2018年电大审计学原理小抄

小炒1审计具有哪些基本职能?各职能间存在何种联系?答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监察与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审汁的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。2什么是审计证据?其有何特点?答：审计证据：是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。3什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。4简述内部控制及其所包含的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。5什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?答：审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定书应具备以下基本内容：(1)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。6注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反企业会计准则和国家其他有关规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。7审计证据的充分性与哪些方面有关?答：审计证据的充分性与以下几方面有关：(1)审计项目的重要程度。 (2)审计风险。(3)审计证据的类型。(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。8民间审计人员怎样规避法律责任?答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购买责任保险。9简要说明经济业务处理过程分工的要点。答：经济业务处理过程分工的要点是：经济业务的授权及其执行必须分工。经济业务的执行及其审核必须分工。经济业务的执行及其记录必须分工。经济业务的记录及其审核必须分工。10简述文字描述法和流程图法各自的要点及其优缺点。答；(1)文字描述法:其要点：叙述信息的来源。叙述信息的处理叙述信息的存储 叙述关键控制点所在。 优点：灵活、简便，易行。缺点：较为抽象、细节难辨。(2)流程图法: 其要点：依据系统确定分工。 标明分工界定控制。 图示符号衔接规范。 流程线路清晰易见。 会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征，灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。11简述审计关系及其具体内容。答：审计关系是由审计、被审计人及审计委托（授权）人三方面关系人构成的关系；三方关系人缺一不可，否则独立，客观、公正的审计将不复存在，审计人与被审计人之间是审计关系，审计人与委托人之间是委托关系，被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。12审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？ 答：审计按主体可分为国家审计（政府审计） 、内部审计、民间审计（社会审计、注册会计师审计、独立审计） 。国家审计，也称政府审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构和专职审计人员对本部门、本单位及下属单位进行的审计。它包括部门内部审计和单位内部审计。民间审计，即国外统称的独立会计师审计或社会审计。在我国，民间审计是指依据注册会计师法规定，由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所和审计事务所的注册会计师所执行的独立审计。13什么是独立审计准则？我国独立审计准则体系由哪三个层次组成？答：独立审计准则是由中国注册会计师协会制定，由中华人民共和国行政部颁布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。独立审计准则体系由 (1)独立审计基本准则；(2)独立审计具体准则与独立审计实务公告；(3)执业规范指南；这三个层次组成。14什么是审计风险？其具体内容有哪些？答：审计风险指会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为:审计风险固有风险控制风险检查风险15什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核？答：审计工作底稿指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工小炒作记录和获取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。审核要点：实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠；获取的审计证据是否充分有效；审计判断是否有理有据，符合审计专业标准；审计结论是否恰当。16设计样本时，应考虑哪些基本要素？答：设计样本时应考虑的基本因素有：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险与非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 17民间审计报告都有哪些内容和类型？答：民间审计报告的内容：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计事务所地址、报告日期。 民间审计报告的类型：无保留意见的审计报告、 保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告。18.民间审计人员对客户有何责任？答：（1）按时保质地完成委托业务的责任。 （2）保密的责任。（3）按规定标准收费的责任。19.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：（1）审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。 （2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。 （3）审计监督的性质不同。 （4）审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。 （5）审计的独立性不同。国家审计体现为单项独立，而民间审计体现为双向独立。 （6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则20.什么是审计关系人，它包括哪些具体内容？答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人、即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。21.如何理解审计的基本特征？答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行驶审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在选法中所明确的法律地位，依法独立行驶职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行驶审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。22.审计按内容和目的如何分类？各类的主要内容是什么？答:按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审计、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。23.我国注册会计师的业务范围包括哪些内容？答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其他法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告：办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告;法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其它经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。24.民间审计人员对同行有何责任？答：（1）配合同行工作。 （2）不得损害同行利益。 （3）不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。 （4）不得以不正当手段与同行争揽业务。25.什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？答：符合性测试是在被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。26.什么是审计报告？它是如何进行分类的？答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：（1）按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。 （2）按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。 （3）按审计报告的祥略程度分为：简式审计报告、祥式审计报告。27.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。 （2）会计报表在说所在重大方面公允地放映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。 （3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。 （4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。28.注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一： （1）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。 （2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。29.什么是管理建议书？它一般包括的基本结构和内容有哪些？小炒答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的基本结构和内容包括：（1）标题。标题统一为“理建议书” 。 （2）收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。 （3）审计目的、会计责任与审计责任、 （4）管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为被审计单位内部控制发表的鉴证意见。 （5）前期建议改进但本期仍未改进的内部控制重大缺陷。 （6）本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改进建议。30、什么是管理建议书？它与审计报告有何区别？答：