江西财经大学-中级财务会计练习册含答案

江西财经大学中级财务会计习题集-战神 1第三章 货币资金及应收预付项目习题五、练习题1.甲企业于 2007 年 7 月 10 日销售商品一批给乙企业，价款为 20000 元，增值税为 3400 元，并于当日收到商业承兑汇票一张，面值为 23400 元，90 天期限。要求：计算该票据的到期日并作有关取得票据和票据到期时的分录。2.资料：甲公司有关资料如下：（1）2007 年 8 月 5 日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠贷款。该票据的面值为 50000 元，期限 90 天。（2）2007 年 9 月 15 日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收入存入银行，假设不带追索权。要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入；（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。3.甲公司于 2007 年 4 月 6 日销售一批商品给乙企业，价目单上注明的价格为 50000 元，假设不考虑增值税，经协商给予乙企业 20%的商业折扣，同时约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,4 月 15 日甲企业应收款项收回 20000 元，余款于 4 月 30 日收回。要求：用总价法分别作甲、乙企业有关分录。4.甲公司 2007 年年初应收账款余额为 500000 元，坏账准备贷方余额为 15000 元，坏账准备计提率为 3%，2007 年 6 月 5 日将应收乙公司的贷款 30000 元确认为坏账，9 月 20 日上年已确认为坏账的应收乙公司货款 10000 元又收回，2007 年末甲公司应收账款余额为550000 元。要求：作甲公司 2007 年度有关坏账的分录。5.甲公司第 1 年应收账款余额为 800000 元，坏账准备提取比例为 4%，第 2 年发生坏账损失 50000 元，年末应收账款余额 850000 元，第 3 年发生坏账损失 20000 元，上年已核销的应收账款有 12600 元已收回，年末应收账款余额为 900000 元。要求：编制各年相应的会计分录。6.甲公司为满足其经营需要，于 2007 年 7 月 10 日在其销售部门设置备用金 3000 元，以现金拨付，并要求其每月报销一次，7 月 30 日，销售部门报销 2300 元，补足其定额。8 月 5日，因业务需要，公司决定将销售部门的备用金增加到 4000 元，并将款项拨付给销售部门。要求：做有关分录。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 2第四章 存货五、业务计算题1.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，207 年 7 月 A 材料的收、发、结存情况如下：金额单位： 元201 年 收入 支出 结存月 日摘要数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额6 1 结存 500 12 600010 购入 400 13 520013 发出 65018 购入 500 14 700027 发出 45031 合计 900 12200 1100 300要求：（1）分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成本和期末存货成本。 （2）试比较不同的计价方法对企业利润、所得税、流动资产的影响。2.甲公司为一群纳税人，存货采用实际成本法核算。207 年 9 月 1 日， “原材料”期初余额为 59500 元，数量 5000 公斤。该公司 9 月份发生下列业务：（1）9 月 3 日，购入材料一批 25000 公斤，增值税专业发票注明价款 300000 元，增值税51000 元，运输费 3000 元，款已付，货物已验收入库。（2）9 月 6 日，购入材料一批 15000 公斤，价款为 226000 元，款已付，另外现金支票支付运杂费 2010 元，货物已验收入库。（3）9 月 12 日，购入材料 5000 公斤。价款为 62000 元，经验收发现短缺 5 公斤，经查系运输途中的合理损耗。（4）9 月 19 日，购入材料 4000 公斤，价款为 50000 元，发票已取得，款已付，但货物尚未入库。（5）9 月 25 日，购入材料一批 7000 公斤，货物已验收入库，但到月末发票仍未取得。（6）9 月 30 日，本月领用材料情况汇总如下：生产产品领用材料 25000 公斤车间管理领用材料 5000 公斤厂部领用材料 3000 公斤要求：（1）编制有关会计分录；（2）假定发出存货成本按月末一次加权平均法计算，计算加权平均单价（列出必要计算过程） 。3.资料同上，假定该公司采用计划成本法核算，9 月 1 日，材料成本差异贷方余额 500 元，单位计划成本 12 元。要求：（1）编制有关会计分录；（2）计算本月材料成本差异率；（3）分配本月材料应负担的材料成本差异，并将发出材料的成本调整为实际成本；（4）计算月末材料的实际成本。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 34.甲公司采用“成本与可变现净值孰低法”进行存货的期末计价，2006 年 12 月 1 日库存W 机器 12 台，成本（不含增值税）为 72 万元，单位成本为 6 万元。2006 年 11 月 1 日与 B 公司签订的销售合同约定， 2007 年 1 月 20 日，公司应按每台5.8 万元的价格（不含增值税）向 B 公司提供 W 机器 12 台。公司销售部门提供的资料表明，向长期客户-B 公司销售的 W 机器的平均运杂费等销售费用为 0.06 万元/台；向普通客户销售的 W 的机器的平均运杂费等销售费用为 0.05 万元/台。2006 年 12 月 31 日，W 机器的市场销售价格为 6.1 万元/台。假定 207 年末，存货的账面成本为 600000 元，预计可变现净值为 590000 元。要求：（1）确定 2006 年可变现净值以及是否计提存货跌价准备；（2）计算各年应计提的存货跌价准备并做会计分录。5.甲公司实行售价金额核算制，存货采用进销差价法核算。2007 年 3 月初“库存商品”账户余额为 80 万元，商品进销差价账户余额为 16 万元，本月 11 日购买商品一批，买价 120万元，增值税 20.4 万元，运杂费 0.8 万元，当日付清款项；商品于 14 日验收入库，预计售价 320 万元；本月共销售商品 300 万元，增值税 51 万元，款已收。要求;编制会计分录，并列出月末分配进销差价的计算过程。第五章 投资五、业务计算题1.某公司 2007 年 11 月 25 日购买的以交易为目的股票一批，买价 56000 元，其中包括应收现金股利 5000 元，另外支付经纪人佣金和手续费等 1200 元；2007 年 12 月 31 日股票市价为 55000 元。2008 年 1 月 25 日收到现金股利；2008 年 2 月 2 日将股票全部出售，售价54000 元，另外转让费用 1100 元。要求：做有关会计分录。2.甲公司于 2007 年 4 月 9 日买入以交易为目的的乙债券 1 万张，每张市价 1020 元，另支付相关税费 1.5 万元，该债券价格含已到付息期但尚未支付的利息 8 万元；2007 年 4 月 20日收到利息 8 万元存入银行；4 月末，该债券每张市价 950 元；5 月 15 日，甲公司将乙债券以每张 990 元的市价全部出售，同时支付相关税费 1.4 万元。要求：编制相关会计分录。3.甲公司于 2006 年 4 月 1 日以 190 万元取得 E 公司 20%的股权（当日，E 公司所有者权益的账面价值和公允价值均为 1000 万元） ，能够对 E 公司实施重大影响。其他资料如下：（1）2006 年 E 公司共实现净利润 200 万元。（2）2007 年 4 月 6 日 E 公司分配现金股利 100 万元。（3）当月 26 日发放现金股利。（4）2007 年 E 公司发生亏损 1200 万元。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 4（5）2008 年 E 公司实现净利润 300 万元。要求：编制甲公司相关会计分录。4.甲公司于 2007 年 1 月 1 日以 1035 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入乙公司股票 400万股，每股面值 1 元，占乙公司实际发行在外股数的 30%，甲公司采用权益法核算此项投资。2007 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产公允价值为 3000 万元。取得投资时乙公司的固定资产公允价值为 300 万元，账面价值为 200 万元，固定资产的预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007 年 1 月 1 日乙公司的无形资产公允价值为 100 万元，账面价值为 50 万元，无形资产的预计使用年限为 5 年，净残值为零，按照直线法摊销。2007 年乙公司实现净利润 200 万元，提取盈余公积 40 万元。2008 年乙公司发生亏损 4000万元，2008 年乙公司增加资本公积 100 万元。2009 年甲公司实现净利润 520 万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成甲公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示） 。5.甲公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入乙公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为 4%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2010 年 1 月1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为 2000 万元，实际支付价款为 1985.54 万元，另支付相关费用 40 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5%。假定按年计提利息。要求：编制甲公司从 2007 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分录。6.甲公司于 2007 年 1 月 2 日从证券市场上购入乙公司于 2007 年 1 月 1 日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为 4%，到期日为 2010 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和利息。甲公司购入债券的面值为 500 万元，实际支付价款为 473.75 万元，另支付相关费用 10 万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 5%。假定按年计提利息，利息不是以复利计算。要求：编制甲公司从 2007 年 1 月 1 日至 2010 年 1 月 1 日上述有关业务的会计分录。7.甲公司 2007 年 4 月 10 日购入乙公司的股票 200 万股作为可供出售金融资产，每股 10 元（含已宣告但尚未发放的现金股利 1 元） ，另支付相关费用 10 万元。5 月 10 日收到现金股利 200 万元。6 月 30 日每股公允价值为 9.2 元，9 月 30 日每股公允价值为 9.4 元，12 月 31日每股公允价值为 9.3 元。2008 年 1 月 5 日，甲公司将上述乙公司的股票对外出售 100 万股，每股售价为 9.4 万元。甲公司对外提供季度财务报告。要求：编制甲公司相关会计分录。8.甲公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入乙公司于 2006 年 1 月 1 日发行的债券作为可出售金融资产，该债券 5 年期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4%。甲公司购入债券的面值为 200 万元，实际支付价款为 215.26 万元，另支付相关费用 2 万元。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 5假定按年计提利息。2007 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 204 万元。2008 年 12 月 31日，试债券的预计未来现金流量现值为 200 万元并将继续下降。2009 年 1 月 20 日，甲公司将该债券全部出售，收到款项 199 万元存入银行。要求：编制甲公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 1 月 20 日上述有关业务的会计分录。第六章 投资性房地产五、计算与业务处理题1.甲房地产公司（以下简称甲公司）于 2007 年 1 月 1 日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 50 万元，出租时，该幢商品房的成本为 1000 万元，公允价值为 1100 万元，2007 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为1075 万元，2008 年 12 月 31 日，该幢商品房的价值为 1060 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 1060 万元，2009 年 12 月 31 日，该幢商品房的公允价值为 1025 万元，2010 年 1 月 5 日将该幢商品房对外出售，收到 1040 万元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录（假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）2.甲房地产公司（以下简称甲公司）于 2007 年 12 月 31 日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 3 年，每年 12 月 31 日收取租金 300 万元，出租时，该建筑物的成本为 5600 万元，已提折旧 1000 万元，已提减值准备 600 万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 3600 万元，2008 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为 3700 万元，2009 年 12月 31 日，该建筑物的公允价值为 3640 万元，2010 年 12 月 31 日，该建筑物的公允价值为3560 万元，2011 年 1 月 5 日将该建筑物对外出售，收到 3600 万元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。 （假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入）3.甲公司于 2008 年 1 月 30 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产（一建筑物）转为行政管理部门使用，该建筑物 2007 年 12 月 31 日的公允价值为 1000 万元（成本 950 万元，公允价值变动 50 万元） ，2008 年 1 月 30 日的公允价值为 1035 万元，转换日该建筑物的尚可使用年限为 15 年，采用年限平均法计提折旧，无残值。要求：（1）编制甲公司 2008 年 1 月 30 日将投资性房地产转为自用的会计分录。（2）计算甲公司 2008 年计提的折旧额并编制会计分录。第七章 固定资产五、计算与业务处理题1.甲公司发生如下经济业务：（1）购买设备一台，价款 50 万元，增值税税率 17%，以银行存款支付，需进行安装。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 6（2）购买材料 10 万元（含增值税） ，以银行存款支付，全部用于安装工程。（3）应付安装工程人员工资 13 万元。（4）安装完毕交付生产车间使用。（5）该设备预计使用 10 年，净残值 5%，采用直线法计提折旧。（6）该设备用于交付使用后第四年报废，在清理中，支付清理费 2000 元，收到过失人赔款和残料变价收入款共计 13000 元。要求：编制上述有关业务的会计分录。2.甲公司于 2008 年初自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物质 300000 元，支付的增值税额为 51000 元，实际利用工程物质（含增值税）105300 元，剩余物资转作生产用原材料；另外还领用了生产用的原材料一批，实际成本为 20000 元，应转出的增值税为 3400元；分配工程人员工资 50000 元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出 6000 元，工程于 2008 年 4 月达到预定可使用状态并交付使用。该企业对该项固定资产采用年数总和法计提折旧；预计使用年限为 4 年，预计净残值率为 5%。要求：（1）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。（2）编制 2008 年与工程物资和固定资产勾结案有关的会计分录。（3）计算 2009 年该项固定资产的折旧额。4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，原价 300000 元，已提折旧 90000 元，双方协议价 243000 元，可使用 5 年，预计净残值收入 3000 元，采用直线法折旧。使用期满后报废，取得残料收入 4500 元入库；用现金支付清理费用 300 元。要求：做固定资产增加、折旧及报废的会计分录。4.甲公司接受投资者投入管理用设备一台，双方协议价 162000 元，可使用 5 年，预计净残值收入 2000 元，采用年数总和法计提折旧；该设备使用期满后报废，取得残料收入 1500元入库；用现金支付清理费用 100 元。要求：（1）计算各年折旧额；（2）做固定资产增加、第一年折旧及报废的会计处理。5.甲公司于 2005 年 12 月 1 日购入生产用设备一套，买价 19 万元（含税） ，运杂费 1 万元，开出承兑面值为 20 万元的商业汇票，设备当即交付使用。该设备预计使用 5 年，按双倍余额递减法计提折旧。2007 年 1 月 1 日，该公司将该设备出售，取得价款 150000 元，存入银行；用现金支付清理费用 1000 元。要求：编制购入、第一年折旧及出售固定资产的会计分录（要求列示各年折旧额的计算过程）6.甲公司决定以一汽车交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司汽车的账面价值为210000 元，累计折旧为 72000 元，已计提固定资产减值准备 10000 元，公允价值为 210600元；乙公司库存商品在交换日的账面余额为 144000 元，公允价值为 180000 元，计税价格为 180000 元，适用的增值税税率为 17%，已计提存货跌价准备 4500 元；除此之外，无其他相关费用。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。江西财经大学中级财务会计习题集-战神 77.A 公司决定以一机器设备换入乙公司的投资性房地产。该房地产的账面原价为 900000 元，已计提累计折旧 36000 元，已计提减值准备 24000 元，公允价值为 576000 元。A 公司另收到乙公司支付的银行存款 9600 元。乙公司投资性房地产成本为 600000 元，已计提折旧60000 元，公允价值 566400 元。乙公司投资性房地产采用成本模式计量。假定具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。8.甲公司决定以生产线交换乙公司的一批库存商品。在交换日甲公司生产线的账面价值为840000 元，累计折旧为 28800 元，已计提固定资产减值准备 40000 元，公允价值为 760000元，营业税率为 5%，城建税率为 7%，教育费附加率为 3%；乙公司库存商品在交换日的账面价值为 576000 元，公允价值为 600000 元，计税价格为 600000 元，适用的增值税税率为 17%，已计提存货跌价准备 180000 元；乙企业适用另外向 A 公司支付银行存款 58000元；除此之外，无其他相关费用。假定不具有商业实质。要求：分别编制甲公司和乙公司与资产置换相关的会计分录。第八章 无形资产1.A 企业 2007 年 1 月 1 日从 B 企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计 100 万元。该专利自可供使用时至不再作为无形资产确实时止的年限为 10 年，假定A 企业于年末一次计提全年无形资产摊销。 2009 年 1 月 1 日，A 企业将该企业专利权出售给 C 企业，取得收入 90 万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为 5%（不考虑其他税费） 。要求：（1）编制 A 企业购入专利权的会计分录；（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录；（3）编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。2.2007 年 1 月 1 日，甲企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 50 万元。该项无形资产可供使用时至不再作为无形资产确认时止的年限为 5 年。2008 年 12 月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使 A 无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为 9 万元。2010 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2008 年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额为 11 万元。假定不考虑所得税及其相关税费的影响。要求：编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。3.甲公司 06 年自行研究开发一项专利技术，在研究开发过程中发生材料费 800000 元，人工工资 200000 元，以及用银行存款支付的其他费用 60 万元，其中，符合资本化条件的1000000 元，期末已达到预定用途。假定其有效使用年限为 5 年，采用直线摊销法。2 年后，江西财经大学中级财务会计习题集-战神 8将其所有权转让他人，取得转让收入 810000 元，款存银行，营业税率为 5%。要求：编制有关会计分录。第九章 流动负债五、计算与业务处理题1.A 公司为一般纳税人，2006 年 1 月份发生下列业务：（1）1 月 1 日购入原材料一批，买价 30 万元，增值税 5.1 万元，运杂费 0.8 万元，价款用转账支票支付，材料计划成本 29 万元。（2）1 月 5 日采用商业汇票结算方式销售产品一批，售价 60 万元，增值税 10.2 万元，当日收到商业承兑汇票，票据面值 70.2 万元。（3）1 月 12 日将一批产品用于厂房建造，产品成本 8 万元，售价 10 万元，增值税率17%。（4）1 月 25 日用银行存款 5 万元上交本月增值税。（5）1 月 20 日工程部门领用原材料一批，材料成本 5 万元，进项增值税 0.85 万元。领用产品一批，成本 8 万元，公允价值（即计税价格）10 万元。（6）1 月 31 日进行财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本 2 万元，进项税0.34 万元，批准转为营业外支出。要求：对上述业务作出会计分录。2.某企业为小规模纳税人，增值税税率为 6%，本月发生下列经济业务：（1）本月购进原材料一批，取得了增值税专用发票，注明货款 100000 元，增值税额17000 元，用银行存款支付运杂费 1000 元。材料已经验收入库，款项尚未支付。（2）企业本月销售产品一批，开出一张普通发票，注明售价 500000 元，款项尚未收到。（3）用银行存款上交本月增值税。3.企业发生的职工薪酬分配如下：生产工人及其车间管理人员的职工薪酬分别为 10 万元和2 万元，管理部门人员的职工薪酬 3 万元，销售人员的职工薪酬 2 万元；工程人员和无形资产研发人员的职工薪酬分别为 4 万元和 2.5 万元；因解除与职工的劳动关系给予的补偿 0.2万元；同时分别按上年月平均职工工资总额 10 万元的 9%、29% 、1.5%、2%、0.8% 和 8%计算缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金；按职工工资总额 12 万元的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。要求做有关会计分录。4.某公司为增值税一般纳税人，生产的甲产品为应税消费品（税率 10%） ，本月发生下列业务：（1）购入材料一批，买价 100000 元，运费 1000 元，款已付，材料尚未运达入库。（2）根据债务重组协议，收到欠款单位抵债材料一批，该材料账面价值为 140000 元，公允价值为 200000 元，所抵应收款账面余额为 250000 元，该项应收款已计提坏账准备25000 元。（3）本企业在建工程领用原材料一批，成本为 30000 元，增值税进项税额 3400；领用 A江西财经大学中级财务会计习题集-战神 9产品一批，成本为 80000 元，计税价格为 100000 元。（4）本月销售 A 产品一批，售价 400000 元，成本为 300000 元，款项尚未收到。（5）缴纳本月增值税和消费税。要求做有关会计分录。 （应收税费账户必须列示明细科目）第十章 非流动负债五、计算与业务处理题1.甲公司于 2007 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于 2008 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出状态如下：（1）2007 年 1 月 1 日，支出 1500 万元（2）2007 年 7 月 1 日。支出 2500 万元，累计支出 4000 万元（3）2008 年 1 月 1 日，支出 2000 万元，累计支出 6000 万元甲公司为建造办公楼于 2007 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：（1）从 A 银行取得长期借款 2000 万元，期限为 2006 年 12 月 1 日至 2009 年 12 月 1日，年利率为 6%，按年支付利息。（2）发行公司债券 1 亿元，发行日为 2006 年 1 月 1 日，期限为 5 年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为 0.5%。假定全年按 360 天计算。要求：（1）计算 2007 年和 2008 年专门借款利息资本化金额。（2）计算 2007 年和 2008 年一般借款利息资本化余额。（3）计算 2007 年和 2008 年利息资本化金额。（4）编制 2007 年和 2008 年与利息资本化金额有关的会计分录。2.某企业经批准于 2007 年 1 月 1 日起发行两年期面值为 100 元的债券 200000 张，债券年利率为 3%，每年 7 月 1 日和 12 月 31 日付息两次，到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行收款为 1961.92 万元，债券实际利率为年利率 4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于 2007 年 6 月底完工交付使用。债券溢折价采用实际利率法摊销，每年 6 月 30 日和 12 月 31 日计提利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 （金额单位用万元表示）3.甲企业 2006 年 12 月 31 日应收乙企业应收票据账面余额为 83600 元，其中 3600 元为累计应收的利息，票面利率 9%，由于乙企业连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于 2006年 12 月 31 日支付的应付票据。经协商，于 2006 年末进行债务重组。甲企业同意将债务本金减至 60000 元，免除债务人原所欠的全部利息；将利率从 9%降