全国强化税源管理工作专业会议经验交流材料之三

全国强化税源管理工作专业会议经验交流材料之三 ( 2006-6-17 20:57:25)文章分类：工作所需评论 (0) | 阅读 (1294)税源管理是税收征管的基础和核心。强化税源管理是做好税收工作，确保税收收入稳步增长的基础性工作，是落实科学化、精细化管理要求的最终落脚点。近年来，特别是 2004 年全国税收征管工作会议及 2005 年全国税收征管工作专业会议以来，内蒙古呼伦贝尔市鄂温克旗国税局以落实税收管理员制度为抓手，全面强化税源管理取得了一定成效。我们的主要做法是：一、管理到户、责任到人，强化税源监控鄂温克旗国税局根据辖区内纳税人的实际情况采取税源划片管理、管理到户、人户对应的管住户、管好户的科学精细管理办法，制作完成税源管理监控到户清册 ，解决税收管理员“管什么、怎么管” 的问题。一是税收管理员按照税源管理监控到户清册所确定的税源监控主控方法、备控方法及规定的期限，进行日常税源监控管理和信息采集。使每一户纳税人都有其具体的税源监控标准，使税收管理员对税源的管理工作有抓手，能及时、全面掌握纳税人各种涉税动态信息和履行纳税义务的情况，把科学化、精细化管理落到实处。二是税源管理部门将税源管理工作任务落实到人。按照辖区的税源分布、规模、行业等指标，将鄂温克旗国税局税源管户分解到每一名税收管理员，由各税源管理部门按每一名税收管理员的管户类型、规模、行业等特征进行整理后，依据呼伦贝尔市国税局制定的新型税收征管运行配套制度的规定，逐人撰写税收管理员日常工作项目说明书及税源户籍清册 ，通过政策法规部门审核后，汇总建立鄂温克旗国税局税收管理员工作说明书和税源户籍清册 。从而明确每一名税收管理员的日常工作标准、监督考核项目和管户范围等信息。三是将税源监控标准落实到户。根据每一户纳税人的生产经营特点、财务核算、基层税源部门反馈信息等因素，逐户确定纳税人税源监控方法、监控标准和指标。 二、按照属地管理原则落实分类管理要求，合理确定税收管理员管理范围和权限一是以一个税源管理科和两个分局为责任单位，设立税源管理责任区，按税源密集程度、税收结构情况，划分 17 个税源管理责任区，采取分户与划片相结合，对企业实行分户为主，对个体户实行划片为主，做到了“人户对应”。税收管理员依据鄂温克旗国税局制定的税源监控到户责任到人工作体系实施方案 ，深入纳税户，重点突出税源调查和纳税评估的职能，不仅要加强对纳税人申报的静态信息的审核，还要注重对所管户基本信息的核实与变动信息的及时采集，通过对纳税人的生产经营情况进行定期的实地调查，了解纳税人的经营规模、生产工艺、原材料耗用、资金流转等各方面的涉税动态信息，进一步提高掌控纳税人信息的及时性与准确性。实现税源监控由事后调查向事前、事中监控的转变，短期监控向长期监控转变，零散监控向系统监控的转变。二是结合综合征管软件管理平台，对业务流程进行规范，对综合征管软件数据进行分析筛选，做到人机结合，对户籍、申报、征收、发票管理等不同环节，采取“一户式”管理方式，实现税源的有效监控。三、建立行业税源监控指标体系为加强对中小企业的税源管理，在分类管理的基础上，针对鄂温克旗国税局的中小企业是以乳品、肉食加工、成品油、矿产品开采、木材加工行业为主要税源的特点，确定了评估模型，建立了行业税源监控指标体系。按照当前税源管理部门的职责和税收管理员素质情况，成立了由税收业务人员和有丰富工业企业成本管理经验的两大税源企业的财务人员参加的课题攻关小组。鄂温克旗国税局党组对攻关组提出了预警值建立要科学、易懂、便于采集和分析、监控点要少而且突出重点，行业预警值的建立旨在帮助税收管理员发现问题等要求。攻关组对账目健全、核算规范且无偷税纪录的光明熊猫乳业公司等八个不同行业的企业近两年的数据进行了收集。通过按季度对企业的收入、成本、费用、税收申报缴纳情况的系统分析，筛选出对收入、税金产生规律性影响的一到两项因素作为监控目标，以两个年度同一因素的平均数为预警值，将两年中同一季度同一因素的单位最大值与预警值的差作为预警项目的安全参数。目前，已初步建立起宏观管理与微观监控相结合，以日常管理与不定期抽查为手段的乳品、肉食加工、成品油等八个行业的税源监控体系,为开展纳税评估工作打下坚实的基础。四、落实驻厂员制度 加强重点企业税源管理一是与企业财务部门沟通，搜集整理决策层与税收有关的文件、方案、会议纪要等资料，以此通过对企业的长远发展规划、基建项目、体制改革、价格调整、生产计划、采购计划、大修计划的了解，来分析本年度税收实现情况和预测今后几年的税收变化情况。同时，对与之相关的中小企业的税收情况也有一个整体把握。二是建立了企业纳税申报表和相关税收构成资料档案。通过对企业主营业务、收入构成资料的归集，可以从更深层次掌握税源的结构和成本状况，从中找出规律，监控税源的各个组成部分。三是建立了企业及其分支机构的会计报表档案。全面掌握企业的总体经营状况和基层单位生产经营动态、年初计划完成情况、资金状况，为驻厂员督促企业清缴欠税提供依据，帮助驻厂员及时发现其基层单位新的税源线索。四是建立了自 2002 年以来企业存货的产、购、销、存以及相关数据档案。通过对历史资料的归集整理，从中测算出企业产、销、存以及原材料的购、销、存与企业的销售收入、进项税额、进项税额转出、应纳税额的可比关系。不仅为当期的税收预测提供依据，同时也从另一个侧面监控了其他中小企业的经营状况。五是建立了重点税源企业税收执行情况及分析预测档案。综合上述数据资料，不仅确认了当期税收的实现，同时通过对企业存货当期资料、历史资料的分析也为企业下期的产品销售情况、物资储备、进项税额转出情况的准确预测提供依据。六是建立了欠税管理档案。通过对企业征期内未缴纳税款的监控，引导驻厂员在特定时期内把监控的重点放在企业资金的流动上，从而有效遏止企业欠税的发生。七是建立了税收政策辅导档案。根据企业提出的业务问题，查找相关文件进行复印送交企业；依据税收政策对企业核算情况、经营情况进行规范；辅导的内容和依据由企业税收主管人员签字确认，以便减少征纳风险。通过落实驻厂员管理制度，重点税源企业税收管理水平明显提高。一是通过内蒙古自治区国税局稽查局和审计署太原特派办对该企业 2003 年至 2005 年 3 月全面稽查和征管质量审计，没有发现偷税问题；二是到 2005 年底，企业既无陈欠又无新欠税款的发生；三是通过对企业大修、材料采购计划的掌握，加强了与之有供销关系的中小企业税源的控管。截至2005 年末，鄂温克旗国税局辖区中小企业在户数未增加的情况下，通过加强税源管理和纳税评估比上年同期增加税收 40 多万元；四是有的放矢的纳税辅导工作促进了企业依法纳税意识和税收核算质量的提高，到 2005 年 10 月底，企业自行核算申报转出的增值税进项税额 98 万元，是 2002 年度转出进项税额的 10 倍。五、努力做好中小企业及个体税源管理工作（一） 做好基础工作。对办税服务厅转来的新开业户，在 3 日内下户调查核实企业登记内容，建立税收管理员手册 ，并在综合征管软件进行信息补录，同时辅导其建立规范的帐簿。针对纳税户的具体实际，将纳税辅导有关资料卡片送交纳税人，为纳税人今后依法履行纳税义务提供帮助；对办税服务厅转来的待批税务事项进行实地调查，及时制作调查报告上报税源管理部门，对调查报告的真实性负全责；对税政部门转来的发票比对不符信息，及时进行实地调查核实，并制作调查报告上报税源管理部门。进行企业所得税汇算清缴，开展税源分析和调查。（二）对重点户、重点行业实施按户监控管理将年纳税额 30 万元以上的企业纳入重点监控对象。按照鄂温克旗国家税务局税源监控到户责任到人工作体系实施方案 ，建立了行业预警监控指标体系，确立了行业监控方法。具体有：1.乳品企业监控办法。按季度采集企业的煤电消耗数量、鲜奶收购价格、产品产量、产品销售价格，并计算出每吨鲜奶所消耗的煤炭、电力数量和投入产出比，填制乳品能耗监控明细表 、 主要原料消耗监控表 、 乳制品购销环节监控指标 ，与各季度设定的预警值(即每吨鲜奶的能耗、投入产出比例以及鄂温克旗国税局公布的收购价格、产品销售价格)相核对，超出预警值的提交税源管理部门处理。2005 年 7 月份，在采集某乳品企业相关数据时，发现该企业每吨鲜奶消耗的电量超出预警值 8.3 度，而煤炭消耗量在预警值以内。针对这一情况，税收管理员怀疑企业可能存在其他非生产用电，并将这一情况及时报告给税源管理部门，经纳税评估，该企业的在建工程所用电量未列入工程成本，企业按照实际用于在建工程的电量转出进项税额 0.12 万元，调高应纳税所得额 0.3 万元。2005 年 10 月，呼伦贝尔市国税局稽查局对该企业进行全面检查,结果查无问题。2.成品油零售企业监控方法。按季采集纳税人帐面记录的消耗电量、各油品的销售量、各加油机读数、已申报销售量，计算并填制能耗物耗监控明细表 、 库存商品销售量监控表 、 商品购销存基本情况表 ，与设定的预警值相核对，对超出预警值的，及时报告税源管理部门处理，并结合总局下发的成品油以进控销纳税评估软件，对企业的实际申报数据和稽核系统导入的数据进行比对，发现不符的报告税源管理部门处理。3.煤炭企业监控方法。按季度采集木材、炸药消耗量和煤炭的产量，与企业历史吨煤消耗木材、炸药数量相核对，情况异常的报告税源管理部门处理。2005 年 6 月份，某企业负申报引起了税收管理员的警觉，因掌握了企业正处于在建工程时期，出现负申报属异常情况，税收管理员将情况报告给税源部门并建议对其进行纳税评估。经评估，该企业将用于在建工程的材料的进项税额进行了抵扣、工程煤销售未提销项税额合计 6.9 万元。（三）撰写税源分析报告鄂温克旗国税局税收管理员按月进行税收分析，填制当月税收计划完成情况分析统计表 、年月税收预测分析统计表 、 中小企业分户纳税情况统计表 。按户详细填制税收管理员手册 ，除对重点户当期应纳税额与上年同期相比增减 20%以上的逐户分析税源外，还要对所有管户分析税收的增减变化情况，预测下期的税收收入，撰写税源分析报告 。税源分析报告的主要内容有：一是与上年同期相比增加的原因，包括分析企业生产销售量的增加、进项税额比上年同期减少、纳税评估补税、查补税款、税收政策调整使税收增加等方面的影响。税收减少的原因，包括分析因经营管理不善销售减少、进项税额比上年同期增加、税收政策调整使税收减少、查补税款比上年同期减少、纳税评估补税比上年同期减少等方面的影响。二是结合下户采集的数据信息，预测下期税收收入。三是针对纳税人的实际经营情况，对工作中发现的税源管理方法、监控指标的准确性等方面的情况，向税源管理部门提出整改意见。（四）人机结合、电脑评税，科学核定个体定额2005 年 10 月 1 日，个体纳税评估软件在自治区国税系统推广应用，并成功实现个体定额数据的自治区局集中。以个体纳税评估软件为平台，通过人机结合核定定额的模式，鄂温克旗国税局实现了个体税收管理方式的转变，构建了“分片管理服务，统一核定定额，多元申报纳税，人机结合监控”的个体征管格局，极大地减少税务人员的自由裁量权,提高了定额核定的透明度，有效地避免了定额核定过程中的“关系税”和“人情税”，公平了个体税负。同时，定期对个体定额数据进行分析，对掌握本地户籍结构，跟踪监控定额增减变化和税负水平，掌握税收收入结构，对提高税源监控的精细化管理水平发挥了很大的作用。目前，鄂温克旗国税局个体工商户定额核定和调整基本实现计算机化。六、以开展纳税评估为核心，挖掘税源管理的深度一是合理确定纳税评估对象，将申报资料逻辑关系错误的纳税人、对连续三个月零申报的纳税人、测算销售变动率、税负率与上年比变动较大的疑点纳税人、采集指标超过预警指标的纳税人、采集数据测算相应的监控项目和当期指标与申报不相符的纳税人确定为对疑点纳税人。2005 年，鄂温克旗国税局对 19 户企业开展了纳税评估。通过评估分析、约谈举证及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中存在的错误和异常问题，更正申报 71.9 万元，堵塞了管理漏洞，增加了税收收入。将纳税人存在的非主观性差错问题及时处理在萌芽状态，有效地防范了征纳双方的税收风险，降低了征纳成本，纳税信用等级评定提供基础信息和依据。鄂温克旗国税局积极实施税源科学化、精细化管理，促进了税收收入快速的增长。据统计，截至 2005 年底，除 9 户重点企业外，鄂温克旗国税局其他中小企业和个体户缴纳税金 458万元，比上年增长 128%，增收 256.9 万元