基础会计习题与案例答案东北财经大学出版社完整版1

0第一章总论练习题参考答案（一）单项选择题1D2B3A4B5A6A7D8B9D10A11D12D（二）多项选择题1ABCDE2ABCD3BD4ACE5ABDE6ABCDE7ABCD8ABCDE9BDE10ABCDE（三）判断题123456789101112第二章会计要素与会计等式练习题参考答案（一）单项选择题1A2B3A4B5A6D7C8B9C10C11C12A13A（二）多项选择题1ABCD2BCD3BC4ABCDE5ABCDE6ABCE7ABCD8BC9ABE（三）判断题123456789101112（四）计算题1（1）表21项目类别表单位元金额项目序号资产负债所有者权益（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）（15）（16）（17）（18）（19）17002939300417000584000520000430006000057000004200000530000650000500000300000450002000001313000096000044000070000合计15645000104500014600000（2）资产总计15645000元、负债总计1045000元、所有者权益总计14600000元。2该律师事务所209年服务收入应为6064000元（6000000（42000211000）。37月份的收入额是80000元（1420000（300000400000）70000060000）。4（1）本年度利润期末所有者权益期初所有者权益新增净投资（800000100000）（700000200000）0200000（元）营业收入（本年利润销售费用）200000140000340000（元）（2）本年度利润（800000100000）（700000200000）70000130000（元）（3）本年度利润（800000100000）（700000200000）（3000020000）190000（元）5举例说明下列各类经济业务（1）资产增加，负债增加购入材料5000元，货款暂未支付；（2）资产增加，所有者权益增加接受投资者投入资金2000000元；（3）资产类项目此增彼减向银行取现金3000元；（4）资产减少，所有者权益减少投资者撤回投资额300000元；（5）资产减少，负债减少用银行存款偿还短期借款4000元；（6）费用增加，负债增加发生广告费2000元，款项暂未支付；（7）费用增加，资产减少摊销应由本月负担的保险费1200元；（8）收益增加，资产增加收到被投资企业分来的利润23000元；（9）收益增加，负债减少销售已预收货款的产品，价值6000元。6（1）表22某企业财务状况单位元资产金额负债及所有者权益金额库存现金短期借款银行存款应付账款应收账款应交税费原材料长期借款61000长期投资60000实收资本固定资产资本公积合计合计375000（2）该企业的流动资产总额为115000元；（3）该企业的流动负债总额为51000元；（4）该企业的净资产总额为263000元。7表23企业的财务状况及增减变动表单位元项目期初余额本月增加额本月减少额期末余额库存现金100080009000银行存款70000490006600053000原材料200003200052000固定资产27000050000320000应付账款600030000600030000短期借款5000900014000实收资本350000400003900002（五）业务题（1）分析经济业务的发生对会计要素的影响，见表24。表24经济业务的发生对会计要素的影响单位元会计要素项目及数量关系资产375000负债112000所有者权益263000（1）固定资产30000银行存款30000（2）原材料10000实收资本10000（3）银行存款5000应付账款5000（4）银行存款8000应收账款8000（5）长期借款50000实收资本50000（6）实收资本20000资本公积20000期末余额38000057000323000从表24中可以看出，6月末该公司的资产总额为380000元，负债总额为57000元，所有者权益总额为323000元。第三章会计核算基础练习题参考答案（一）单项选择题1A2B3A4B5C6A7B8D9C10D11C12B13B14C15B（二）多项选择题1ABCD2ACDE3ADE4BC5AD6ABCDE7ADE8ABDE9ABCD10ADE11ABDE12ABC13ABCDE14ABE15ABDE（三）判断题12345678910（四）计算题计算的本月收入和费用情况见表33。表31收入与费用的确认与计量单位元权责发生制收付实现制业务号收入费用收入费用15000500021000035003000480005400064003第四章账户与复式记账练习题参考答案（一）单项选择题1D2B3C4A5B6D7B8A9B10C（二）多项选择题1AD2ABDE3ABCDE4BDE5BCDE6ABCDE7ABCE8DE9BCD10ACD11ACD12BD（三）判断题123456789101112131415（四）计算题1根据所给资料，利用表41说明每一项资金内容应属于哪一类会计要素，应归属的会计科目，并计算表中的合计数。表41某企业资产、负债及所有者权益分析计算表单位元属于会计要素类别及金额资料序号资产负债所有者权益应归属会计科目（1）1000库存现金（2）300000银行存款（3）19000原材料（4）900000固定资产（5）800000固定资产（6）1755000实收资本（7）80000应收账款（8）120000短期借款（9）50000库存商品（10）350000应付账款（11）75000盈余公积（12）150000生产成本4700001830000合计230000023000002计算并填列表中括号内的数字（见表42）。表42某企业账户的期初余额和本期发生额情况单位元账户名称期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额银行存款200000300001000010002000080000119000应付账款4000050000600008000070000原材料25000100005000085000短期借款10000300002000020000销售费用0100010000本年利润500001000490004固定资产300000600003600003计算并填列表中括号内的数字（见表43）。表43风发公司12月31日有关账户的部分资料表单位元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方固定资产80000044000020000（1220000）银行存款120000（220000）160000180000应付账款160000140000120000（140000）短期借款90000（50000）2000060000应收账款（80000）6000010000040000实收资本700000（540000）1240000其他应付款5000050000（0）（五）业务题1根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。根据所给经济业务编制会计分录。（1）借银行存款200000贷实收资本200000（2）借固定资产40000贷银行存款40000（3）借原材料15000贷应付账款15000（4）借库存现金2000贷银行存款2000（5）借银行存款20000贷短期借款20000（6）借应付账款35000贷银行存款35000（7）借生产成本12000贷原材料12000（8）借短期借款30000贷银行存款30000根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户。库存现金银行存款月初余额300月初余额200000（2）400005（4）2000（1）200000（4）2000本月合计2000（5）20000（6）35000月末余额2300（8）30000本月合计220000本月合计107000月末余额313000原材料固定资产月初余额4700（7）12000月初余额160000（3）15000（2）40000本月合计15000本月合计12000本月合计40000月末余额7700月末余额200000生产成本短期借款月初余额15000（8）30000月初余额10000（7）12000（5）20000本月合计12000本月合计30000本月合计20000月末余额27000月末余额0应付账款实收资本（6）35000月初余额50000月初余额320000（3）15000（1）200000本月合计35000本月合计15000本月合计200000月末余额30000月末余额520000根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表”（见表44）。表44总分类账户发生额及余额试算平衡表单位元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金30020002300银行存款200000220000107000313000原材料470015000120007700固定资产16000040000200000生产成本150001200027000短期借款1000030000200000应付账款50000350001500030000实收资本320000200000520000合计3800003800003540003540005500005500002根据所给经济业务编制会计分录、登记账户、编制试算平衡表。根据所给经济业务编制会计分录（1）借固定资产50000贷应付账款东华机械厂50000（2）借原材料H材料10000Y材料8000贷银行存款10000应付账款贸发材料公司80006（3）借应付账款东华机械厂60000贷银行存款60000（4）借应付账款贸发材料公司28000贷银行存款28000（5）借生产成本A产品14000贷原材料H材料8000Y材料6000开设并登记“原材料”、“应付账款”和“生产成本”总分类账户和明细分类账户。原材料应付账款月初余额8000（5）14000（3）60000月初余额50000（2）18000（4）28000（1）50000本月合计18000本月合计14000（2）8000月末余额12000本月合计88000本月合计58000月末余额20000生产成本原材料H材料（5）14000月初余额6000（5）8000本月合计14000（2）10000月末余额14000本月合计10000本月合计8000月末余额8000原材料Y材料应付账款东华机械厂月初余额2000（5）6000（3）60000月初余额30000（2）8000（1）50000本月合计8000本月合计6000本月合计60000本月合计50000月末余额4000月末余额20000应付账款贸发材料公司生产成本A产品（4）28000月初余额20000（5）14000（2）8000本月合计14000本月合计28000本月合计8000月末余额14000月末余额0编制“总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表”（见表45）。表45总分类账户与明细分类账发生额及余额试算平衡表单位元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方“原材料”总账8000180001400012000“原材料”明细账合计8000180001400012000H材料60001000080008000Y材料2000800060004000“应付账款”总账50000880005800020000“应付账款”明细账合计50000880005800020000东华机械厂300006000050000200007贸发材料公司200002800080000“生产成本”总账1400014000“生产成本”明细账合计1400014000A产品1400014000第五章制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案（一）单项选择题1C2D3B4C5B6A7C8B9D10B11C12A13C14D15A16C17C18C19D20C21B22B23D24B25B26D27A28D29B30C31C32B33D34B35D36D37C38C39B40D41B42A43C44B45C46C47B48C49B50C51C52B53B54C55B56C57A58B59B60C61C62B63C64B65C66C67C68A69C70D71C72A73A74D75C76B77D78D79B80B81D82B83C84A85D86B87B88A89C90C91D92B93D94D95C96C97B98D99B100C（二）多项选择题1ABCDE2ABD3ACE4AC5ABCDE6BCD7ABCE8CDE9BCDE10ACE11ACDE12ABCDE13CE14BCD15BCE16ABDE17ABCDE18ABC19ABCD20ABE21AE22BD23ABC24ADE25ABE26ABD27ADE28BD29CDE30BCDE31CD32ABC33ACDE34BCDE35BCE36ABCE37ABCE38BC39ABDE40ABCD41BDE42ABC43ABD44ABD45ABCDE46ACE47AB48ABDE49ABCE50ABDE51ABDE52ABCD53ABE54DE55ACD56ABD57AC58BCDE59ABCD60ACDE（三）判断题12345678910111213141516171819202122232425262728293031323334353637383940414243444546474849505152535455565758596061626364656667686970（四）计算题1期末的所有者权益期初的所有者权益本期增加的所有者权益期末所有者权益利和股份公司所属A公司年末的所有者权益2318000（800000260000）3378000（元）2根据题意可知（1）本月购入材料总额（期末结存材料期初结存材料）本期发出材料（206500278500元）（2）本月发生的应付购货款（期末的应付款期初的应付款）本期偿还的应付款（243000218000）025000（元）（3）本月已付款的材料本月购入材料总额本月发生的应付购货款600002500035000（元）3企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知8（1）12月份应交所得税全年累计应交所得税前11个月已交所得税全年累计利润总额所得税税率前11个月已交所得税10000002521400036000（元）（2）年末未分配利润净利润提取的盈余公积分给投资人的利润75000075000132400542600（元）（3）年末的所有者权益总额2640000300000750005426003557600（元）4本月成本差异率100之之36207890313本月发出材料应负担的成本差异额50000（3）1500（元）月末材料成本差异额（620）（2410）（1500）1530（元）期末结存材料实际成本（307007030050000）153049470（元）5根据题中已给条件，可做如下的计算（1）本月材料成本差异率12304803250128之（2）发出材料应负担的差异额300000（28）8400（元）（3）本月发出材料的实际成本3000008400291600（元）（4）月末结存材料的计划成本120000500000300000320000（元）（5）月末结存材料的实际成本320000320000（28）311040（元）6根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费10000元中要扣除7即700元的增值税，余下的9300元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而5月18日购入甲材料的实际成本为854300元（8450009300），其计划成本为796000元（80000400）10，该批材料的成本差异额为超支58300元（854300796000）。由此可做如下的计算（1）本月发生的增值税进项税额143650100007144350（元）（2）本月材料成本差异率70387041058335011252964（3）本月发出材料应负担的差异额（11000010）2527500（元）（4）月末库存材料的实际成本（2000004040007960001100000）（3500027500）307500（元）7解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额负债总额所有者权益总额”；二是对资产等有关项目存在“期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算（1）公司年末的未分配利润120000（400000）80000200000（元）（2）公司年初的所有者权益总额16000001600001200001200002000000（元）公司年末的所有者权益总额1600000160000（12000080000）（200000）1600000（元）公司年末的负债总额资产总额所有者权益总额396000016000002360000（元）9（3）说明根据以上的计算并结合题意可以看出，公司的负债由年初的2000000元变化为年末的2360000元，增加了360000元；公司的资产由年初的4000000元（200000200000）变化为年末的3960000元，减少40000元。资产和负债的变化都是由于公司发生亏损的原因造成的，即由于发生亏损400000元，使得公司的资产减少40000元，负债增加360000元。8根据题意做如下的解答（1）收付实现制收入400000100000200000700000（元）费用720030000600043200（元）利润70000043200656800（元）（2）权责发生制收入52000048000280000848000（元）费用720020001000500015200（元）利润84800015200832800（元）（3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。9首先对题中发生的错误进行个别分析（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增2500元，费用虚增2500元；（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增4000元，负债虚增4000元；（3）未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减4800元，累计折旧虚减4800元，从而资产虚增4800元；（4）未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减1800元，预提费用这项负债虚减1800元；（5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减12000元，收入虚增12000元。根据以上的分析可计算如下由于发生错误使得资产虚增8800元（40004800）；负债虚减9800元（4000180012000）；收入虚增14500元（250012000），费用虚减2300元（25004800），因而利润虚增16800元；所有者权益虚增16800元。10根据题意，计算如下（1）制造费用分配率之75107584036A产品负担的制造费用584007543800（元）B产品负担的制造费用356007526700（元）（2）完工产品成本期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本，单位成本总成本完工产量，所以A产品完工总成本66500（1650005840043800元）A产品单位成本320000500640（元）B产品完工总成本43300（1260003560026700）231600（元）B产品单位成本231600300772（元）1011根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下（1）“库存现金”账户的借方发生额为20000元（提取现金发放工资），贷方发生额为21040元（其中1040元为购入材料），期末余额14002000021040360元；（2）“银行存款”账户的借方发生额为116000元（销售产品收款），贷方发生额为90800元（其中购入材料68960元，支付销售费用1840元，提取现金20000元），期末余额320001160009080057200（元）；（3）“在途物资”账户的借方发生额为70000元（689601040），贷方发生额为70000元，无余额；（4）“原材料”账户的借方发生额为70000元，贷方发生额为47200元（产品领用40000元、车间一般消耗6000元、行政管理部门耗用1200元），期末余额9800700004720032600（元）；（5）“生产成本”账户的借方发生额为72240元（其中原材料40000元，人工费为2000070140001415960元，制造费用16280元），贷方发生额为80000元（完工入库），期末余额42000722408000034240（元）；（6）“制造费用”账户的借方发生额为16280元（其中原材料6000元，人工费为2280元（2000010200001014），折旧费80001元），贷方发生额等于借方发生额，无余额；（7）“累计折旧”账户的贷方发生额为8800元（16000006122000004812），期末余额1800008800188800（元）；（8）“应付职工薪酬（职工福利）”账户的贷方发生额为2800元（2000014），期末余额520028008000（元）；（9）“主营业务收入”账户的借方发生额为116000元，无余额；（10）“销售费用”账户的贷方发生额为1840元，无余额；（11）“管理费用”账户的借方发生额为6560元（消耗材料1200元，工资4000元（2000020），福利费560元（400014），折旧费800元（2000004812），贷方发生额为6560元，无余额；（12）“营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为5800元（1160005），无余额；由于已知利润总额为15000元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为86800元（1160006560184058001500086800），无余额；（13）“库存商品”账户的贷方发生额为86800元（根据“主营业务成本”账户确定），期末余额20000800008680013200（元）；（14）“所得税费用”账户的借方发生额为3750元（1500025），无余额；（15）“应交税费”账户的贷方发生额为9550元（37505800），期末余额9550（元）。12本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的）。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答（1）由于“利润分配”账户的借方发生额为3103500元，所以，本年的利润分配额为1551750元（31035002），年末结清明细账户的发生额也是1551750元（否则，有关明细账户不“清”）。1固定资产折旧额固定资产原价折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额16000006128000（元）。11（2）“利润分配”账户的贷方发生额为3896750元（14752503103500682000），而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为1551750元，所以，全年实现的净利润额为2345000元（38967501551750）。13（1）应纳税所得额100010020920（万元）（2）应交所得税税额92025230（万元）（3）借所得税费用2300000贷应交税费应交所得税2300000借本年利润2300000贷所得税费用2300000（4）企业实现的净利润额1000230770（万元）14（1）本期所得税费用960（8040）25250（万元）借所得税费用2500000贷应交税费应交所得税2500000（2）借利润分配提取法定盈余公积710000提取任意盈余公积400000贷盈余公积法定盈余公积710000任意盈余公积400000借利润分配应付现金股利400000贷应付股利400000（3）年末的未分配利润200960250714040759（万元）15应计入实收资本的金额80025200（万元）应计入资本公积的金额300200100（万元）16四家公司本期销货情况单位元项目甲公司乙公司丙公司丁公司期初结存A产品成本208000（86800）46000124000本期入库A产品成本9620001008000（1035000）520800本期可供销售A产品成本（1170000）（1094800）（1081000）（644800）期末结存A产品成本（72800）215600225400（178560）本期销售A产品收入1300000（1052800）1012000595200本期销售A产品成本（1097200）879200（855600）466240A产品销售收入与销售成本的差额202800173600156400（128960）（五）业务题1利和股份公司6月份业务编制的会计分录如下（1）借材料采购甲材料200000应交税费应交增值税（进项税额）34000贷银行存款234000借原材料甲材料192000贷材料采购192000借材料成本差异800012贷材料采购8000（2）借材料采购甲材料140000应交税费应交增值税（进项税额）23800贷预付账款163800借银行存款5000贷预付账款5000（3）借原材料甲材料100000贷应付账款暂估应付账款100000下个月初借原材料甲材料100000贷应付账款暂估应付账款100000（4）借材料采购甲材料40000应交税费应交增值税（进项税额）6800贷应付账款46800借原材料甲材料42000贷材料采购42000借材料采购甲材料2000贷材料成本差异2000（5）借生产成本68000制造费用10000管理费用8000贷原材料甲材料86000借材料成本差异1720贷生产成本1360制造费用200管理费用1602利和股份公司7月份业务处理如下（1）借银行存款50000贷实收资本大力公司50000（2）借固定资产70000原材料15000贷实收资本电子公司85000（3）借银行存款200000贷短期借款200000（4）本月借款利息2000006121000（元）借财务费用1000贷预提费用1000（5）借固定资产24000贷实收资本24000（6）借资本公积30000贷实收资本30000（7）借短期借款40000贷银行存款400003大地股份公司本月业务的处理如下（1）借银行存款18000013贷实收资本180000（2）借固定资产200000无形资产500000贷实收资本700000（3）借银行存款600000贷短期借款600000（4）本月借款利息60000042000（元）21借财务费用2000贷预提费用2000（5）借银行存款1000000贷长期借款1000000（6）借短期借款200000贷银行存款2000001月末的资产总额160000018000020000050000060000010000002000003880000（元）4利和股份公司所属企业本月业务的处理如下（1）借固定资产生产经营用固定资产76500贷银行存款76500（2）借在建工程127000贷银行存款127000（3）借在建工程3000贷原材料1250银行存款1750（4）借固定资产生产经营用固定资产130000贷在建工程130000（5）借在建工程产品仓库工程250000贷原材料175000应付职工薪酬工资40000制造费用35000（6）借在建工程60000贷银行存款60000（7）借固定资产生产经营用固定资产310000贷在建工程3100005（1）借固定资产601800应交税费应交增值税（进项税额）102000贷银行存款703800（2）借在建工程801500应交税费应交增值税（进项税额）136000贷银行存款937500（3）借在建工程3000贷原材料2000库存现金1000（4）借固定资产80450014贷在建工程8045006利和股份公司8月份发生业务的处理如下（1）借在途物资甲材料28000应交税费应交增值税（进项税额）4760贷应付账款32760（2）借在途物资甲材料1750贷银行存款1750（3）借在途物资乙材料50400应交税费应交增值税（进项税额）8568贷银行存款58968（4）运杂费分配率3300（18001500）1（元/千克）甲材料负担运杂费1800元，丙材料负担运杂费1500元。借在途物资甲材料16200丙材料9000应交税费应交增值税（进项税额）3723贷银行存款25623应付账款3300（5）借预付账款10000贷银行存款10000（6）借在途物资丁材料72000应交税费应交增值税（进项税额）12240贷预付账款84240（7）借原材料甲材料45950乙材料50400丙材料9000丁材料72000贷在途物资1773507FG公司209年2月份业务的处理如下（1）运费的分摊率24（元/千克）4801其中甲材料负担的运费2411002640（元）乙材料负担的运费249002106（元）借在途物资甲材料24640乙材料15660应交税费应交增值税（进项税额）6035贷银行存款46335（2）借在途物资丙材料194400应交税费应交增值税（进项税额）32640贷应付票据227040（3）借预付账款海河工厂186000贷银行存款186000（4）借在途物资乙材料161200应交税费应交增值税（进项税额）27200贷预付账款18600015银行存款2400（5）借原材料甲材料24640乙材料176860丙材料194400贷在途物资3959008利和股份公司4月份的产品生产业务的处理如下（1）借库存现金58000贷银行存款58000借应付职工薪酬工资58000贷库存现金58000（2）借待摊费用3000贷银行存款3000借制造费用1000贷待摊费用1000（3）借生产成本12000制造费用4200管理费用1500贷原材料17700（4）借管理费用750贷银行存款750（5）借管理费用400贷待摊费用400（6）借制造费用600贷库存现金600（7）借制造费用1100管理费用500贷累计折旧1600（8）借生产成本34000制造费用16000管理费用8000贷应付职工薪酬工资58000（9）借制造费用10000贷银行存款10000（10）借生产成本32900贷制造费用32900（11）本月生产的产品成本12000340003290078900（元）借库存商品78900贷生产成本789009利和股份公司10月份的销售业务处理如下（1）借应收账款42120贷主营业务收入36000应交税费应交增值税（销项税额）6120（2）借银行存款147420贷主营业务收入12600016应交税费应交增值税（销项税额）21420（3）借销售费用1500贷银行存款1500（4）借银行存款20000贷预收账款20000（5）借应收票据559260贷主营业务收入478000应交税费应交增值税（销项税额）81260（6）借主营业务成本350000贷库存商品350000（7）借营业税金及附加1600贷应交税费应交城市维护建设税160010AB公司209年4月份业务处理如下（1）借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（2）借银行存款7000贷应收账款7000（3）借应收票据58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（4）借财务费用1000贷银行存款1000（5）借银行存款11700贷其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700（6）借销售费用2000贷银行存款2000（7）借应收账款明达工厂234000贷主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000（8）借营业税金及附加10000贷应交税费应交消费税10000（9）借其他业务成本8000贷原材料8000（10）借主营业务成本312000贷库存商品甲产品288000乙产品2400011利和股份公司利润业务的处理如下17（1）借管理费用4500贷库存现金4500（2）借应付账款18000贷营业外收入18000（3）借营业外支出6000贷银行存款6000（4）借管理费用200贷库存现金200（5）借财务费用450贷预提费用450（6）借银行存款20000贷营业外收入20000（7）借主营业务收入148000营业外收入32000贷本年利润180000（8）借本年利润100000贷主营业务成本40000营业税金及附加2000销售费用1500管理费用33600财务费用450营业外支出22450（9）本期应交所得税（180000100000）2520000（元）借所得税费用20000贷应交税费应交所得税20000借本年利润20000贷所得税费用20000（10）提取的盈余公积金（8000020000）106000（元）借利润分配提取法定盈余公积6000贷盈余公积6000（11）分给投资人的利润（600006000）4021600（元）借利润分配应付现金股利21600贷应付股利21600（12）借本年利润60000贷利润分配未分配利润6000012H公司209年12月份业务的处理如下（1）借管理费用600贷库存现金600（2）借管理费用800贷库存现金800（3）借财务费用800贷预提费用800（4）借应收票据117000贷其他业务收入10000018应交税费应交增值税（销项税额）17000（5）借销售费用5000贷银行存款5000（6）借其他业务成本70000贷原材料70000（7）借营业外支出1400贷银行存款1400（8）借银行存款55000贷交易性金融资产50000投资收益5000（9）借银行存款2000贷营业外收入2000（10）借主营业务收入360000其他业务收入100000营业外收入2000投资收益5000贷本年利润467000（11）借本年利润355500贷主营业务成本262000其他业务成本70000营业税金及附加2300销售费用5000管理费用14000财务费用800营业外支出1400（12）本月利润总额467000355500111500（元）本月应交所得税1115002527875（元）借所得税费用27875贷应交税费应交所得税27875借本年利润27875贷所得税费用27875（13）全年实现的净利润（45000001125000）（11150027875）3458625（元）借本年利润3458625贷利润分配未分配利润3458625（14）提取的盈余公积3458625103458625（元）借利润分配提取法定盈余公积3458625贷盈余公积3458625（15）分配的现金股利（34586253458625）206225525（元）借利润分配应付现金股利6225525贷应付股利6225525（16）借利润分配未分配利润968385贷利润分配提取法定盈余公积3458625利润分配应付现金股利62252251913利和股份公司10月份业务处理如下（1）借银行存款500000贷短期借款500000（2）借固定资产80000贷实收资本80000（3）借银行存款10000贷实收资本10000（4）借应交税费6500贷银行存款6500（5）借银行存款8000贷应收账款8000（6）借待摊费用2400贷银行存款2400（7）借银行存款292500贷主营业务收入250000应交税费应交增值税（销项税额）42500（8）借原材料甲材料38000借应交税费应交增值税（进项税额）6460贷预付账款44460（9）借生产成本A产品6000贷原材料甲材料3600乙材料2400（10）借制造费用1200贷原材料1200（11）借制造费用800贷库存现金800（12）借库存现金30000贷银行存款30000借应付职工薪酬工资30000贷库存现金30000（13）借应付职工薪酬职工福利2200贷银行存款2200（14）借生产成本B产品5000贷原材料甲材料5000（15）借销售费用1000贷银行存款1000（16）借应收账款58500贷主营业务收入5000020应交税费应交增值税（销项税额）8500（17）借营业税金及附加2500贷应交税费应交消费税2500（18）借固定资产241000应交税费应交增值税（进项税额）40800贷应付账款281800（19）借制造费用780贷银行存款780（20）借制造费用8100管理费用3200贷累计折旧11300（21）借财务费用980贷预提费用980（22）借应付股利34000贷银行存款34000（23）借生产成本A产品12000B产品10000制造费用8000贷应付职工薪酬工资30000（24）借生产成本A产品1680B产品1400制造费用1120贷应付职工薪酬职工福利4200（25）借资本公积60000贷实收资本60000（26）借生产成本A产品12000B产品8000贷制造费用20000（27）借库存商品A产品38500贷生产成本A产品38500（28）借营业外支出5400贷银行存款5400（29）借管理费用4300贷库存现金4300（30）借主营业务成本138000贷库存商品A产品138000（31）借主营业务收入300000贷本年利润300000借本年利润155380贷主营业务成本138000销售费用1000营业税金及附加250021管理费用7500财务费用980营业外支出5400（32）本月应交所得税1446202536155（元）借所得税费用36155贷应交税费应交所得税36155借本年利润36155贷所得税费用36155（33）借利润分配提取法定盈余公积108465贷盈余公积108465（34）借利润分配应付现金股利390474贷应付股利390474（35）借本年利润108465贷利润分配未分配利润108465编制的试算平衡表见表53。14SD公司209年12月份业务处理如下（1）借银行存款200000贷短期借款200000（2）借银行存款40000贷实收资本40000（3）借在途物资甲材料30000乙材料50000应交税费应交增值税（进项税额）1360022表53总分类账户发生额试算平衡表209年10月单位元账户名称借方贷方银行存款81050082280库存现金3000035100应收账款585008000原材料3800012200生产成本5608038500制造费用2000020000库存商品38500138000预付账款44460待摊费用2400固定资产361800累计折旧11300短期借款500000应付账款281800应交税费1296089655应付职工薪酬3220034200预提费用980应付股利34000390474实收资本150000资本公积60000盈余公积108465主营业务收入300000300000主营业务成本138000138000营业税金及附加25002500管理费用75007500销售费用10001000财务费用980980营业外支出54005400所得税费用3615536155本年利润300000300000利润分配498939108465合计239636890239636890贷应付账款华为厂93600（4）借固定资产60800应交税费应交增值税（进项税额）10200贷银行存款71000（5）运杂费分配率12（元/吨）6003020其中甲材料分配的运杂费1230360（元）乙材料分配的运杂费1220240（元）借在途物资甲材料360乙材料24023贷库存现金600借原材料甲材料30360乙材料50240贷在途物资80600（6）借应交税费1500贷银行存款1500（7）借生产成本A产品2500B产品2000制造费用500贷原材料5000（8）借库存现金36000贷银行存款36000（9）借应付职工薪酬工资35000贷库存现金35000（10）借应付职工薪酬职工福利4000贷银行存款4000（11）借应收票据17550贷主营业务收入15000应交税费应交增值税（销项税额）2550（12）借销售费用2000贷银行存款2000（13）借银行存款117000贷主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（14）借管理费用1000贷银行存款1000（15）借银行存款23400贷应收账款明月厂23400（16）借制造费用11100管理费用2900贷累计折旧14000（17）借营业税金及附加750贷应交税费应交消费税750（18）借生产成本A产品13000B产品12000制造费用4500管理费用5000贷应付职工薪酬工资34500（19）借生产成本A产品1300B产品1400制造费用600管理费用700贷应付职工薪酬职工福利4000（20）借财务费用120024贷预提费用1200（21）制造费用分配率0668501450632其中A产品负担的制造费用1300006688684（元）B产品负担的制造费用1200006688016（元）借生产成本A产品8684B产品8016贷制造费用16700（22）借库存商品A产品25484B产品23416贷生产成本48900（23）借主营业务成本90000贷库存商品A产品12000B产品78000（24）借主营业务收入115000贷本年利润115000借本年利润103550贷主营业务成本90000营业税金及附加750销售费用2000管理费用9600财务费用1200（25）利润总额11500010355011450（元）应交所得税114502528625（元）借所得税费用28625贷应交税费应交所得税28625借本年