企业应收账款风险分析及其控制

I西北工业大学网络教育学院毕业论文任务书一、 题目：企 业 应 收 账 款 风 险 分 析 及 其 控 制二、 指导思想和目的要求： 本文从我国企 业 应 收 账 款 风 险 分 析 及 其 控 制 着手，并提出提出了相应的对策。实现了对企业单位主要应 收 账 款 的认识不足，企业负责人会计意识淡薄和法律意识淡薄，企业会计人员整体素质不高，我国会计机制不完善，企 业 应 收账 款 风 险 分 析 及 其 控 制 讨 论 。三、 主要评价指标：在指标设计上应当注意规模评价与效益评价相结合、静态评价与动态评价相结合、宏观评价与微观评价相结合、短期效益评价与长期效益评价相结合等原则。但现实上企业经营业绩的考核与评价指标一般应以财务指标为基础，如会计所提供的财务状况、经营成果、现金流动信息等指标，均是经营业绩的重要指标。会计可以通过提出这些指标，反映情况，回答是否完成任务。四、 进度与要求：1 月 1 日 参加动员会，与指导教师见面1 月 1 日-1 月 30 日 论文调研，确定题目，填写任务书2 月 1 日-3 月 10 日 论文写作修改3 月 20 日 论文答辩II五、 主要参考书及参考资料：1汪 争 平 .中国信用制度的缺失与建设J.中国特区论坛，2002， （2）.2刘翠云.浅谈企业应收账款的管理J.中国商界，2009， （4）.3企 业 所 得 税 税 前 扣 除 办 法 第 46 条 S（ 国 税 发 2000 084 号 ） ，2000， （ 1） .4曹 吉 勋 .企 业 应 收 账 款 回 收 及 资 金 管 理 风 险 预 警 指 标 体 系 的 构 建 J.时代 金 融 2010， （ 7） .5陈 仰 仁 .应 收 账 款 信 用 风 险 的 控 制 与 防 范 J. 现代商贸工业，2009， （ 7） .6刘 先 勇 .浅 析 企 业 赊 销 的 应 收 账 款 监 控 和 收 账 制 度 管 理 J.财 务 与 会 计 ，2004， （ 5） .7王 玉 娟 .论 企 业 赊 销 的 管 理 策 略 J.科 技 创 新 导 报 ， 2007， （ 5） .8财 政 部 会 计 资 格 评 价 中 心 .初 级 会 计 资 格 -初 级 会 计 实 务 M.北 京 :中 国财 政 经 济 出 版 社 ， 2009， （ 12） .9王晖.浅谈企业会计制度与税法的差异 J.税 收 调 研 ， 2007， （ 9） .10杜 国 亮 .应 收 账 款 的 财 务 管 理 审 计 与 理 财 J.财 会 期 刊 ， 2006， （ 2） .11林 钧 跃 ， 谢旭.企 业 赊 销 与 信 用 管 理 M. 北京:中国经济出版社， 1999.12方 斌 .加 强 企 业 信 用 管 理 的 若 干 建 议 J.财 务 与 会 计 ， 2002， （ 1） .13张 京 ， 王 丽 娟 .应 收 账 款 内 部 控 制 J.市 场 周 刊 (研 究 版 )，2005， （ 8） .14张云起.营销风险预警与防范M.北京:商务印书馆，2001， （5）.15李峰.企业资信评估存在的问题和对策J.社会新闻，2006， （5）.学习中心：西北工业大学班 级： 专 业： 学 生： III指导教师： 摘 要在社会主义市场经济的快速发展中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，对提高企业的竞争力，增加销售量，扩大市场占有份额，促进企业利润增长有很重要的作用。但是赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加；另一方面，应收账款面临不能按时收回或形成坏账损失的风险，如果长期得不到改善，会使企业的资金流逐渐枯竭，企业的营业周期延长，现金短缺，最终陷入财务危机，影响企业的资金循环和正常的生产经营。因此，加强企业应收账款风险防范及控制迫在眉睫。关 键 词 ： 应 收 账 款 ； 风 险 ； 信 用 ； 控 制IV目 录摘要III 目录 第一章 绪论 11.1 现实背景和理论背景 11.1.1 现实背景 11.1.2 理论背景 11.2 研究的目的和意义 1第二章企 业 应 收 账 款 风 险 分 析 及 其 控 制 2一、企 业 应 收 账 款 管 理 中 存 在 的 问 题 2二、企 业 应 收 账 款 风 险 因 素 分 析 3三、控 制 企 业 应 收 账 款 风 险 的 对 策 5参考文献 9致谢 10V西北工 业 大学网 络 教育学院 毕业论 文1第一章 绪论1.1 现实背景和理论背景1.1.1 现实背景应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面： 应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高现款回收率低，贴现成本高 以物易物相互抵账，成本上升效益下滑 贴点换钱应运而生1.1.2 理论背景在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。 在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。1.2 研究目的和意义建立和完善应收账款工作责任制度合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的管理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款的风险降低到最低程度。西北工 业 大学网 络 教育学院 毕业论 文2第二章 企 业 应 收 账 款 风 险 分 析 及 其 控 制一 、 企 业 应 收 账 款 管 理 中 存 在 的 问 题应 收 账 款 是 企 业 因 销 售 商 品 ， 提 供 劳 务 而 应 向 购 货 方 收 取 但 尚 未 收 到 的 款项 ， 反 映 了 企 业 资 金 运 转 效 率 和 公 司 管 理 水 平 的 高 低 2。 在 激 烈 的 市 场 竞 争 中 ，部 分 企 业 管 理 者 对 销 售 的 审 批 把 关 不 严 ， 财 务 管 理 意 识 淡 薄 管 理 落 后 ， 为 了 扩大 市 场 占 有 率 ， 追 求 账 面 上 的 高 销 售 、 高 利 润 ， 大 量 的 运 用 商 业 促 销 ， 而 忽 视了 实 际 的 现 金 流 入 ， 对 应 收 账 款 的 管 理 缺 乏 有 效 的 规 章 制 度 ， 引 起 应 收 账 款 风险 的 形 成 。 企 业 应 收 账 款 管 理 主 要 存 在 以 下 问 题 ：（ 一 ） 应 收 账 款 占 流 动 资 金 数 额 大 ， 加 剧 了 企 业 周 转 资 金 不 足 的 困 难企 业 在 赊 销 产 品 时 ， 发 出 存 货 ， 但 货 款 一 般 很 难 同 时 收 回 ， 而 企 业 对 逾 期 不还 款 的 客 户 不 采 取 相 应 措 施 ， 致 使 企 业 流 动 资 金 被 大 量 占 用 ， 长 此 下 去 必 将 影 响企 业 流 动 资 金 的 周 转 ， 使 企 业 货 币 资 金 短 缺 ， 从 而 影 响 企 业 的 正 常 开 支 和 正 常 的生 产 经 营 活 动 。（ 二 ） 应 收 账 款 夸 大 企 业 经 营 成 果 ， 使 企 业 存 在 着 潜 亏 或 损 失目 前 ， 我 国 企 业 确 认 收 入 时 遵 循 权 责 发 生 制 原 则 ， 发 生 赊 销 的 账 务 处 理 为 ，借 记 “应 收 账 款 ”科 目 ， 贷 记 “营 业 收 入 ”、 “应 缴 税 费 ”科 目 ， 将 赊 销 收 入 全部 记 入 当 期 收 入 。 因 此 ， 企 业 本 期 利 润 的 增 加 并 不 能 表 示 本 期 实 现 现 金 收 入 。根 据 谨 慎 性 原 则 ， 企 业 可 根 据 实 际 情 况 对 应 收 账 款 自 行 计 提 坏 账 准 备 ， 但相关准则规定：经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5 3。 如 果 企 业 应 收 账 款 大 量 存 在 ， 坏账 的 可 能 性 也 会 随 之 增 加 ， 即 实 际 发 生 的 坏 账 损 失 远 远 超 过 提 取 的 坏 账 准 备 。这 样 等 于 夸 大 了 企 业 的 经 营 成 果 ， 而 对 可 能 发 生 的 损 失 不 能 充 分 估 计 。（ 三 ） 应 收 账 款 增 加 了 企 业 现 金 流 出 的 损 失从 赊 销 的 账 务 处 理 可 以 看 出 赊 销 虽 然 使 企 业 产 生 了 较 多 的 收 入 ， 增 加 了 利润 ， 但 没 使 企 业 的 现 金 流 入 增 加 ， 反 而 使 企 业 不 得 不 垫 付 资 金 来 缴 纳 各 种 税 金西北工 业 大学网 络 教育学院 毕业论 文3和 支 付 费 用 ， 加 速 了 企 业 的 现 金 流 出 。（ 四 ） 应 收 账 款 增 加 了 企 业 资 金 机 会 成 本 的 损 失首 先 ， 被 应 收 账 款 占 用 的 资 金 ， 客 观 上 要 求 在 经 营 中 加 速 周 转 ， 得 到 回 报 ，但 由 于 应 收 账 款 的 大 量 存 在 ， 特 别 是 逾 期 应 收 账 款 的 比 例 在 不 断 上 升 ， 导 致 被占 用 在 应 收 账 款 上 的 资 金 丧 失 其 时 间 价 值 ； 其 次 ， 因 在 催 收 应 收 账 款 的 过 程 中 ，迫 使 企 业 不 得 不 投 入 大 量 的 人 力 、 物 力 和 财 力 ， 加 大 了 催 收 成 本 。 同 时 ， 因 大 量资 金 被 沉 淀 ， 借 款 时 间 被 延 长 ， 增 加 了 利 息 费 用 。 由 于 各 种 成 本 费 用 加 大 ， 使得 资 金 丧 失 了 赢 利 机 会 ， 增 加 了 资 金 机 会 成 本 的 损 失 。二 、 企 业 应 收 账 款 风 险 因 素 分 析应 收 账 款 的 风 险 是 企 业 持 有 的 应 收 账 款 在 未 来 能 够 回 收 的 额 度 和 回 收 时 间 上具 有 的 不 确 定 性 4。（ 一 ） 信 用 管 理 体 系 不 完 善 ， 企 业 缺 乏 商 业 信 用 风 险 防 范 意 识市 场 经 济 应 以 “信 用 为 本 ”， 但 由 于 目 前 我 国 正 处 在 市 场 经 济 初 级 阶 段 ，社 会 信 用 管 理 体 系 的 建 立 刚 刚 起 步 ， 尚 处 于 探 索 时 期 ， 有 关 信 用 管 理 的 制 度 几 乎是 空 白 ， 法 制 基 础 也 比 较 薄 弱 ， 再 加 上 地 方 保 护 主 义 泛 滥 ， 社 会 信 用 意 识 薄 弱 ，进 行 信 用 管 理 的 单 位 主 要 限 于 银 行 、 证 券 等 金 融 机 构 ， 企 业 则 很 少 进 行 ， 不 少 企业 不 重 视 自 身 的 信 用 ， 恶 意 拖 欠 账 款 ， 形 成 恶 性 循 环 ， 造 成 信 用 危 机 5。 企 业 缺乏 商 业 信 用 意 识 ， 比 如 ： 没 有 认 真 履 行 合 同 约 定 的 条 款 而 违 约 或 因 质 量 问 题 未能 及 时 处 理 ， 导 致 对 方 拒 付 货 款 ； 因 客 户 恶 意 欺 诈 或 销 售 人 员 携 款 潜 逃 ， 导 致款 项 无 法 收 回 。 盲 目 的 缺 乏 风 险 意 识 的 做 法 往 往 会 给 企 业 造 成 巨 大 的 损 失 。 企 业对 客 户 资 信 情 况 了 解 不 足 ， 重 视 不 够 ， 盲 目 赊 销 ， 只 顾 着 扩 大 销 售 ， 却 忽 视 了 应收 账 款 不 能 及 时 收 回 所 带 来 的 风 险 ， 反 而 不 会 多 赚 钱 。 因 为 企 业 之 间 相 互 拖 欠 货款 时 间 越 长 ， 正 常 流 动 资 金 就 被 大 量 的 应 收 账 款 所 挤 占 ， 加 之 没 有 强 有 力 的 收 款措 施 ， 企 业 坏 账 比 率 大 幅 上 升 。 为 了 维 持 企 业 正 常 的 经 营 活 动 ， 企 业 必 须 向 银 行贷 款 ， 而 应 收 账 款 收 不 回 来 ， 就 不 能 及 时 偿 还 贷 款 ， 甚 至 连 银 行 资 金 也 被 逐 渐 转化 成 应 收 账 款 ， 造 成 资 金 的 恶 性 循 环 ， 导 致 银 行 资 金 的 大 量 沉 淀 ， 最 终 企 业 将 无法 生 存 下 去 。（ 二 ） 企 业 自 身 产 品 缺 乏 足 够 的 市 场 竞 争 优 势企 业 自 身 产 品 缺 乏 足 够 的 市 场 竞 争 优 势 ， 造 成 销 路 不 畅 、 产 品 积 压 ， 迫 使 企业 在 销 售 过 程 中 不 得 不 做 出 让 步 ， 如 产 品 试 用 期 加 长 、 货 款 交 纳 时 间 放 缓 等 ， 从西北工 业 大学网 络 教育学院 毕业论 文4而 使 得 企 业 的 应 收 账 款 数 量 增 加 ， 回 款 的 速 度 放 缓 ， 应 收 账 款 质 量 恶 化 加 重 ， 进一 步 增 加 了 企 业 的 负 担 ， 使 得 风 险 增 强 。（ 三 ） 市 场 竞 争 的 经 营 环 境 下 引 发 商 品 赊 销市 场 竞 争 的 经 营 环 境 下 引 发 的 商 品 赊 销 是 应 收 账 款 形 成 的 主 要 原 因 6。 赊 销作 为 企 业 应 收 账 款 形 成 的 主 要 原 因 ， 正 常 在 途 的 应 收 账 款 是 允 许 的 。 但 是 随 着我 国 经 济 的 加 速 发 展 ， 在 市 场 经 济 条 件 下 ， 市 场 竞 争 日 益 激 烈 ， 企 业 出 于 扩 大 销售 的 需 要 ， 生 产 规 模 不 断 扩 大 ， 向 社 会 提 供 的 产 品 数 量 也 越 来 越 多 ， 市 场 经 济已 经 进 入 了 买 方 市 场 。 在 买 方 市 场 的 条 件 下 ， 一 个 主 要 的 挑 战 是 销 售 方 式 的 改变 ， 更 多 的 客 户 希 望 以 赊 销 方 式 交 易 ， 从 而 获 得 融 资 。 一 般 来 讲 ， 企 业 除 了 依靠 自 身 的 产 品 质 量 、 价 格 、 售 后 服 务 、 广 告 等 手 段 外 ， 赊 销 是 扩 大 销 售 的 主 要手 段 7。 出 于 扩 大 销 售 的 竞 争 需 要 ， 企 业 不 得 不 以 赊 销 或 其 他 优 惠 的 方 式 招 揽顾 客 。 赊 销 是 商 业 信 用 的 一 种 ， 在 信 用 环 境 不 良 的 情 况 下 ， 随 赊 销 产 生 的 应 收账 款 会 因 缺 乏 回 收 保 障 而 产 生 风 险 。（ 四 ） 缺 乏 有 效 的 应 收 账 款 管 理 制 度各 种 应 收 账 款 应 当 及 时 清 算 、 催 收 ， 定 期 与 对 方 对 账 核 实 。 经 确 定 无 法 收回 的 应 收 账 款 ， 已 提 坏 账 准 备 金 的 ， 应 当 冲 减 坏 账 准 备 金 ； 未 提 坏 账 准 备 金 的 ，应 当 作 为 坏 账 损 失 ， 计 入 当 期 损 益 8。在 实 际 工 作 当 中 ， 很 多 企 业 都 没 有 严 格 按 照 准 则 办 事 ， 对 应 收 账 款 的 管 理缺 乏 有 效 的 规 章 制 度 。 主 要 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ： 一 是 对 发 生 的 应 收 账 款 不 及 时清 算 ， 形 成 账 外 债 权 。 有 些 国 有 企 业 的 账 外 债 权 竟 然 达 到 几 十 万 甚 至 上 百 万 ，而 这 类 问 题 在 日 常 审 计 工 作 中 又 不 易 被 发 现 ， 当 人 事 发 生 调 动 时 ， 很 容 易 造 成资 产 流 失 ， 同 时 也 为 经 济 犯 罪 提 供 了 方 便 ； 二 是 应 收 账 款 催 收 工 作 不 力 。 现 在很 多 企 业 为 了 鼓 励 销 售 人 员 完 成 销 售 任 务 ， 大 部 分 都 实 行 销 售 人 员 工 资 总 额 与销 售 额 挂 钩 的 做 法 ， 而 未 将 应 收 账 款 纳 入 资 金 回 收 考 核 体 系 ， 在 业 绩 考 核 当 中 ，企 业 只 注 重 销 售 额 ， 片 面 追 求 账 面 上 的 高 利 润 额 。 销 售 人 员 为 了 个 人 利 益 ， 只关 心 销 售 任 务 的 完 成 ， 采 取 赊 销 手 段 强 销 商 品 ， 但 对 于 这 部 分 应 收 账 款 ， 企 业既 未 要 求 经 销 人 员 全 权 负 责 追 款 ， 又 未 明 确 规 定 监 督 账 款 回 收 的 部 门 ， 致 使 相关 人 员 态 度 消 极 ， 有 些 企 业 甚 至 连 催 收 部 门 都 没 有 明 确 ， 使 得 应 收 账 款 被 拖 欠时 期 超 长 ， 收 回 可 能 性 减 小 ， 从 而 造 成 高 销 售 额 、 低 经 济 效 益 的 局 面 。 主 要 缺 少利 用 金 融 机 构 特 别 是 银 行 优 势 对 企 业 应 收 账 款 进 行 催 收 ； 三 是 不 按 规 定 计 提 坏 账损 失 。 应 收 账 款 作 为 企 业 的 一 项 重 要 流 动 资 产 ， 它 的 收 回 具 有 不 确 定 性 ， 企 业西北工 业 大学网 络 教育学院 毕业论 文5需 要 承 担 一 定 的 风 险 ， 因 此 企 业 需 要 对 可 能 发 生 的 坏 账 计 提 坏 账 准 备 。 “企 业 应当 定 期 或 者 至 少 于 每 年 年 度 终 了 ， 对 应 收 款 项 进 行 全 面 检 查 ， 预 计 各 项 应 收 款 项可 能 发 生 的 坏 账 ， 对 于 没 有 把 握 能 够 收 回 的 应 收 款 项 ， 应 当 计 提 坏 账 准 备 ”。 “计提 坏 账 准 备 的 方 法 由 企 业 自 行 确 定 ” 9。三 、 控 制 企 业 应 收 账 款 风 险 的 对 策应 收 账 款 是 企 业 营 运 资 金 管 理 的 重 要 部 分 ， 在 激 烈 的 市 场 竞 争 中 ， 正 确 运 用赊 销 ， 加 强 应 收 账 款 的 风 险 控 制 显 得 非 常 重 要 。 应 收 账 款 风 险 控 制 应 从 应 收 账款 防 范 机 制 的 建 立 和 逾 期 债 权 的 处 理 两 方 面 入 手 。 企 业 应 设 立 专 门 的 信 用 管 理部 门 ， 并 与 销 售 、 财 务 部 门 对 应 收 账 款 进 行 监 控 、 跟 踪 服 务 和 反 馈 分 析 ， 并 由 内部 审 计 部 门 进 行 监 督 管 理 10。 对 于 存 在 的 逾 期 应 收 账 款 ， 企 业 应 成 立 专 门 机 构进 行 催 讨 ， 争 取 及 时 收 回 债 权 降 低 风 险 。（ 一 ） 增 强 产 品 质 量 ， 提 高 产 品 的 市 场 竞 争 力在 当 前 市 场 经 济 环 境 下 ， 企 业 必 须 加 强 市 场 调 研 ， 加 强 企 业 的 经 营 管 理 ，发 挥 自 身 优 势 ， 生 产 适 销 对 路 、 科 学 技 术 含 量 高 的 产 品 ， 一 改 往 日 在 销 售 中 的被 动 地 位 ， 变 被 动 为 主