审计学计算题标准答案

1第一章 总 论下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目中选出能够实现该审计目标的一项最佳的审计程序，将其英文字母编号填入题后的表内，每项审计程序最多只能被填一次。审计项目名称审计目标 审计程序投资（1）会计报表中，投资项目的分类反映恰当；（2）在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归企业所有；（3）投资的计价准确。A 将投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对；B 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金，银行存款记录；C 检查长期投资与投资在分类上相互划转已进行正确的处理；D 抽查投资交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号；E 确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理；F 函证资产负债表日被托管的所有有价证券；G 将重大的投资交易记录与董事会会议记录核对，确定所有交易均已批准或授权。应收账款（4）在资产负债表日，应收账款的记录完整；（5）在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款均具有法定收款权；（6）资产负债表日应收账款余额正确；（7）会计报表中应收账款分类反映恰当。A 分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较；B 实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间；C 按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异；D 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单；E 复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借；F 抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户；G 分析应收账款各月末余额与应付账款各月末余额的非正常比例关系。固定资产（8）被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权；（9）在资产负债表日，所有在册固定资产均存在；（10）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量。A 将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对；B 复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法与以前年度一贯；C 确定固定资产 记录部门与保管使用部门的职责分离；D 审查固定资产契约与保险单据；E 实施截止测试，证实固定资产 维修费用已计入恰当的会计期间；F 确定所有机器设备均已保险；G 实地检查所有的机器设备。审计目标 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9）（10）审计程序 C F E B E C F D G B22、ABC 公司委托某会计师事务所对 2007 年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择)会计报表认定 具体审计目标 审计程序4 公司对存货均拥有所有权 91 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 85 已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值 65 存货成本计算准确 113 存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露 72 存货总账、明细账与实物数量一致 10会计报表认定 审计程序 (1)完整性 (6)检查现行销售价目表(2)存在或发生 (7)审阅会计报表(3)表达与披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(5)估价与分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11)测试直接人工费用的合理性第二章 审计的种类、方法和程序1假设某企业有应收账款式 200 户，该 200 户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款期间划分：则 80%欠款 15 天，10%欠款 2 个月，5%欠款 6 个月，另外 5%欠款 1 年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有 90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？2审计人员首次对某单位 10，000 张现金收款凭证进行审计，先取 200 张进行详细审计，发现 8 张有误，审计确定的精确度为2% ，可靠程度为 95%。要求：（ 1）求样本量。 （2）若用等距抽样法，求其间距。 （3）若审计结果发现 5 张有误，评价现金收款的内部控制制度。解：A 预计差错率 8/200=4%，精确度上限为=4%+2%=6%，加上 95%的可靠程度 查表求得：样本量的为 N=500B 间距= 10000/500=20C 样本差错率 5/500=1% 精度极限 1%+2%=3%口头（2） 律师的询证函与被审计单位管理当局提供的声明书；外部内部8（3） 销货发票与购货发票；外部内部（4） 审计人员编制的试算平衡表与被审计单位编制的试算平衡表；加工自然（5） 资产负债表日的会计资料与期中的同类会计资料。及时性2、会计师事务所于 2009 年 2 月 5 日2 月 12 日完成了对 X 公司的年报审计（审计报告的签发日为2009 年 2 月 12 日） ，兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书；（4）审计计划；（5）审计报告；（6）审计总结；（7）预备调查底稿；（8）符合性测试底稿；（9）实质性测试底稿。要求：（1）将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表：综合类工作底稿 123456业务类工作底稿 89备查类工作底稿 7（2）上述底稿在归档的时候，分别属于何种档案，将其序号填入下表：永久性档案 1234565当期档案 89（3）请回答会计师事务所应在什么时间对这些审计档案归档保管？（60 天）对 X 公司的当期档案至少保存到何年何月何日？（10 年）第六章 审计计划、重要性和审计风险1在传统风险导向时期，某注册会计师在评估被审计单位审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水平：风险类别 1 2 3 4审计风险 4% 4% 2% 2%固有风险 100% 80% 100% 80%控制风险 100% 50% 100% 50%请回答：（1）上述四种情况的检查风险水平分别是多少？4%，10% ，2%，5%（2）那种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？2%，可接受检查风险与重大风险错报呈反向关系2什么是重要性，在编制审计计划时，注册会计师应如何对审计重要性进行适当评估？重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。对重要性评估的总体性要求 对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 会计报表层次重要性水平的确定 账户或交易层次的重要性水平 评价审计结果时对重要性的考虑审计准则，重要性水平的应用： 9资料：MB 股份有限公司是一家国内的上市公司，其 2005 年 12 月 31 日资产负债表上的数据如下：总资产为 45 000 000 元，净资产为 20 000 000 元，应收账款为 3 670 000 元；期末存货为 8 500 000元，银行存款为 6 700 000 元；利润表上 2005 年全年的销售收入为 19 300 000 元，利润为 6 980 000 元。根据 MB 股份有限公司 1997 年董事会的决议，由 MN 会计师事务所负责 MB 公司的常年审计，在 2005年度的报表审计时，MN 会计师事务所按照规定的审计程序实施了审计，并且出具了无保留意见的审计报告。2006 年 6 月国家审计部门指派某审计局对 MB 公司 2005 年的财务状况和经营成果重新进行了审计。在审计过程中发现如下问题：应收账款有 1500 元未发出询证函进行询证，应收账款少记了 67 000 元：期末存货多出 13 500 元：现金管理方面存在漏洞，有现金白条 45 000 元，严重违反财经纪律；销售收入少记 52 000 元；利润计算有误，应该再加上 21 500 元。国家审计部门根据上述情况发出通报，批评 MN 会计师事务所审计报告中的无保留意见存在严重错误。 要求：请你根据这些资料分析国家审计部门的批评是否正确。（其中：重要性水平确定的比率分别是：总资产为 0.5%；净资产为 1%；销售收入为 1%，利润为 5%）答：总资产*0.5%=220000 ；净资产*1%；销售收入*1% ，利润*5% 取最小：193000分开核算：资产负债表=67000+13500+45000=12500193000（无保留）利润表=52000+21500=73500193000（无保留）结论：二者都没有错，原因是民间审计与政府审计的目标，依据等有所区别民间审计与政府审计的目标，依据等有所区别：政府审计 内部审计 民间审计实施主体 国家审计机关各部门、各单位内部设置的审计机构经政府的关部门审核批准的注册会计师组成会计师事务所审计对象主要是各级政府及其财政收支情况及公共资金的收支、运用情况主要审查各项内部控制的执行情况、经营管理状况等，提出改进措施受委托人委托，对一切盈利及非盈利组织进行审计工作依据 中华人民共和国审计法根据本部门、本部位经营管理的需要自行拟定中华人民共和国注册会计师法审计职能 行政监督各政府行为价值管理、信息系统审计、开展项目审计、内部财务审计、开展经营审计需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具审计报告2. ABC 会 计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司 2010 年度账务报表，并委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A 注册会计师根据其审计甲 公司的多年经验，认为甲公司2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A 注册会计师要求项目组成员之间相互复 核工作底稿，并委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了 审计报告。在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。10（1） “A 注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司 2010 年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序”是错误的。重大错报风险是指财 务报表在审计前存在重大错报的可能性。由于内部控制的固有限制，重大错报风险不可能降低为零。此外，根据风险评估准则的规定，注册会计师在审计的所有阶段 都要实施风险评估程序，并要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。（2） “A 注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿“是错误的。确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。（3） “A 注册会计师委派其所在业务部的 B 注册会计师负责甲公司项目质量控制复核 ”是错误的。项目质量控制复核人员符合下列规定：如果可行，不由项目合伙人挑 选；在复核其间不以其他方式参与该业务；不代替项目组进行决策；不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。A 作为项目合伙人委派其所在业务部的 B 注 册会计师作为项目质量控制复核人员会有损复核人员客观性。（4） “项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A 注册会计师出具了审计报告”是错误的。在出现重大问题分歧时，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。而不是由主任会计师批准。（5） “在审计报告出具后，B 注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核”是错误的。会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核，不能在审计报告出具后才进行复核。第七章 内部控制系统及其评审1新华有限公司财务科有 A、B、C 三个会计人员，他们要完成以下几项工作：（1）记录总账 （2）记录应付账款明细账 （3）记录应收账款明细账（4）开具退货拒付通知书 （5）开具支票，以便主观人员签章，并记载现金日记账（6）调节银行对账单 （7）处理并送存收入的现金已知三人能力相当，除（4） 、 （6）工作量较小外，其他几项工作量基本相等，如何分配三人工作，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使三人工作相当。146 23 572根据内部控制原理，指出下列哪些职务是不相容的：（1）授权某项经济业务 （2）审查某项经济业务 （3）执行某项经济业务（4）记录某项经济业务 （5）保管某项财物 （6）记录某项财物（7）记录明细账 （8）记录日记账 （9）记录总账