理条 件；项目管理、 预算管理、资金管理、支出管理、资产及成果管 理、核算管理。 （ 4）课题预算安排及执行情况 预算批复，预算下达（通知时间、名称及文号）；与预算对比， 预算执行总体与结构情况；经费支出时间、范围、内容，各项明 细支出分别占总支出比例等；经费审计的核减及超支原因分析等。,审前准备,统一标准（一） （5）配套资金落实情况 除专项经费外的各项来源（其他财政拨款，单位自有货币资金， 其他渠道货币资金） （6）课题购置的主要设备及使用、管理情况 （7）课题完成后有无结余资金，是如何进行账务处理的 （8）课题资金管理使用过程中存在的问题及建议 立项（任务，课题负责人，合作单位）；预算（编制方式，准确 性与明晰性，分解与控制）；执行（经费来源，经费支出，总量 与结构，专款专用、专项核算），经费结余（实际支出，应付未 付，预计支出） 建议对应问题写 （9）审计意见(或评价) 三性、预算,审前准备,沟通机制 课题审计主要面对非财务核算人员，要充分估计课题审计中存在的困难，沟通和反馈十分重要。预先进行制度安排会减少误解和提高效率。内部沟通机制 所领导、项目经理、项目组成员、质量控制与复核人员外部沟通机制 科技主管部门：政策咨询与重大问题反馈 课题层面：课题及子课题负责人、科研行政人员、财务核算与资金管理沟通方式 电邮、沟通函、电话、专题讨论会等,审前准备,资料清单（一）课题承担单位基本情况 （1） 项目承担单位企业（事业）法人营业执照复印件； （2）项目承担单位最近一期的简介； （3）反映单位科研软硬条件、科研成绩的资料。 课题立项资料 （1）任务书、协议书或合同书（含子课题单位）、可行性研究报告； （2） 立项批复文件； （3）实际参加研究工作的科技计划项目组全体成员名单； （4）项目任务、课题负责人和合作单位等重要事项变更资料。 预算资料 （1）预算书（含子课题） （2）预算批复文件 （3）预算调整申报及批复资料,（一）主办单位应准备审计资料1、科技计划项目申报书、可行性研究报告、项目（课题）合同任务书（预算书）以及预算调整批复文件。2、科技计划项目财务报告、专项（中期）审计报告、完成情况报告、绩效评价报告、举报材料。3、实际参加研究工作的科技计划项目组全体成员名单。4、实际收到国家专项经费拨款的日期与金额。5、实际收到匹配资金的日期与金额。6、单位制定的科技经费内部控制制度；,审前准备,资料清单（二）管理资料 （1）单位制定的相关内控制度 （2）科研经费资金、资产、成果管理与经费核算的机构设置和人员配备 情况预算执行资料 （1）专项经费下拨与外拨经费资料 （2）配套经费到位资料 （3）经费支出报表、明细账、凭证、合同协议和执行招投标、 政府采 购等资料经费监管资料 年度财务报告、专项（中期）审计报告、完成情况报告、绩效评价报告、验收资料等成果资料 论文、专著、专利、人才培养、经济效益的证明材料；其他资料 资产权属、 举报材料等,审计策略方法,审计策略与方法（一）1、分步实施：资料准备阶段、外勤审计、沟通问题与报告 涉及部门多，往往不能在一处取得完整的资料，资料的收集准备需要较 长时间；多数情况是课题负责人牵头与审计人员联系，财务、科研、资产 等部门配合，沟通较困难；支出数据不能通过单一会计核算科目反映，须 进一步加工整理；如有子课题，各承担单位对审计的要求与配合程度差别 很大，课题负责人及其单位需要对子课题单位数据进行汇总，加上时空制 约，协调成本较高。所以，在外勤审计前要给予课题负责人和单位充足准 备时间，在准备阶段，审计人员可通过电子邮件、电话等对课题负责人或单位进行指导和收取课题资料，对课题总体情况进行了解和预审。外勤审计主要核实支出依据、审批手续、盘点资产和勘察实验现场等，以进一步 核实支出性、真实性等。2、充分与课题负责人沟通和阅读课题基本情况相关资料，以便准确判断相 关支出的相关性、合理性。 项目任务书、可行性研究报告、预算书（含说明书）、课题组人员名单 和课题单位的科技经费管理制度、共享条件配置情况等。,审计策略方法,审计策略与方法（二）3、实施实物监盘程序，核实课题购置主要设备、大宗贵重材料的使用、管 理情况；对有权证登记要求的资产实施权证检查，防止侵占国有资产。4、将被审计项目的实际财务收支情况与预算情况、概算批复资料和预算变 更资料进行对比分析，审计预算执行情况的合理性。5、查阅单位会计账薄，了解在课题执行期内课题负责人是否存在同时开展 与所审课题研究方向相似的研究项目，防止挤占课题经费和不合理分摊的 费用的情况。6、抽查以整数列支的支出，核实是否存在以借款或提取的方式列支费用的 情况。7、抽查部分支出项目凭证摘要是否准确，规避按照不规范摘要分类归集支 出隐瞒部分支出超支的情况。,审计策略方法,审计策略与方法（三）8、重点对支出金额大，超预算的支出项目，管理费、专家咨询费、劳务费 等敏感性支出项目进行审计，调阅相关会计凭证及支出依据材料，审查 支出内容及票据的真实性，与课题预算安排的目标相关性、政策相符性和 经济合理性。对大额支出票据要进行复印，作为审计工作底稿主要内容9、实施截止性测试，即对课题执行周期起始和截止日的月份支出实际发生 时间进行检查，避免将课题前期费用列入课题支出，以及将课题结余资 金进行转移或预支的方式进行储备。10、归纳审计问题和初步意见，与被审计课题负责人和承担单位沟通意见。11、就审计过程中发现的情况，及时修订审计程序。12、遇到制度规范不明确，以及问题特殊或重大问题进行向事务所领导请示反馈。,课题审计与报表审计的区别,课题审计与报表审计的区别 依据不同: 报表审计: 会计准则、会计制度等， 课题审计：专项经费管理制度，预算等 方法不同： 报表审计: 风险导向、风险评估控制测试细节测试 抽样 课题审计： 制度遵从性，查错防弊，详细检查 使用范围： 报表审计: 鉴证报表，委托方、投资人、债权人、监管者 和其他潜在使用人 课题审计：课题验收，加强与改善监管，科技主管部门 结论不同： 课题审计：管理规范性、预算执行的准确性、支出的三性 .,审计主要内容,总体内容承担单位内部财务管理制度建设及执行情况承担单位对科技经费会计核算情况承担单位和课题负责人执行预算情况设备购置和管理情况承担单位对决算和财务验收制度的执行情况,审计主要内容,承担单位内部财务管理制度建设及执行情况 1、对财经法规及各项科技经费管理制度、规定的贯彻落实 情况； 2、针对本单位财务工作特点制定内部财务管理制度情况； 3、单位内部控制制度建设情况等。,审计主要内容,承担单位对科技经费会计核算情况 1、单独核算情况； 2、会计科目设置规范性； 3、 核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性； 4、经费开支审批程序和手续的完备性； 5、相关财务档案资料保存管理情况等。,审计主要内容,承担单位和课题负责人执行预算情况 1、按照规定的支出范围和标准执行预算情况； 2、预算调整的必要性和程序规范性； 3、拨付合作单位预算资金规范性及监管情况； 4、配套资金及时足额到位情况； 5、有无超预算、超范围、超标准支出； 6、挤占、挪用、转移项目经费； 7、自行分解、擅自转拨科技经费等问题。,审计主要内容,设备购置和管理情况 1、批复购置设备预算的执行情况； 2、购置设备的开放共享情况； 3、购置设备纳入单位固定资产管理情况； 4、购置的需办理权属登记的资产权属登记情况等。,审计主要内容,承担单位对决算和财务验收制度的执行情况 1、编报决算和结题财务报告情况； 2、及时清理账目、确定项目支出情况； 3、结余经费的认定和上缴情况； 4、有无拖延财务结账、长期挂账报销费用等。,审计主要内容,具体内容,（一）课题基本情况 1、项目名称和类别与科技部的批复书是否一致，项目执行的依据是否充 分。 2、项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整，如有更换或 调整是否有科技部有关部门的批文和备案文件。 3、检查项目是否按计划进度完成，搞清提前或延期结题的原因。,（二）项目预算的编制1、编制原则 项目预算应当根据课题研究的合理需要，坚持目标相关性(指预算执行应与课题任务目标相关) 、政策相符性(指预算执行应符合有关的政策法规)和经济合理性(指预算执行应经济、合理、高效)原则。2、编制依据 编报项目（课题）预算必须以基本确定的研究任务为依据。项目（课题）的名称、编号、负责人、承担单位、主要研究任务、实施周期以及协作单位的有关情况等，不得随意变更。 3、编制方法 课题承担单位财务部门、科技管理部门会同课题负责人共同编制完成，课题承担单位、课题负责人对预算编制的真实性负责。有多个单位共同承担一个课题的，应当同时编列各单位承担的主要任务、经费预算等。所有参与资金分配的单位都应填入预算表中，课题执行期间，未履行正式报批手续，课题承担单位不得随意增减课题合作单位，不得向未填列的单位转拨经费。,审计主要内容,4、预算内容 课题预算编制时应当编制来源预算与支出预算。来源预算除申请专项经费外，有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。支出预算应当按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源编列，同一支出科目一般不得同时列支专项经费和自筹经费。支出预算应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。5、预算说明书 预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分。 （1）必须按照规定格式、内容等要求详细填写。 （2）预算说明书中各科目测算依据应详尽准确，预算理由应充分合 理。 （3）预算说明书中预算数据应与预算表中数据保持一致。 （4）多个单位共同承担一个课题，在预算说明书中详细说明各承担 单位分别承担的任务、预算和安排理由。 （5）如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费单独列支确存在困 难时，也可以同时列支，但应该在预算说明书中详细说明，明 确专项经费和自筹经费的具体用途。,审计主要内容,（三）项目预算的执行审计1、了解项目承担单位执行何种会计制度，有无专门制定针对专项经费的财务管理制度。2、 项目经费是否执行专款专用制度，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算；有无多课题混淆的问题，与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪用等问题；预算执行与原预算是否存在较大差异。 3、 严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等，严禁以任何方式变相谋取私利。4、 取得银行进账单证明，查明有无中间管理环节截留挪用的现象；检查专项经费和配套经费是否及时足额拨付到位，如未到位，搞清未到位原因及对项目的影响。按照专项经费管理办法的约定，配套资金必须为现金配套，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。,审计主要内容,5、课题承担单位应当按照规定编制课题经费年度决算。课题经费下达之日起至年度终了不满三个月的，当年可以不编报年度决算，其经费使用情况在下一年度的年度决算中反映。 6、在研课题的年度结存经费，结转下一年度按规定继续使用。课题因故终止，课题承担单位财务部门应当及时清理账目与资产，编制财务报告及资产清单，由项目首席科学家（课题负责人）协助项目第一承担单位审核汇总后报送科技部，由科技部组织进行清查处理，结余经费（含处理已购物资、材料及仪器、设备的变价收入）收回科技部。 7、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务调整、首席科学家（课题负责人）变更或调动单位、项目或课题承担单位变更等影响经费预算执行的重大事项，项目首席科学家（课题负责人） 、项目第一承担单位应当及时报科技部批准。,审计主要内容,（四）项目预算的审批课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下程序进行核批： 1、项目（课题）预算总额、课题间预算调整，应当按程序报科技部审核、财 政部批准。 2、课题总预算不变、课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预 算调整，应当由项目专家组民主决策，并由项目首席科学家协助项目承 担单位提出预算调整申请，报科技部核批。 3、课题支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。 其他支出科目，在不超过该科目核定预算10%，或超过10%但科目调整 金额不超过5万元的，由课题承担单位根据研究需要调整执行；其他支出 科目预算执行超过核定预算10%且金额在5万元以上的，由课题负责人协 助课题承担单位提出调整申请，经项目首席科学家、项目第一承担单位 审核同意后报科技部核批。,审计主要内容,（五）经费支出审计按照科技计划专项经费管理办法的要求，课题经费开支主要有： （1） 差旅费 （2）设备费 （3）材料费 （4）测试化验加工费 （5）燃料动力费 （6）会议费 （7）国际合作与交流费 （8）出版/文献/信息传播/知识产权事务费 （9）劳务费 （10）专家咨询费 （11）管理费 （12）其他费用等,审计主要内容,差旅费审计 是指在课题研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。注意事项 （1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法(财行 2006313号)规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。 （不论单位性质） （2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参 加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。 （3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入 差旅费或会议费。,审计主要内容,设备费审计（一） 设备费是指在课题研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升 级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。注意事项： （1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。 （2）单价在5万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。 （3）专项经费不宜大量列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作 为少量实验 室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和测算依 据。 （4）设备租赁费是指课题研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而 发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租 赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。 （5）多家单位承担的课题是否存在重复购置设备的问题。 （6）关注结题课题已付款未到货设备购置的合理性。,审计主要内容,设备费审计（二）（6）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为 了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可 以在“其他费用”中列支，同时在预算说明中有维修改造与新增设备的 关系并列示相关支出明细的详细说明。 （7）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单 独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。 （8）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品， 分别列；过程产品，全入设备费。 （9）预算申报书中的设备报价不应高于所提供的报价单或市场最高价，同 时需要考虑实际成交价格与市场报价尚有一定折扣。 （10）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。,审计主要内容,材料费审计 材料费是指在课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。注意事项 （1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工 业化原料。 （2）原则上，不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些 与课题研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说 明书中作详细说明。 （3）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项 下重复列支。 （4）关注在结题前突击购买材料的合理性。 （5）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗” 的情况。,审计主要内容,测试化验加工费审计 是指在课题研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。注意事项 （1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是 否详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理 由以及次数、价格的测算依据等。 （2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题 单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价按内部成本价（原则应低 于市价）；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用 科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。 （3）数据加工费用。如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列 入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算 列支。 （4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。 （5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。,审计主要内容,会议费审计 是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。注意事项 （1）会议费开支范围与标准参照中央国家机关会议费管理办法(国管财 2006426号)规定，关注预算超支情况。（适用所有单位） （2）参加会议费用属于差旅费支出； （3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇课题任务 关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。 （4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模、会议数量、会议开支标准 和会期等合理性的主要依据。 （5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。 （6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。,审计主要内容,燃料动力费审计 是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发 生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。 注意事项 （1）单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开） （2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务 所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。 （3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、 暖消耗不得在燃料动力费中列支。 （4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。 （5）账务检查与实地堪察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的 使用与能源消耗情况。,审计主要内容,国际合作与交流费审计 是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。注意事项 （1）出国人员费用标准按照临时出国人员费用开支标准和管理办法 (财行2 0 017 3号)；外国专家来华工作开支标准应按照关于短期邀 请的国外专家生活待遇的规定（外专发1987146号）的相关规定执 行。 （2）审核：973计划中课题发生的国际合作与交流费，应事先报首席科学 家审核同意。 863计划课题应事先报经项目总体专家组或项目牵头(主 持)单位审核同意。支撑计划课题应报经项目组织单位审核同意。 （3）费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注册 费、差旅费等都列入本科目。 （4）对照课题组成员名单、出国审批件，审核出国人员中是否有非课题成 员。 （5）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否 合理。,审计主要内容,出版/文献/信息传播/知识产权事务费审计 是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专 用软件购 买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。注意事项 （1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不 应由专项经费列支日常手机通讯费。 （2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属 于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项 经费列支。 （3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。 （4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的 在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨 询费等。 （5）对照课题成果，注意是否有不相关费用（注册费、 办公费 等） 列入该科目。 （6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文 等受理函件或检索信息，现场那个查看电脑中是否真实安 装专业 软件等。,审计主要内容,专家咨询费审计 是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。注意事项 （1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。 （2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准和 内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500 800元/人天、其他专业人员300500元/人天，会期超过两天，第三天及 以后的标准参照高级专业技术人员300400元/人天、其他专业人员200- 300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60100 元/人次、其他专业人员4080元/人次。 （3）要对专家身份进行甑别，课题组成员、劳务人员、相关管理人员不得领 取专家咨询费。 （4）按预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。,审计主要内容,劳务费审计 是指在课题研究开发过程中支付给课题组中没有工资性收入的相关人员(如在校研究生)和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。注意事项 （1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费； （2）劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。 （3）结合课题周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务 套取资金。 （4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发 放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况(人员、单位、职称、身份证号、 主要工作等信息) 。 （5）课题组有工资性收入人员不得领取劳务费。,审计主要内容,管理费审计 是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，以及其他有关管理费用的补助支出。注意事项 （1 ）实行分段超额累退比例法核定可列支管理费的限额，可以按提取数列 支。 1%、 2%、 5%、 8%四档，1000万元、500万元、100万元。原 则不得超支。 （2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列支课题管理和 保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。 （3）多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性 提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预 算申报书中明确，并严格按方案执行。 （4）审计费应在管理费中列支。,审计主要内容,其他费用审计 其他费用是指课题在研究开发过程中发生的除11个费用支出项之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。注意事项 （1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果推 广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本 价）； （2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细 列示； （3）不能列支课题实施前（周期起始日）发生的各项经费支出 、奖励支出以及不可预见费。,审计主要内容,（六）外拨课题经费审计1、合作单位及其经费预算是否已在课题任务书中列明，或已取得相关批复。2、外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与批复预算相等。3、对合作单位研究工作进展和经费使用是进行有效的监控。4、向课题承担单位索要各合作单位外拨经费(合作或协作单位)预算及执行情况，大额资金支出相关会计凭证和账簿复印件；审计人员发现疑点后，对有合作或协作单位的课题准备延伸审计时，需有充分的理由，并履行一定程序后，进行延伸审计。,经费使用管理中的主要问题,（一）课题管理中的问题1、共性问题预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支出、有预算无支出）；编制课题预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）；预算调整未履行报批手续；经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）；对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结构差异大）,经费使用管理中的主要问题,课题相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集支出标准不统一）；课题相关责任方在课题经费的使用与管理上的沟通与配合较差（项目管理、资金管理、资产管理、资金与核算）；已结题课题相关资料未统一归档管理；课题负责人和承担单位在课题经费管理中的责权不对等2、特性问题课题任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批课题负责人变更未申报审批无合作单位任务书或预算书,未作到单独核算 专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算课题 专项经费与日常业务核算混同 未实行课题制核算 合作单位未设置独立账户核算专项经费课题名称执行期间变更影响经费相关性判断,（4）未作到单独核算 专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算课题 专项经费与日常业务核算混同 未实行课题制核算 合作单位未设置独立账户核算专项经费（5）课题名称执行期间变更影响经费相关性判断,经费使用管理中的主要问题,（二）制度建立和执行中的问题企业性承担单位普遍存在未制定或未完善与科研活动相关的内部控制制度内控制度内容简单、空泛，可操作性不强，流于形式相关经费管理制度不明晰，执行中自由操控的空间过大部分内部控制制度执行不到位未严格执行政府采购预算,