我国现行消费税法视角下的绿色消费法律问题的研究

毕 业 论 文（设 计）题目： 绿色消费视角下的消费税问题及其完善 （英文）：Research on the legal issues of green consumption from the perspective of Chinas current consumption tax law院 别： 专 业： 姓 名： 学 号： 指导教师： 日 期： 绿色消费视角下的消费税问题及其完善摘 要人类的现今的多数消费活动仍是传统的消费模式，其本质就是在消耗物质，消耗资源。传统的消费模式之所以不是绿色消费，是因为它是只以满足人类自己的需要为根本目标，以牺牲和破坏生态环境和自然资源为代价，是自私的、浪费的、灭绝性的消费。在新的历史时期，消费税也应该在环境保护方面发挥寓禁于征的调节功能。扩大征税范围，将对环境有害和资源再生速度慢的商品等列入消费税的征税范围，对不同产品根据其对环境的友好程度设计差别税率。在计税方式上，改用国际通用的透明、公开的价外税，使消费者在购买消费品时就可以知道自己所承担的消费税款。通过消费税的改革进一步调节消费者的消费行为，鼓励消费者进行绿色消费。本文在概述绿色消费的定义、特征来源的基础上，对消费税法律制度的可行性进行了法律条件和法理分析，并对消费税法进行完善。关键词：绿色消费；消费税Research on the legal issues of green consumption from the perspective of Chinas current consumption tax lawABSTRACTNowadays, most of the consumption activities of human beings are still traditional consumption patterns, and their essence is to consume material and consume resources. The traditional consumption pattern is not the green consumption, because it is only to meet the needs of human beings as the basic goal, to sacrifice and destruction of the ecological environment and the cost of natural resources is the extinction of the selfish and wasteful consumption. In the new historical period, the consumption tax should also play an important role in environmental protection. To expand the scope of tax collection, will be harmful to the environment and renewable resources, such as the slow speed of the commodity tax included in the scope of consumption tax, according to their different products to the environment of the design of the differential tax rate. In the way of tax, to the international general transparency and openness of foreign tax, so that consumers in the purchase of consumer goods can know their commitment to the consumption tax. Through the consumption tax reform to further regulate consumer behavior, encourage consumers to green consumption. Based on the definition and overview of green consumption characteristics, content and theoretical sources on the feasibility of green consumption legal system analyzes the legal conditions and legal principle, introduces the current situation of Chinas green consumption problems and our existing relevant laws and regulations and green consumption and make an objective evaluation.Key Words ：Green Consumption; Consumption Tax; Consumer Protection Law目 录一 、 引 言 1二 、 绿 色 消 费 的 内 涵 2（一）绿色消费理念提出已久 2（二）绿色消费是一种利己利他的消费活动 2（三）绿色消费是一种节约的消费模式 2三 、 消 费 税 与 绿 色 消 费 的 关 系 4（一）消费与消费税 41、消费的涵义 42、消费税定义 4（二）消费税对绿色消费的影响 51、从消费税的作用来分析 52、从经济学的替代效应来分析 53、绿色消费视觉下消费税现状 6四 、 我 国 消 费 税 法 的 完 善 建 议 6（一）增加有关征税范围的消费税法律规定 61、对限制消费的商品征税 62、对有潜在污染风险的商品征税 73、扩大能源产品的征税范围 7（二）完善有关计税价格模式的法规 7（三）有关税率结构的消费税法规 81、明确消费税税率结构设计的总原则 82、针对不同的产品设计不同的税率标准 8（四）扩大消费税税收优惠的范围 91、扩大小汽车消费税的税收优惠范围 92、对绿色家电设置税收减免措施 93、其他应增加的税收优惠措施 10五 、 结 论 11致 谢 130一、引言消费税是保证财政收入、引导消费导向和调节产品结构的重要税种。随着我国居民收入的快速增长和经济的不断发展，适时对消费税进行改革调整有着极为重要的意义。保证消费税制度与我国经济发展的状况相适应，不但有利于加强消费税对社会消费和经济发展的影响，而且对环境污染、浪费资源等问题的解决也有很大帮助，进而逐步实现绿色消费、适度消费的大众消费理念。我国烟产品消费税自 1994 年实施，对卷烟、雪茄和烟丝这三类烟产品征收消费税。2001 年，为了完善税制，堵漏增收，借鉴国外做法，国家对烟产品消费税在适用税率、计税依据、计税方法三方面作了调整，税率由单一比例税率调整为比例税率和定额税率；计税依据由单一产品销售额调整为产品销售额和销售数量；计税方式也由单一从价定率调整为从价定率和从量定额相结合。2009 年 5 月，为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，国家调整了卷烟生产环节的消费税计税价格和从价比例税率，并且在批发环节加征了一道消费税。2006 年国家对白酒消费税进行了政策调整，取消了粮食白酒和薯类白酒的差别税率，改为 20%的统一税率，同时再按每斤白酒 0.5 元的定额税率从量征收一道消费税。1二、绿色消费的内涵（一）绿色消费理念提出已久所谓绿色消费是从满足生态需要出发，以有益健康和保护生态环境为基本内涵，符合人的健康和环境保护标准的各种消费行为和消费方式的统称。绿色消费，是指以节约资源和保护环境为特征的消费行为，主要表现为崇尚勤俭节约，减少损失浪费，选择高效、环保的产品和服务，降低消费过程中的资源消耗和污染排放。早在 1962 年，蕾切尔卡逊在寂静的春天中就提出了“绿色理念”。在 1968 年，美国国际开发署署长高达在国际开发年会上发表了“ 绿色革命-成就与担忧” 的演讲，在演讲中首先提出了 “绿色革命”这个概念。1972 年，罗马俱乐部提出“ 增长的极限 ”的观点，自此以后，资源的有限性和环境污染问题受到社会各界的广泛关注，而在这一“绿色运动 ”中“绿色消费”一词被载入词典。（二）绿色消费是一种利己利他的消费活动绿色消费，也称可持续消费，是指一种以适度节制消费，避免或减少对环境的破坏，崇尚自然和保护生态等为特征的新型消费行为和过程。绿色消费，不仅包括绿色产品，还包括物资的回收利用，能源的有效利用，对生存环境、物种环境的保护等内容。它的实质是可持续发展在消费领域的表现，不仅表现在消费绿色产品，还在保护、培育一个优美的绿色生态环境，协调人与自然的关系。绿色消费是一种渗透着环境意识和健康意识的、高层次的理性消费。从绿色消费的定义可以看出，消费者选择绿色产品，在购买、使用、丢弃等行为过程中对环境的不利影响最小。而环境是人类赖以生存的地方，消费活动对环境的不利影响最小无疑是所有人的福音。（三）绿色消费是一种节约的消费模式与传统浪费消费相比较，绿色消费提倡适度，提倡可持续发展。它在不减少人们对产品的价值和使用价值的前提下，提高资源的利用效率，使在有限资源中生产更多的产品。绿色消费不仅是消费无污染、质量好、有利于健康的产品，更是保护环境、协调人与自然关系的体现。发展绿色消费，优化消费结构，不仅可以更好地满足居民的需要，而且可以带动绿色产业的发展，促进产业结构的升级优化，形成生产与消费的良性循环。而生产与消费的良性循环，又能2够提高企业和消费者的绿色消费意识，改变消费观念，使企业在生产过程中、消费者在消费过程中自觉减少对自然环境的污染和破坏，保持生态平衡，促进人与自然关系的协调，从而实现可持续发展。绿色消费以消费主体不同，可分为个人绿色消费、企业绿色采购、政府绿色采购。个人绿色消费以个人消费者为主导，个人消费者始终是促进政府采取有效的绿色消费监管措施、企业实施绿色生产和营销的主导力量，他们的要求和呼声是对绿色消费行为最为根本性的引导和节制力量。发展个人绿色消费有利于生态环境的保护，有利于促进企业实行清洁生产，有利于培养绿色消费热点，促使消费结构、产业结构升级，拉动经济增长。个人绿色消费的发展程度直接决定着绿色消费的社会化程度。 3三、消费税与绿色消费的关系（一）消费与消费税1、消费的涵义人从出生时起就成为一个消费者，消费活动伴随人的一生。消费是人类为满足自身的需求而进行的一种经济活动。具体来说，消费包括消费者需求产生的原因、消费方式、影响消费方式的有关因素。消费是经济学研究的的重要领域，是经济活动的重要环节。可以总结出，在宏观经济学中，消费是指某一时期人类为了满足自身的一种短期需求而对资源的一种消耗（相反，满足长期需求的资源消耗通常被定义为投资） ，也就是在社会再生产过程中生产资料和生活资料的消耗总量。消费是人类生存和发展的根本动力，人类的一切经济活动都是围绕消费来开展的，无论是生产、分配、还是交换都是为了最终实现消费而展开的。消费是经济活动的末端，是经济活动的最终目的。 消费的概念不仅仅局限于经济学领域，消费的概念还延伸到社会学、生态学、法学等各个领域，不仅如此，消费还牵涉到宗教信仰、社会文化以及风俗习惯等方面的问题。所有涉及和影响消费的政策法律法规都将会在消费所涉及的各个领域内起作用，因此，政府通常会通过制定影响消费的政策或者法律来达到国家宏观调控的目的。而消费税作为直接影响消费的税收政策，发挥着特定的作用，在消费相关政策中起着不可替代的作用。2、消费税定义（1）学理上的定义有学者认为，消费税是流转税的一种， “是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称” 。在我国，消费税是对境内生产、委托加工、进口应纳税消费品的单位和个人，就其