外贸会计实务考试历年真题上

2014 年 12 月 6 日 一、单项选择题1代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。受托方的代理责任应为（ A ）。A负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款及进口报关等全过程B仅负责对外成交，不负责开证付款等工作C仅负责开证付款，不负责对外成交等工作D仅负责对外成交，不负责签订合同等工作2我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理实行（ C ）制度。A不得进出口B许可证审批C合同登记管理D保证金台账3我国出口关税税额的计算公式为（ C ）。A离岸价出口关税税率 B到岸价出口关税税率C离岸价（1出口关税税率）出口关税税率D到岸价（1出口关税税率）出口关税税率4自营出口业务在采用（ C ）时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。AFOB 价格 BCFR 价格 CCIF 价格 DFOB、CFR、CIF 价格5. 我国企业借入外币资金时，应按照借入外币的（ D ）折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。A人民币对外币的买入价 B人民币对外币的卖出价C约定的借入汇率 D市场即期汇率中间价6. 关于货币计量假设，下列说法中不正确的是（ D ）。A以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定的B货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位C货币计量假设假定货币的币值是基本稳定的D存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币7根 据 我 国 现 行 税 法 规 定 ， 出 口 企 业 在 出 口 商 品 过 程 中 支 付 给 中 间 商 的 佣 金 应 代 扣 代 缴 （ C ） 。第 1 页 （共 10 页）A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税8会计规范的内容包括（ A ）。A会计法律、会计准则、会计制度等B会计法律、会计准则、会计程序等C会计法、会计准则、会计制度等D会计法、会计准则、会计程序等9生产企业委托外贸企业代理出口的货物，办理出口退税应（ B ）。A由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税 B由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税C由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税 D由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税 10下列费用中，不应当包括在存货成本中的是（ D ） 。A制造企业为生产产品而发生的人工费用 B商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C商品流通企业进口商品支付的关税D库存商品发生的仓储费用 11由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以（ C ）价格条件为基础。ACIF BCFR CFOB DFCA 12下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是（ A ） 。A交纳所得税 B购买工程物资C赊销商品 D支付现金股利13我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记（ A ）账户。A“应交税费应交增值税（出口退税） ” B“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”C“应交税费未交增值税” D“应交税费已交增值税”14在出口退税业务实践中，申报出口退税所需提供的外销商品发票是由（ B ）。第 2 页 （共 10 页）A外销出口企业自行制订 B国家税务部门统一制订 C国家税务部门指导外贸出口企业自行制订 D外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准15我国保税制度的实施通常是（ C ）。A限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇B限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇C限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇D限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇16作业成本法，是指以（ C ）。A作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法B作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法C作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法D作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法17出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起（ D ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A30 日 B60 日C90 日 D至次年 4 月 15 日18按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是（ B ）。A冲减当期主营业务收入 B增加当期财务费用C增加当期主营业务成本 D增加当期管理费用19在自营进口业务中，当采用 FOB、CFR、CIF 价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的损失（ D ）。A可由出口人向运输公司索赔 B可由进口人向运输公司索赔C可由出口人向保险公司索赔 D可由进口人向保险公司索赔第 3 页 （共 10 页）20税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，其中所得税是（ C ）。A技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国B技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国C技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国D技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国二、多项选择题21应计入进口商品采购成本的进口税金包括（ BCD ）。 A营业税 B消费税 C进口关税 D增值税 E印花税22在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为（ AB ）。A付款交单 B承兑交单 C信汇托收 D电汇托收 E承兑不交单23我国对外汇概念作了明确规定，中华人民共和国外汇管理条例规定以下可视为外汇的是（ ABCDE ）。A. 外国货币，包括纸币、铸币B外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等C外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等D特别提款权、欧洲货币单位E其他外汇资产24关于财务风险，下列说法正确的是（ ABCD ）。A财务风险是一种复合性风险B财务风险在企业生存发展中具有特殊地位C财务风险是进出口企业所不可避免的D财务风险的实质是企业负债经营所产生的风险E财务风险的形成及范围和影响的深度很难把握 25在下列项目中，应计入利润表中“营业外收入”项目的是（ BCDE ）。A增值税出口退税 B先征后返收到的增值税C无法支付的应付账款 D接受现金捐赠E收到返还的教育费附加26下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有（ ABD ）。A购入商品运输过程中的保险费用 B进口商品支付的关税C采购人员差旅费 D入库前的挑选整理费用E支付的增值税27对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有（ ABCDE ）。第 4 页 （共 10 页）A不垫付资金B只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担C以所收取的手续费作为代理开支及赢利D不承担盈亏E代理进口所需外汇原则上由委托方解决28在我国保税制度中，保税区具有以下特点（ ABCDE ）。A. 是 在 国 境 和 关 境 之 间 建 立 起 来 的 ， 在 海 关 监 控 管 理 下 进 行 存 放 和 加 工 保 税 货 物 的 特 定区 域B. 具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能C享有“免证、免税、保税”政策D实行“境内关外”运作方式 E是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一29出 口 业 务 单 证 管 理 中 ， 对 装 箱 单 的 审 核 管 理 上 应 注 意 以 下 几 方 面 内 容 （ ABC ） 。A装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合B装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致C装箱单上的日期是否与发票开列的日期有矛盾D装箱单是否由税务部门统一监制E装箱单是否已由进出口双方签章30从广义角度来说，自营出口包括出口企业在一般贸易项下的（ ABCDE ）。A直接出口 B转口出口C托售出口 D进料加工复出口 E出售样展品小卖品的出口三、主观题31WOOLWO 外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司 2013 年 12 月 31 日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款美元户 1000（万美元） 6.2000 RMB 6200（万元）应收账款应收外汇账款B 公司 230（万美元） 6.2000 RMB 1426（万元）该公司 2014 年 1 月份发生有关业务如下：（1）根据合同规定对国外 A 公司出口甲商品一批计 10000 件，总成本计人民币 2520万元（不含增值税） 。上列出口甲商品发票金额为每件外销价 CIF 0.05 万美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款，由银行核查后划入该公司外汇账户。上列业务当日即期汇率均为 1 美元=6.2200 元人民币。（2）从英国进口化纤 10 吨。FOB 每吨巴黎 2 万美元，国外运费 0.3 万美元。付款方式第 5 页 （共 10 页）T/T in advanced，海运。当日即期汇率为 1 美元=6.2100 元人民币，上列款项以外汇银行存款支付。（3）上列进口化纤进口关税税率 4%，增值税税率 17%。商品到达我国口岸后，以人民币银行存款支付进口关税及增值税。（4）上列化纤抵达我国口岸验收入库后，结转该批进口化纤的进口成本。（5）今日收到国外 B 公司前欠的 230 万美元存入银行，当日即期汇率为 1 美元=6.2300元人民币。（6）1 月 31 日的市场即期汇率为 1 美元=6.2200 元人民币。要求：（1）根据该公司上列各项经济业务，编制必要的会计分录。（2）计算上列各外币账户（“银行存款美元户”与“应收账款应收外汇账款B 公司”）期末应调整的汇兑损益的调整金额（请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分） ，并编制必要的期末调整会计分录。 共 20 分。（1）借：应收账款应收外汇账款A 公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）贷 ： 主 营 业 务 收 入 自 营 出 口 销 售 收 入 500（ 万 美 元 ） 6.2200 3110（ 万 人 民 币 ）借：主营业务成本自营出口销售成本甲商品 2520（万人民币）贷：库存商品出口商品甲商品 2520（万人民币）借：银行存款美元户 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）贷：应收财款应收外汇账款A 公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币）(注：上列收款也可以直接通过银行存款账户) （4 分）（2）借 ： 在 途 物 资 进 口 库 存 商 品 化 纤 20.3（ 万 美 元 ） 6.2100 126.063（ 万 人民 币 ）贷：银行存款美元户 20.3（万美元）6.2100 126.063（万人民币） （2 分）（3）关税=（10X2+0.3）X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币）增值税=（126.063+5.04252）X17%=22.2879（万人民币）借：应交税费应交关税 5.04252（万人民币）应交增值税（进项税） 22.2879（万人民币）第 6 页 （共 10 页）贷：银行存款 27.33042（万人民币） 借：在途物资进口库存商品化纤 5.04252（万人民币）贷：应交税费应交关税 5.04252（万人民币） （4分）（4）借：库存商品进口库存商品化纤 131.10552借：在途物资进口库存商品化纤 131.10552 （2分）（5）借：银行存款美元户 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币）贷 ： 应 收 账 款 应 收 外 汇 账 款 B 公 司 230（ 万 美 元 ） 6.2300 1432.9（ 万 人 民 币 ） （2 分） （6）银行存款美元户 （1709.76.22-10616.837）=17.497（收益）借：银行存款美元户 17.497（万人民币）贷：财务费用 17.497（万人民币）应收账款应收外汇账款B 公司 06.22-（-6.9）=6.9（收益）借：应收账款应收外汇账款B 公司 6.9（万人民币）贷：财务费用 6.9（万人民币） （6 分）32江 西 景 德 镇 陶 瓷 进 出 口 公 司 是 一 家 商 业 外 贸 公 司 ， 为 一 般 纳 税 企 业 ， 以 人 民 币 为 记账 本 位 币 ， 对 外 币 交 易 采 用 期 初 即 期 汇 率 中 间 价 折 算 ， 2014 年 6 月 1 日 即 期 汇 率中 间 价 为 1 美 元 =6.2150 元 人 民 币 。 该 公 司 本 月 发 生 以 下 业 务 ： （1）该公司根据一份对澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷 20000 打，所取得的增值税专用发票注明该批日用陶瓷的价款金额为 2976000 元，进项税额505920 元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 （2）该公司将上列 20000 打日用陶瓷全部向澳洲出口，当上列外销日用陶瓷已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为 CFR 悉尼每打 USD 40，佣金 3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 （3）银行在收妥上列外汇后转入江西景德镇陶瓷进出口公司的待核查账户。（4）在该批出口商品出口过程中发生国内运费 1970 元，今以银行存款支付。（5）今收到中海远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销陶瓷海运运费计 980 美元。第 7 页 （共 10 页）（6）上列商品外销后，今按规定填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单证。经信息核对无误后，向公司所在地税务退税机关申报办理出口退税，江西景德镇陶瓷进出口公司该批陶瓷的退税税率为 9%。（7）今收到税务机关退还的出口退税款。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。共 17 分。（1）借：在途物资出口商品日用陶瓷 2976000借：应交税费应交增值税（进项） 505920贷：银行存款 3481920借：库存商品出口商品日用陶瓷 2976000贷：在途物资出口商品日用陶瓷 2976000 （3分）（2）借：应收账款应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 776000 6.215 4822840贷：主营业务收入自营出口销售收入 USD 24000 6.215 149160 借：主营业务成本自营出口销售成本日用陶瓷 2976000贷：库存商品出口商品日用陶瓷 2976000 （3分）（3）借：银行存款 USD 800000 6.215 4972000贷：应收账款应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000 （2分）（4）借：销售费用 1970 贷：银行存款 1970 （2分）（5）借：主营业务收入自营出口销售收入 USD 980 6.215 6090.70贷：应付账款应付外汇账款（运费）USD 980 6.215 6090.70 （2分）（6）借：其他应收款应收出口退税 267840（29760009%） 借：主营业务成本自营出口销售成本 238080（29760008%）贷：应交税费应交增值税（出口退税） 267840第 8 页 （共 10 页）应交增值税（进项税转出） 238080 （3分）（7）借：银行存款 267840贷：其他应收款应收出口退税 267840 （2分）33江苏城市规划设计公司于 2013 年 8 月 1 日接受国外 TOLET 公司一项软件制作业务。合同规定：软件制作期为一年，制作费用为 36 万美元，由 TOLET 公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付，每次各支付合同金额的 50%。江苏城市规划设计公司估计该项业务总成本为 112 万元人民币(假设均为制作人员工资)。至 2013 年 12 月 31 日已发生成本 82.88 万元，预计完成该设计项目在 2014 年还将发生成本 29.12 万元人民币。江苏城市规划设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为 1 美元=6.2000 元人民币，且假定期内无变动。TOLET 公司所在国征收的预提所得税税率为 10%。该公司发生业务如下：（1）2013 年 8 月 1 日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税。（2）2013 年年末，确认已发生制作成本及收入。（3）确认 2014 年已发生制作成本及收入。（4）2014 年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账务。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。共 13 分。（1）收到预收款，已扣预提所得税：借：银行存款 180000（1-10%） 6.2000 1004400借：应交税费应交预提所得税 （18000010% 6.2000）111600贷：预收账款国外 TOLET 公司 （90000 6.2000） 1116000 （2分）（2）结转代缴预提所得税：借：所得税费用 111600贷：应交税费应交预提所得税 111600发生成本时：借：劳务成本 828800贷：应付职工薪酬 8288002013 年 12 月 31 日资产负债