会计原理与实务-自考

会计原理与实务,教材： 会计原理与实务 中英合作商务管理与金融管理证书考试教材 考试信息： 2013年自学考试首次采用 题型预测： 第一部分： 单项选择 110=10 名词解释 2 5=10 案例分析 401=40（共4小题） 第二部分： 简答（3选2）102=20（每题为2小题）,目 录,第一章 会计工作的性质 第二章 会计行业的结构 第三章 会计行业的变化 第四章 财务会计的理论框架 第五章 会计准则 第六章 资产、负债与所有者权益,第七章 会计流程 第八章 复式记账法 第九章 收入、成本和利润 第十章 最终财务报表编制 第十一章 财务报表分析,第一章 会计工作的性质,1.1 介绍 1.2 会计工作,本章重点难点 1、会计及会计师职业团体划分； 2、会计工作内容 学习目的 通过本章学习，认识会计及会计师职业团体划分情况，了解和掌握会计工作的内容。 考核要求 识记：财务会计、税收、管理会计、公共部门会计、审计等概念的含义 领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能 应用：结合案例分析理解会计工作、管理会计工作在企业管理中的重要性,1.1 介绍,“会计”通常指由具有职业资格的人员所完成的各项活动。 英国主要的会计师职业团体： 特许公认会计师公会（ACCA） 特许管理会计师公会（CIMA） 英格兰和威尔士/苏格兰/爱尔兰特许会计师公会（ICAEW） 特许公共财务会计师公会（CIPFA） 专业会计师协会（AAT）,1.2 会计工作,1.2.1 登记账簿、编制职工薪酬表 会计信息的记录过程受到会计准则及会计标准的约束。 【账簿】是对一个组织的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的簿籍。 【职工薪酬表】是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付工资的记录。,1.2.2 财务会计 【财务会计】 三大阶段：数据汇总、登记账簿、编制报表会计的作用：记录、当好股东的管家、诠释会计信息,资产负债表 利润表 现金流量表,1.2.3 税收及税务协调 通常表现为凭借自身专业技能帮助客户进行税收筹划 1.2.4 管理会计 与财务会计、成本会计共同构成会计学的三大分支 与财务会计的区别点： 不定期编制报表 主要面向内部使用人,1.2.5 公共部门会计 公共部门特征：资金的公共性；运作的非营利性 预算会计（政府机关/事业单位）收付实现制,1.2.6 审计 【审计】是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些记录是正确的。 根据法律规定，企业每年都应年终审计。非公司型组织：内部审计公司型组织：外部审计 【粉饰】故意扩大报表中的正面因素，以取得竞争优势。,注册会计师常见的审计意见类型：,1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。 2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。 3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。 4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。 5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。,1.2.7 融资功能 会计应发挥筹集资金的职能 会计应当对企业的筹资成本、筹资方式等方面提供一定的数据支持。,随堂练习,一、单项选择题 1、英国的税务会计师大部分是（ ）机构的成员。 A、特许公认会计师公会ACCA B、特许管理会计师公会CIMA C、特许公共财产会计师公会CIPFA D、专业会计员协会AAT 2、下列哪项不属于财务会计在期末生成的财务报表（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、职工薪酬表 D、现金流量表 参考答案： 1.A 2.C,二、名词解释 1.财务会计（Financial Accounting）:财务会计是用来编制一个特定企业的基本财务报表，以反映其财务状况。 2.管理会计（Management Accounting）:管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。 3.审计（Auditing）:这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。 4.真实和公允（True and Fair View）：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客观的。 5.报表粉饰（Window Dressing）,三、简答题 1.请说说会计工作主要包括哪三个阶段，每个阶段的具体含义是什么？ 答：会计工作主要包括数据汇总、登记账簿、编制报表三个阶段。 其中：数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。登记账簿是指根据公认会计原则把每个合计数正确输入到账户中。编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。 2.什么是管理会计，它与财务会计有什么不同？ 答：管理会计是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给企业的经理，供他们决策时使用。与财务会计不同的是，这些报表的编制不是定期的，而是根据不同的使用目的进行不定期的编制。,四、案例分析题 华新实业有限公司在成功上市后，为取得投资者的信任和青睐，其财务经理授意其下属在编制上市公司必须披露的财务报告时，使用修改固定资产折旧和提前入账等方式，人为造成企业营业利润额提高。 请结合所学内容，分析这种行为存在什么问题？ 答：华新实业财务经理的这种做法属于“粉饰”会计报表的行为。“粉饰”是指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。这样企业就变得更有吸引力，从而提高该公司的股价。这样做有违真实和公允原则。,Chapter 1,end,第二章 会计行业的结构,2.1 会计师事务所 2.2 会计师事务所的人员及其作用 2.3 商业企业组织中的会计 2.4 公共部门和非盈利组织中的会计 2.5 传媒业中会计师的作用分析与报告,第二章 会计行业的结构,本章重点难点 1、会计师事务所的人员及作用； 2、公共部门、非盈利组织中的会计作用 学习目的 通过本章学习，了解会计师事务所的基本架构及工作内容、区分企业组织中的会计、公共部门和非盈利组织中的会计、工作的内容。 考核要求 识记：会计师事务所的人员及其作用 领会：账簿登记和编制职工薪酬表、税务协调、会计的融资功能 应用：掌握传媒业中会计师的分析与报告作用，并结合案例进行理解,2.1 会计师事务所,【会计师事务所】是为客户提供会计服务的机构。 所有员工都必须具备会计执业资格（会计从业资格证）。 事务所的服务范围： 编制财务报告 税款缴纳、税收筹划 审计服务 财务咨询 提供特定的管理咨询报告,2.2 会计师事务所的人员及其作用,公司雇员的人数取决于各公司的客户基础。一般雇佣至少1名合格的会计师，此外还会雇佣专业会计师。,2.3 商业企业组织中的会计,通常商业企业组织有自己的财会部门，其合格的会计师会向管理层提出有关信用管理、财务报表编制、税收筹划和内部审计等方面的建议。,2.4 公共部门和非营利组织中的会计,非营利组织会计与营利组织的区别在于: 若非营利组织的收入扣除成本后有余额，必须以“结余”（surplus）列示，而不是以“利润”（profit）列示。,2.5 传媒业中会计师的作用分析与报告,传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。从而对投资者是否进行投资提供建议。,随堂练习,一、单项选择题 非营利组织的收入扣除成本后有余额，应该以（ ）项目列示。 A.盈利 B.利润 C.结余 D.收益 参考答案：C,二、名词解释 1.事务所执业（Public Practice）:会计师通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。 2.非营利部门（Non-profit Sector）:以不营利为基础提供一系列服务的公共部门组织。 3.会计人员（Accounting Technician）:指处理会计基础业务（比如，录入数据并把合计数过到分类账中）的个人。 4.破产报告（Insolvency Report）：反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公平分配提出建议的报告。 5.独立财务咨询师（Independent Financial Advisor）:向客户提供客观、公正的建议，从而使其存款或新增投资获得最大收益的人。,五、简答题 1说说什么是会计师事务所的理想结构和作用。 答：什么是会计师事务所的理想结构，对此没有统一的标准。公司雇员的人数主要取决于该公司的客户基础。公司很有可能雇佣至少一名合格的会计师，也很有可能雇佣实习会计师和会计人员。他们将被安排在能使其技能得到最好发挥且能够为公司创造最大利益的岗位上。通常，规模较大的会计师事务所还雇佣专业会计师（如税务咨询师），这样公司可以向客户提供更全面的服务。近些年会计电算化的发展，使得会计师事务所的结构发生了变化，而他们提供的服务也随之发生了变化。比如，客户能够运用商业会计软件包自行编制会计报表，会计师事务所会计人员的人数也因此减少。,2传媒业中会计师如何起到分析与报告的作用？ 答：传媒业雇佣的会计师应就商业组织的业绩提供相关的会计信息并做出分析。这对需要了解组织财务状况的读者来说很有用，他们可以据此得到更多关于“将发生什么”的信息，从而对是否投资做出明智的选择。会计流程日益复杂，企业到执行不同会计准则的国家开展业务的情况也日益增多，这项工作就显得越发重要。,Chapter 2,end,第三章 会计行业的变化,3.1 会计电算化对会计行业及会计人员的影响 3.1.1 计算机在会计领域中的应用 3.1.2 会计电算化系统的优缺点 3.1.3 会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响 3.2 经济全球化对会计实务的影响,本章重点难点 1、会计电算化对会计行业的影响及对会计人员要求的影响； 2、经济全球化对会计实务的影响 学习目的 通过本章学习，了解会计师的工作在经济全球化的大背景下经历的挑战和变化，掌握因此而催生的新的会计方法；理解会计电算化系统的对会计行业和相关人员要求的变化。 考核要求 识记：会计电算化的优缺点 领会：计算机在会计领域中的应用 应用：通过案例分析掌握会计电算化系统的优缺点以及会计电算化系统对这些使用者的影响。,第三章 会计行业的变化,3.1 会计电算化对会计行业及会计人员的影响,3.1.1 计算机在会计领域的应用 会计软件通常分为两类： 第一类：【会计软件包】通常一个软件包由若干模块组成，如发票、存货、销售分类账、采购成本分类账等等。 电算化处理的账簿虽然与手工账簿名称一致，但已经转化为计算机文件，不是实务账簿。 第二类应用软件除了应用在会计领域外，还可以应用于其他业务中，其中最重要的两个应用是：数据库 & 电子数据表,【数据库】可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。 只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间获取各项信息。 数据池通常只有一个，因此用户间信息差异的可能性极小，但任何用户都不能为了达到自身目的擅自改动数据库。 【电子数据表】本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系excel。,3.1.2 会计电算化系统的优缺点 （1）优点 （2）缺点 P1920 【黑客】【审计痕迹】 3.1.3 会计电算化系统的使用者和该系统对这些使用者的影响 使用者：单位内部各级别的会计人员 影响：允许多人操作；安全密保；人力竞争,3.2 经济全球化对会计实务的影响,全球化经营对会计师的新挑战： 公认会计准则不同 税收制度不同 货币不同 会计师处理方式的取决因素： 董事 政府部门 会计准则的适用范围 新的会计方法： 【转移定价】 不同货币单位间的从新定价 利用金融工具降低汇率变动的影响,随堂练习,一、单项选择题 1. （ ）本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。 A.报表生成程序 B.职工薪酬表 C.数据库 D.电子数据表 参考答案: D,二、名词解释 1.数据库（Database）:数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。 2.电子数据表（Spreadsheet）:电子数据表本质上是由行和列构成的电子表格，用户可以把数据输入系统，并运用连接数据的关系式来表达数据间的关系。 3.审计痕迹（Audit Trail）:用手工记录文件的痕迹，检查分录编制是否正确、是否有差错。 4.转移定价（Transfer Pricing）:故意调整公司的一个分支机构到另一个分支机构的商品销售价格，目的是利用接受货物分支机构较低的税收政策。 5.集成组件（Integrated Package）：自动连接不同会计信息的组件。,三、简答题 1会计领域中应用的计算机软件类型有哪些？ 答：会计领域中应用的计算机软件可以分为两类： 第一类应用软件可以执行具体的会计职能。比如编制职工薪酬表、控制存货等。第二类应用软件除了应用在会计领域外，还可以应用于其他业务中，其中最重要的两个应用是：数据库和电子数据表。 2.什么是数据库，它有什么特征？ 答：数据库是可以被无数人应用无数次的信息池或数据池。 数据库最重要的特征是：只需要输入一次数据，若干个用户就可以借助数据库管理系统软件在同一时间里获取各项相关信息。,四、论述题 请分析会计电算化系统有哪些优缺点。 答：电算化系统的优点可以概括为： （1）非专业人员也能够使用会计电算化软件包； （2）可以快速地处理大量数据； （3）会计电算化系统下的计算比手工计算更为精确； （4）只要输入数据，会计电算化系统可以很快地分析数据，为管理者提供有用的监控信息；,电算化系统的缺点有： （1）初次安装电算化系统需花费很长时间，不仅需要支付较高的安装成本，还需要支付数目不小的人员培训成本，且安装后还要支付维护成本； （2）为避免未经授权的人员接触数据文件，应在系统中设置安全性检查程序。同时为保护系统不受病毒和黑客的袭击，还必须有严密的系统保护措施； （3）需要设置密码和口令系统； （4）没有审计痕迹； （5）部分员工抵触采用电算化系统。,七、案例分析题 请运用EXCEL软件编制下列统计表格，并将F3、F4、F5、F6,B6、C6、D6、E6、F6栏中的数字运用计算机自动计算方法得出，以体会电子数据表中的数据关系。,Chapter 3,end,第四章 财务会计的理论框架,4.1 会计的性质和目标 4.2 会计信息的主要使用者 4.3 内部和外部信息的使用者 4.4 会计假设 4.5 公认会计原则,第四章 财务会计的理论框架,本章重点难点 1、会计的性质和目标； 2、主要的会计假设含义（6项假设） 学习目的 通过本章学习，了解会计的性质和目标，区分六大会计假设的含义、掌握六项公认会计原则。 考核要求 识记：会计的性质和目标、会计信息的主要使用者 领会：六大会计假设的区分，六项公认会计原则的内容。 应用：掌握六大会计假设的区分，六项公认会计原则并可运用相关知识解释公司会计处理方法运用案例。,4.1 会计的性质和目标,会计的分类：财务会计、管理会计、成本会计 会计流程：记录财务数据、汇总数据、按一定格式报告这些数据 会计职能： 出于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录； 对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用； 与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做出正确的决策； 为评价企业业绩提供标准； 为更有效的控制企业经营活动提供信息。 为计划和作出决策提供信息。,会计目标： 为企业提供能够准确反映其财务状况的报表，且这些报表应体现“真实和公允”； 报告企业的财务事项时应符合所有的法律规定； 以容易理解的方式把所需要的财务信息及时传递给各利益团体，便于使用者根据这些信息做出决策； 为分析企业的经营活动提供有效的途径； 为企业的管理层提供有效的监控机制。 内部+外部,4.2 会计信息的主要使用者,（1）公司经理 【公司经理】产生于现代委托代理制，是由公司所有者指定的、负责日常经营活动的人，是股东的管家。 （2）公司的股东和董事，即公司的所有者 通常更为关注公司的盈利状况 （3）贸易往来者 供应商、客户、上下游企业 通常关注企业的资金状况 （4）公司资金的提供者 通常是银行，关注企业的还款能力,（5）税务部门 关注企业的税款缴纳情况 （6）公司员工 关注就业保障、职业前景和加薪，有时部分员工手中还会持有小额的公司股票或债券 （7）财务分析师和咨询师 股票经纪人、信用中介机构、财经杂志社 （8）政府及相关部门 就业、政府贷款、环境污染 （9）社会公众 潜在的股东、资金提供者或客户,4.3 内部和外部信息的使用者,根据信息使用者是否积极参与公司事务，可将其分为：内部信息使用者和外部信息使用者。 【内部信息使用者】：包括经理、董事和员工（有时包括股东） 这些信息使用者各自需要什么信息？管理+财务 【外部信息使用者】：主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师、社会公众等等 一般财务信息就可以满足这些使用者的需要,4.4 会计假设,现行会计政策其中一部分是以公认的会计假设和会计原则为基础的。 一般来说，会计假设是向读者解释报表是如何编制的，报表使用者可以把采用相同会计假设编制的报表进行相同基础的比较。 （1）持续经营假设 （2）权责发生制或配比假设 （3）谨慎性假设,（4）一贯性假设 （5）重要性假设 （6）实质重于形式假设,4.5 公认会计原则,（1）独立主体原则 每个企业都独立于其本身的所有者。只要企业有偿付能力，股东的个人资产就要和企业资产相区别。 （2）货币计量原则 是指会计报表仅应包括可以用货币单位合理计量的事项。不能以货币计量的，会计无法反应。 （3）历史成本原则 指会计账目中会计事项是以历史成本计量，也即以企业取得时支付的金额进行计量。使会计报表“客观性最大化” 各种可能的计量方法：P3132,（4）客观性原则 指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。 客观公正的第三方 任何会计师都应独立给出审计意见 （5）实现性原则 收入和利润不可以预计，而对于所有已知的负债（费用或损失），都需要计提准备。 例外情况：【持有利得】 （6）复式记账原则 是指每笔交易都有双重作用，应在会计账簿中进行双重计录。 举例：企业购入原材料；企业销售产成品,随堂练习,一、单项选择题 1. （ ）是通过赊购方式向公司提供货物的供应商和购买公司产品和服务的客户。 A.公司资金的提供者 B.贸易往来者 C.公司股东 D.公司经理 2（ ）需要了解企业是否如实缴纳增值税。 A.海关和消费局 B.贸易往来者 C.社会公众 D.公司经理 3下列（ ）不属于内部信息使用者。 A.供应商 B.公司董事 C.员工 D.公司经理 参考答案:1.B 2.A 3.A,二、名词解释 1.拆卖价值（Break-up Value）:企业关闭后资产被分拆出售的价格。 2.权责发生制/配比假设（Accurals/Matching）:该假设指出在销售完成或成本发生时，必须确认销售收入和销售成本，而不是收到货币或支付货币时才确认收入或成本。 3.价值重估（Revaluation）：定期把土地和建筑物的报价提高到现行市场价格。 4.持有利得（Holding Gain）：在资产持有期间其价值增加超过成本的结果。 5.复式记账原则（Duality）:任何交易都应该在会计账簿中进行双重记录，一方面作为借方分录，一方面作为贷方分录。,三、简答题 1.会计具有哪些职能？ 答：（1）处于商业和法律原因对企业的财务活动进行持续、正确的记录； （2）对财务信息进行汇总、分类，使之在分析企业的经营活动时易懂、有帮助和有用； （3）与内部和外部信息使用者进行信息沟通，帮助他们做出正确决策； （4）为评价企业业绩提供标准； （5）为更有效地控制企业经营活动提供信息； （6）为计划和做出决策提供信息。,2.公司内部和外部信息使用者如何划分？他们各包括哪些内容？ 答：根据信息使用者是否积极参与公司事务，可将他们划分为内部信息使用者和外部信息使用者。 其中内部信息使用者包括经理、董事和员工（有时也包括股东，因为股东可以在股东大会上通过投票来影响公司政策）。外部信息使用者主要是商业团体，包括客户、供应商、竞争对手、税务部门、政府及其部门、债权人、分析师和公众。,3.说明公认的会计原则。 答：（1）独立主体原则。独立主体原则是指每个企业都是独立与其本身的所有者。既然公司是独立于其本身所有者的独立主体，它可以向其所有者借款或把钱借给它的所有者。公司的资产和负债都是独立于其所有者的资产和负债。 （2）货币计量原则。货币计量原则是指会计报表应该只包括可以用货币单位合理剂量的事项。对很多事项来说，这相对简单，因为企业总是以一定的价格购入资产并投入使用，这一购买价格就是营业成本。 （3）历史成本原则。这是会计中的一个基本原则，指的是会计账目中会计事项是以历史成本计量，也就是以企业取得时支付的金额进行计量。该原则的一个优点在于使会计报表的客观性最大化。因为购买资产、支付费用时都有很客观、有记录的单据显示其金额。,（4）客观性原则。客观性原则是指应以公正客观的方式编制报表。会计师在分析和报告会计信息时应采取中立立场，不偏不倚。任何会计师在工作中必须保持客观性。这意味着他应该在工作中摒弃任何个人观点和偏见，使结果尽可能恰当、准确。任何会计师都应该独立给出答案。但在实际业务中很难做到客观性。面对相同的会计数据，会计师对于如何正确处理这些数据可能会产生不同结论。 （5）实现性原则。实现性原则是指收入和利润不可以预计，只能在它们以现金形式或其他资产形式实现的情况下，才能在利润表中予以确认。而这种最终的现金实现是可以根据合理的确定性进行评估的。对所有已知的负债（费用或损失），无论是已明确其金额的，还是可以根据已知信息做出最佳预估的，都需要计提准备。这一原则有例外情况，但实务届的所有会计师都接受了实现性原则，并在1985年的公司法中给予法律上的认可。 （6）复式记账原则。复式记账原则是指每笔交易都有双重作用，也就是说，在会计账簿中应该双重记录这个交易，一方面作为借方分录，另一方面作为贷方分录。,七、案例分析题 小林是一位大学毕业生，应聘到一家公司从事财务工作。一天，企业向银行借款200000元，小林看到企业银行存款账户余额为250000元，便将存款做了抵减借款的处理，体现借款后银行存款账户余额为50000元。这一错误处理遭到财务主管的严厉批评。但小林发现，当天另一位财务人员错将销售收入500元录入为5000元，财务主管则只是让其修正即可，并未对其批评。小林觉得财务主管偏心，对其产生了不满。他找到财务主管希望他对自己厚此薄彼的行为进行解释。 请你站在财务主管的角度解释这样做的原因。,答：财务主管这样处理的原因主要是因为这两起业务的重要性有所不同。 会计的重要性假设是指编制会计报表时不考虑不重要的事项，但必须包括所有重要的事项。不重要是指一个事项或差错太微小了，以至于不影响任何人对报表的理解。编制报表时，关键是评价什么重要、什么不重要，这样不会为过度的细节而浪费时间和金钱。 判断一个事项是否重要是件很主观的事，因为对重要性衡量没有绝对的标准。这一判断也会影响相关事项的会计处理。如题中所涉及的两个事项，财务主管就因为小林的会计处理，会导致资产负债表中的银行存款项出现200000元的差错而认为是重大错误，这样列示没有计算错误，但容易产生误解。但另一位同事的差错无论涉及的金额还是事项都不太重要，故主管只是责令其改正即可。,Chapter 4,end,第五章 会计准则,5.1 会计准则的产生 5.2 主要会计准则,本章重点难点 1、执行会计准则的优缺点； 2、会计准则的发展过程。 学习目的 通过本章学习，了解会计准则的发展过程，掌握会计准则相关概念，评价执行会计准则的优缺点。 考核要求 识记：会计准则公告、财务报告准则等概念、执行国际会计准则的必要性 领会：执行会计准则的优缺点。 应用：掌握执行会计准则所造成优点和弊端，并可运用相关知识分析案例,5.1 会计准则的产生,1970年，会计职业界成立了会计准则委员会（ASC），目的在于减少会计实务中存在的差异变化。 执行会计准则的优点及弊端：P3738,5.2 主要会计准则,会计准则涵盖了范围很广的会计实务，并不断发展以保证编制的会计报表反映了一个特定企业的真实和公允的财政状况。 制定会计准则的目的是为了补充政府立法产生的规定，有些情况下，如果遵守会计准则更能体现真实和公允性，那么就可以不遵守法律规定（实质重于形式形式）。 这种情况下，报表须附有一份解释，说明为什么和正常的法律规定有所偏离。,一、单项选择题 1SSAP是指（ ） A.会计准则理事会 B.会计实务准则公告 C.财务报告准则 D.会计准则委员会 2.下列各项不属于执行会计准则的优点的是（ ） A.强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策； B.会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。 C.要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息； D. 随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得越来越适合已产生变化的经济状况 参考答案:1. B 2. D,二、简答题 1请试着分析执行会计准则的优点和弊端。 答：执行会计准则的优点包括： （1）减少或消除了不同利益团体在编制报表时所采用方法中令人困惑的变化； （2）建立了对现行会计实务开展争辩和讨论的机制； （3）强制要求公司披露编制报表时采用的会计政策； （4）会计准则由会计职业界自行制定，与那些通过立法强行遵守的标准不同，会计准则的遵从少了些强制性。 （5）要求公司型组织披露的信息比没有会计准则时自愿披露的信息要多。这加强了会计信息的透明度，使得更多的人在进行投资决策时，能够取得相关的财务信息；,会计准则的发展也带来了一些弊端，具体包括： （1）随着经营环境的变化，原先要求严格执行的会计准则或标准变得不适合已产生变化的经济状况； （2）部分准则的引入是政策干预的直接结果，所以对会计职业来说这些准则就显得不合适； （3）整体上来说，在会计准则的制定和发展过程中会计职业界的参与非常有限，所以对很多信息使用者来说其相关性也很有限； （4）会计政策中职业判断的局限性是非常有害的，因为它很可能限制一个组织的成长潜力。,Chapter 5,end,第六章 资产、负债与所有者权益,6.1 资产 6.2 负债 6.3 所有者权益,本章重点难点 1、资产 2、负债 3、所有者权益 学习目的 通过本章学习，让学生了解并掌握资产，负债及所有者权益的基本概念。 考核要求 识记：资产，负债及所有者权益的含义 领会：资产的内容，负债的内容，所有者权益的内容 应用：结合案例分析哪些是企业的资产；哪些是企业的负债，哪些是企业的所有者权益。,6.1 资产,企业为了提供商品获取收入，首先必须投资购买生产过程中需要使用的资产。 【资产】：是指由企业拥有的具有货币价值的任何事物。分为： 固定资产有形资产+无形资产 （12个月） 流动资产 （1个会计期间） 对其他企业的投资 （非日常） 购买资产的资金最初可能来自于股东，但一旦资金到位，这些资金就独立于股东。,6.2 负债,【负债】：通俗地讲，负债就是企业欠别人的钱。 负债的分类： 长期负债：由企业承担的超过一个会计期间（通常为12个月）的偿还的债务。 流动负债：企业必须在一个会计期间内偿还的债务。如：短期借款、应付账款等。,6.3 所有者权益,企业会计恒等式：资产=资本+负债,企业经过一段时间的经营之后，获取的利润应加到会计恒等式中： 资产=（初始资本+未分配利润）+负债 对于所有者来说，获取利润的结果是提高了企业的价值，尽管这些价值只能在企业倒闭时完全实现。 股利分配/利润分配： 资产=初始资本+（未分配利润-提款）+负债,企业中的每笔交易都会双重影响会计等式： （1）股东投入资本 （2）取得银行借款 （3）债券转为实收资本,（4）分配股利 （5）所有者撤资 （6）归还银行存款,随堂练习,一、单选选择题 1.下列哪项描述了企业的资产？（ ） A企业拥有的建筑物 B企业欠银行的钱 C企业没有偿还的借款 D企业欠债权人的钱 2.下列数字表示企业的资产和负债 企业拥有的现金10000元 企业欠债权人的钱2000元 企业拥有的存货2500 企业取得的借款1000元 根据上述资料，企业的资产是（ ）；企业的负债（ ） A 12000 B 12500 C3500 D 3000,3.下列哪一项描述了企业的负债（ ） A企业持有现金 B企业欠银行的钱 C企业欠本企业的钱 D企业持有的汽车 4下列哪一项是正确的（ ） A企业赚取的利润影响企业资本 B企业赚取利润会减少资本 C企业赚取利润会使负债减少 D企业赚取利润会使资产减少 5下列哪一个公式是正确的（ ） A 资产资本负债 B资产负债 资本 C资本资产负债 D资本 资产负债 参考答案 1、A 2、BC 3、B 4、A 5、D,二、名词解释 1.资产：资产可以定义为企业拥有的具有货币价值的任何事物。 2.负债：负债就是欠别人的钱。 3.所有者权益：资产减去负债后的余额。 4.固定资产：是在几个经营周期内使用且使用时间较长的资产。 5.流动资产：是企业拥有的、预期在一个会计期间内消耗完毕，并能转换为现金的资产。包括存货、原材料、应收账款和企业的现金或银行存款。 6.无形资产：他们是无形的，但也能为企业创造收入。包括专利和企业商誉等。 7.流动负债：是指企业必须偿还在一个会计期间内偿还的债务。 8.长期负债：是指由企业承担的超过一个会计期间（通常为12个月）偿还的债务，如银行的长期借款。,Chapter 6,end,第七章 会计流程,7.1 商业财务单据 7.2 维护财务记录,本章重点难点 1、商业财务单据 2、维护财务记录 学习目的 通过本章学习，让学生了解并掌握商业财务单据、维护财务记录的基本概念。 考核要求 识记：了解商业财务单据及维护财务记录的含义 领会：采购单据，销售单据，付款单据，收款单据，分类账户 应用：结合案例分析，能够指出哪些是商业财务单据，哪些是维护财务记录,7.1 商业财务单据,商业交易：包括企业的采购活动和销售活动 一个典型的商业交易会涉及到： 采购单据 销售单据 付款单据 收款单据,7.1.1 采购单据,（1）询价单：可口头，可书面 （2）报价单：包括基础价格、发货日期、折扣等 折扣通常分为两种 商业折扣：目的主要是促销，折扣金额可扣除 现金折扣：目的主要是融资，于商业折扣额扣除后再行扣减 （3）估价单：无现货时采用，价格中通常包括料、工、费等项目 （4）订单 （5）收货单：收货以后发出，货物管理部门、订货部门、会计部门等一般聚会保存收货单的复印件,7.1.2 销售单据,（1）订单回执 （2）通知书：一单货到入库并准备发出时，供应商可能会发出通知书，列明发货日期及可能的到货日期 （3）发货通知：供应商自己运货 （4）托运单：供货方委托第三方运货,（5）【发票】：是销售单据中最重要的单据，表明货物的金额，并成为编制会计报表中销售收入分录的基础。 （6）形式发票：货物包退换、货到付款、先付款后发货等条件下常用 （7）对账单：一段期间内数次发货，用于载明未付清的款项余额 （8）信用证：对购货方提供销售折扣时，供应方会签发信用证。 （9）收款票,7.1.3 付款单据,（1）支票 收款人；受票人；出票人 支票存根是收款单据；若支票附有支票保证卡，它将被受理，不会被拒付。 （2）定期转账 （3）自动转账 （4）银行转账 （5）信用卡 （6）工资单 （7）小额现金凭证,定期转账和自动转账都不需要签发个人支票，可以减少遗漏付款的可能性。,7.1.4 收款单据,企业发生的每笔采购业务都必须提供单据： （1）销售单据 （2）支票存根 （3）存款单 （4）银行对账单,7.2 维护财务记录,7.2.1 简介 在上一节提到的单据，有时被称为原始单据。企业应将这些原始单据记录到原始分录登记簿中。 7.2.2 原始分录登记簿 （1）销售日记账：适用于所有赊销业务，记录一天中所有销售发票的合计数后把当天的总额相加。 （2）采购日记账：记录所有的赊购业务，记录一天中收到的所有发票。,与销售日记账不同的是，采购日记账无发票号，因为采购发票来自不同的供应商，且发票格式也不尽相同。 （3）销售退回日记账：记录被客户退回的所有商品，反应退回商品的价值及类型。 （4）采购退回日记账：记录所有退回给供应商的商品。 （5）现金簿：是另一种类的日记账，用以累计记录所有收到的现金和支付的现金。分为收款和付款两部分。现金簿的两个部分必须平衡。现金簿的合计数必须和银行对账单合计数一致，这就是银行存款余额调节。,（6）小额现金簿：零星支付的备用金。小额现金簿的期末余额等于期初余额加上开出凭证的总金额之和。 （7）日记账；日记账也属于原始凭证登记簿，用于记录在其他原始凭证登记簿这种没有记录的复式分录。,7.2.3 分类账户,将原始会计信息记录到原始凭证登记簿之后，会计流程的下一阶段是汇总记录的信息，将其合计数结转到分类账中。 分类账有很多种，最重要的是总分类账； 现金账户 销售分类统驭账户 采购分类统驭账户 增值税统驭账户 其他,常见的总分类账,总分类账户是所属明细账户的统驭账户，是明细分类账户的综合，起着控制明细分类账户的作用；而明细分类账户，则是其所从属的总分类账户的从属账户，是它的补充说明，对它起着辅助作用。 统驭账户适用于任何分类账户，但最常用的两个统驭账户是销售分类账统驭账户和采购分类账统驭账户（教材：主要的统驭账户是和应收、应付账款相关的账户）。它们登记的原则是：凡是在个别账户中登记的业务，均要在统驭账户中进行登记。它们之间的关系是：统驭账户的余额一定等于其所统驭的各明细分类账户余额之和（教材：统驭账户中的余额要与采购日记账和销售日记账的余额数字完全相同）。,个人账户： 除总分类账户外，企业同时在销售分类账和采购分类账中保留债权人和债务人的个人账户。 个人账户只记录已输入到总分类账中的信息，所以他们不是复式记账系统的构成部分。 个人账户通常被称为备查账册。,所有非个人账户的格式都相同，呈现丁字形账户型态。 分类账的借贷平衡很重要，借贷二者一定平衡。 用会计分录可以表现为：借： 贷： ,随堂练习,一、单选题 1.下列哪一项解释了“销售日记账”的目的？（ ） A.记录从债务人那里收到的货款 B.列示债务人的姓名、地址和信用条件 C.向客户签发赊销的发票 D.记录所有销售货款 2.商业折扣是提供给大宗订单的特定客户的，这个折扣要如何体现？（ ） A.在发票中扣除 B.在托运单中扣除 C.在对账单中扣除 D.在发货通知单中扣除 3.下列哪一项指出了日记账的作用（ ） A.是复式记账会计系统的构成部分 B. 现金交易的记录 C. 原始分录登记簿 D.对发生的所有费用的记录,4.下列哪一个是个人账户的构成部分（ ） A.建筑物 B.工资 C.应收账款 D.机器 5.下列哪一项适用于支票？（ ） A.把钱存入银行账户时必须完成的形式 B.向银行发出的指令，从出票人的活期存款账户中付款 C.从一个账户向另一个账户转账时必须完成的形式 D.从出票人存款账户取钱时必须完成的形式 参考答案 1、C 2、A 3、C 4、C 5、B,二、简答题 1采购单据主要有：询价单；报价单；估价单；订单；收货单。 2销售单据主要有：订单回执；通知书；发货通知；托运单；发票；形式发票；信用证；收款票。 3付款单据主要有：支票；定期转账；自动转账；银行转账；信用卡；工资单；小额现金凭证。 4收款单据主要有：销售收据；支票票根；存款单；银行对账单。 5原始分录登记簿包括：销售日记账；采购日记账；销售退回日记账；采购退回日记账；现金簿；小额现金簿；日记账。,案例题：列出下列事项的借方和贷方 （1）赊购一台计算机，价值4500元 （2）支付工资25000元 （3）赊销商品一批，价值3500元 参考答案： （1）借方-计算机，贷方-应付账款 （2）借方-应付工资，贷方-银行存款 （3）借方-商品，贷方-应付账款,Chapter 7,end,第八章 复式记账法,8.1 复式记账法：借方分录与贷方分录 8.2 试算平衡表 8.3 会计分录的调整：折旧、存货估价、坏账,第八章 复式记账法,本章重点难点 1、复式记账法，借方分录与贷方分录 2、试算平衡表 3、会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账 学习目的 通过本章学习，让学生了解并掌握复式记账法，试算平衡表的相关知识，及会计分录。 考核要求 识记：复式记账法 领会：试算平衡表 应用：结合案例分析，能够做出相应经济业务的会计分录,8.1 复式记账法：借方分录与贷方分录,复式记账的基本原则：每笔经济业务都在分类账中记录两次，一次借方，一次贷方。因此总分类账中的借方总额和贷方总额相等。 表8-1 p63,各种业务分录汇总,1.现金销售的分录 借：现金贷：销售收入 2.现金采购的分录 借：办公设备（购的是什么就写什么）贷：现金 3.赊销分录 借：应收账款贷：销售收入 4.赊购的分录 借：汽车（购的是什么就写什么）贷：应付账款,5.折旧的分类账分录 借：折旧费用贷：折旧准备 6.坏账的分录 借：坏账（费用）贷：应收账款 7.可疑应收账款的分录 借：可疑债务（费用）贷：坏账准备,现金簿是原始分录登记簿，是将原始分录结转到分类账中。 记录现金账户的原则是：支付现金记在现金账户中的贷方，因为资产（现金）减少。对应的借方分录取决于支付现金的用途。 举例：P64-67,8.2 试算平衡表,试算平衡表是用借方和贷方两栏反应分类账余额的表格。编制试算平衡表并不是会计法规所强制，但可以有效的检查交易的过账是否正确。 期末，将所有的分类账户余额汇集在一起，就会形成试算平衡表。 若分录编制正确，那么试算平衡表的借方余额等于贷方余额。,试算平衡表示例：,结转余额到试算平衡表中并没有具体的顺序，重要的是平衡表的借贷总相等。 若借贷不相等，则称试算不平衡，其原因包括： 数位调换错误 遗漏错误 原则性错误 账户名掉乱错误 借贷方向记反错误,纠正试算不平衡的方法： 采用日记账分录，并在其中解释如何纠正错误。 建立暂记账户并追溯调整错误。 【暂记账户】：是临时账户，其余额等于试算平衡表中的借贷方之差。,8.3 会计分录的调整：折旧、存货计价、坏账,常见的调整 折旧：方法包括直线法、余额递减法、年数总和法 举例：折旧的分类账分录P69坏账的分类账分录P70可疑应收账款的分类账分录P70,一、单选题 1.下列哪一项正确描述了试算平衡表中出现不平衡的原因？（ ） A.费用记到了销售收入账户的借方 B.赊销金额错误地结转到销售日记账 C.没有记录现金采购业务 D.以上都不是 2.下列哪一项解释了发生原始记录错误的情况？（ ） A.借方分录或货方分录记到了错误的分类账户 B.有一笔业务没有记入总分类账 C.在正确的分类账户中记入了错误的数字 D.赊购货物的成本记到了采购账户的借方和应付账款账户的借方,3.下列哪一项和试算平衡表的合计数有关？（ ） A.它们不必相等，因为有合法理由允许存在差异 B.它们应该总相等 C.它们在会计期末应该总相等 D.它们不必相等，因为试算平衡表和资产负债表不同 4.下列哪一项应计入暂记账户 （ ） A.各种各样的费用 B.试算平衡表借方和贷方合计数的差额 C.恢复的坏账 D.不再与公司有业务往来的企业 参考答案 1、D 2、C 3、B 4、B,二、名词解释 1.复式记账法的基本原则：是每笔经济业务在分类账中记录二次，一次在借方，一次在贷方。 2.试算平衡表：是用借方和贷方两栏反映分类账余额的表格。 3.折旧：是指某一项资产在会计期间发生的价值损失额的估计，这项成本是通过取得相应的收入得到补偿，在利润表中以费用列示。 4.坏账：是预期不能偿还的债务。 5.数字调换错误：是指分录中的两个数字顺序在登记时记反了。,6.遗漏错误：是指漏记某一项交易，或只记交易的借方或只记贷方，也就遗漏了相应的复式分录。 7.原则性错误：是根据复式记账原则记录了某笔经济业务，但随后发现此分录违背了某一公认的会计原则。 8.账户名调乱错误：是指不理解一个分录是应该记到借方还是贷方。或在合计余额时出现错误，使得在复式记账过程中发生错误。 9.借贷方向记反错误：是指在记录过程中发生两个错误，但它们金额相等，方向相反，因而不影响试算平衡表的总平衡。,三、业务题 1.销售商品1000元，收到现金。 2.赊购一台汽车，价格20000元。 3.以现金支付广告费3000元。 4.支付店铺租金2500元。 5. 销售商品1500元，未收到现金。,参考答案 （1）借：现金 1000 贷：销售收入 1000 （2）借：汽车 20000 贷：应付账款 20000 （3）借：广告费用 3000 贷：现金 3000 （4）借：租赁费用 2500贷：现金 2500 （5）借：应收账款 1500 贷：销售收入 1500,Chapter 8,end,第九章 收入、成本和利润,9.1 收入 9.2 成本 9