最新2013试论企业内部控制存在问题及其对策_文献综述

中央广播电视大学开放教育 专业本科毕业论文浅析企业内部控制存在问题及其对策姓 名 ： 马 佳 丽 学 号 ： 1 工 作 单 位 ： XX 所 在 分 校 ： XX 指 导 老 师 ： XX 宁夏广播电视大学制年 月提纲3试论企业内部控制存在问题及其对策XX 班 XX指导老师：XXX摘要：内部控制是企业管理体系中不可或缺的重要组成部分，目前我国企业内部控制仍存在诸多缺陷，企业应积极借鉴国外发达国家内部控制的先进经验，构建与完善符合企业要求的内部控制制度。本文就企业内控方面存在的主要问题予以分析，并提出相应的解决办法。关键词：内部控制；存在问题；主要原因；解决对策会计信息作为一种重要的社会资源，是管理者、投资者、债权人、社会公众改善经营管理、评价财务状况、做出投资决策、防范经营风险的主要依据。会计信息质量直接关系到经济决策的成败。然而从国家有关部门对会计信息质量的抽查公告，证监部门对上市公司的监查处理公报以及新闻媒体报道的材料不难看出，我国会计信息失真现象相当严重。内部控制环境作为内控其他因素的基础，是影响会计信息质量的首要因素。从 1999 年以来，我国政府就以不同形式不断的对加强企业内控采取一系列措施，特别是在 2006 年 7 月又成立了财政部企业内部控制委员会，专门研究制定并于2007 年 3 月 2 日颁布了企业内部控制规范（征求意见稿） ，但许多企业仍存在内部控制制度不完善， 甚至严重失效的现象，给国家和企业造成严重财产损失，扰乱了会计工作秩序，造成会计信息失真。本文主要浅析内控失效对会计信息质量造成的影响，并通过分析我国企业内部控制存在的不足及其原因，并提出了相关完善对策。一 企业内控概述及现状通过阅读丛琳的浅议我国中小企业的内控现状及改进策略 、王惟谦的企业内部控制对会计信息质量的影响研究 、赵建蕊的加强内控规范实施提高会计信息质量、刘杰的内部会计控制问题研究 、邹香的企业内部控制低效原因的反思 、李延霞的对企业内部控制的思考等文章，归纳企业内部控制的现状如下：（一）内控的定义我国企业内部控制基本规范中指出，内部控制是用企业董事会，证监会，经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标即合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略4的过程。（二）内控的组成要素1 控制环境控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实施内部控制的基础。2 风险评估过程风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。3 控制活动控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。4 信息系统与沟通与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。5 内部监督监督是由适当的人员，在适当、及时的基础上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。（三）内控的作用作为企业管理的一种重要手段，内部控制在控制和防范企业的经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展的重要力量，内部控制的建立健全成为企业生产经营成败的关键。其主要作用是：第一，加强内控体系建设是适应国家加强监管工作新形势的必然要求；是企业长远发展的内在要求；是提升公司科学管理水平的重要基础。第二，加强企业内部会计控制制度是保护企业资产的安全和完整,保证会计资料真实、合法、完整的招要。第三，相关法律制度的贯彻实施也需要完善与之相协调的内部控制制度。（四）内控现状以往的内控，都是审计人员把很大一部分精力放在了实质的测试问题上，很少有5通过内控体系来解决问题的。所以这种治标不治本的方式不仅影响了工作的效率，更大程度上使得会计的工作受到很大的阻碍。长期以来, 由于人们对内部控制存在很多误解, 加之企业组织结构和人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱。有的企业根本就没有建立内部控制制度, 有的企业虽然建立了, 但很不健全。就会计方面看, 一些小单位竟用流水账来反映主要经营业务; 有的单位虽然设有财务部门, 并配置会计人员, 但有些会计连会计报表都做不平; 有的单位甚至烧毁会计资料。内控低效应成为不少管理者反思的问题。近几年来，我们国家颁布一系列有关企业内控的法规、政策，对于加强企业经济管理、提高经济效益、完善市场经济秩序起到了一定的积极促进作用，但许多企业还存在内控弱化现象，给企业和国家造成很大的损失。二 企业内部控制存在问题通过阅读肖旭东的我国企业内部控制现状及原因探究 、梁淑文的企业内控存在的主要问题和解决办法 、余欢的试论我国会计规范机制存在的问题及对策等文章，归纳企业内部控制存在的问题如下：（一）内部控制规范标准不统一我国内部控制法律规范情况与西方发达国家相比，内部控制法规发展较晚，并且我国经济处在由计划经济向市场经济转轨阶段，企业内部控制主要由政府、证监会和行业监管机构制定的内部相关法律、法规和制度来推动。相应法规大多只在本部门或本行业适用，企业缺乏统一、权威的法律规范来遵守执行。 （二）对内部控制重要性认识不够企业领导和管理人员缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全企业内部控制的重要性和现实意义认识不够。有的认为，建立内控制度就是把能人为灵活处理的事情弄复杂、不好办了，是给自己套枷锁；有的企业在制定内部控制制度时，与企业变动的管理内容、调整的政策、制度不相适应，缺乏可操作性和实用性，形成不了一个健全的机制。有的企业在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制，内部控制制度起不到应有的作用。（三）内部控制体系不完善相当一部分企业不重视内部控制的建设，内部控制制度残缺不全，或者对内部控制存在误解，以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等，将内部控制与内部会计控制混为一谈，对控6制环境、风险控制、信息沟通等基本要素缺乏了解；而且有很多企业认为企业内控只是管理人员和内审部门的事情，或者只是关系到某一个环节或阶段的管理过程，忽视内控的全面性和全员性。如此种种，使得企业建立的内部控制体系支离破碎，不能发挥各要素的联合作用，从而影响了企业的生产经营，最终影响到企业的经营状况，甚至导致企业亏损或破产倒闭。（四）内部控制人员素质不高，缺乏风险意识 随着全球经济一体化不断深入和全球金融危机的蔓延，企业的生存空间受到了严重影响，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高。但是，从目前一些企业的现状来看，各级管理风险意识还比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。（五）监督检查不到位，财务控制存在漏洞单位内部会计控制制度是一项行之有效的内部监督管理制度，但在当前，我国会计工作中存在的假账泛滥、信息失真、秩序混乱等较为严重的问题。有的企业没有严格的复核审批制度；有的单位账实不符，从而导致会计信息严重失实，加之这些企业内控制度系统的执行和检查注重形式，稽核的范围以偏概全以点代面，缺乏完整性和全面性，从而造成内控制度的薄弱。此外，现行的一些监督方法与控制手段也显得力不从心。因此，也容易出现有章不循、屡查屡犯等问题。三、企业内部控制存在问题原因通过阅读王南竹的试论企业内部控制制度现状及对策 、柏科的浅析国有企业内控失效的表现、原因及对策等文章，归纳企业内部控制存在问题的原因如下：（一）国企“一股独大” ，内控失效特别是国有上市公司中，国有企业股权结构中的“一股独大”是中国上市公司的显著特征。在这种体制下， 由于缺乏有效的激励约束机制， 很多人并不能自觉地维护公司利益。因此必然造成国有企业的内控失效。（二）本位主义和地方保护观念严重企业内部违反内控制度，有的甚至触犯了法律，由于本位主义或地方保护观念的7影响，出现了家丑不可外扬，大事化小，小事化了，结果不了了之。这种做法助长了企业不正之风， 不利于企业内部控制制度的建设。（三）内部控制组织虚设，总体控制失灵在会计法中，虽然对内控制度提出了要求，但未做出更多、更具体的法律规定。许多企业按照建立现代企业制度的要求虽然设立了董事会、监事会，但其监控作用严重弱化。（四）内部监督弱化，内部控制制度流于形式从我国一些企业的现状分析，一些企业不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行。往往是企业内部管理人员忽视控制程序，甚至相互勾结，内外串通舞弊等，导致内部控制制度失灵。（五）内部会计控制力度不够，会计信息失真内部控制可分为内部管理控制和内部会计控制，其中内部会计控制是内部控制的重要手段，是内部控制制度的中心。会计既是企业的管理部门又是国家的监督机构，身兼二职有时自然不能二者兼顾。再加上会计人员自身素质参差不齐，观念上认识不够，假账已经成为一个公开的秘密。四 完善企业内部控制对策通过阅读王春岩的企业内控制度与会计信息质量 、赵丽丽的浅析企业内部控制等文章，归纳完善企业内部控制对策如下：（一）大力提倡和营造一种“控制文化”一方面董事会和高级管理层负责促进在道德和完整性方面的高标准，并在机构中建立一种文化，向各级人员强调和说明内控的重要性。另一方面企业中的所有员工都需要理解他们在内控程序中的作用，并在程序中充分发挥他们的作用。有效的内控系统的一项实质性内容就是建立强有力的控制文化。（二）强调高级领导层的控制责任首先，董事会充分理解公司的主要风险，正确设定风险的可接受水平；并定期督导高级管理层识别，估量，监督和控制这些风险；确保内控系统的有效性；建立独立的审计委员会帮助董事会行使这方面的职责。其次，高级管理层负责制定识别，估量，监督和控制风险的程序，通过维护某种组织结构去明确职责、权限和报告关系；确保8职责的有效执行；制定有效的内控政策；并监督评审内控的充分性和有效性。（三）建立健全的企业内部控制制度，加强企业内部经营管理只有建立并实施科学的、可控的内部管理制度，实行资源优化配置，最大限度地减少生产 经营管理中各种不必要的浪费，才能提高自身市场竞争能力，争取最大的经济利益。企业的内部财务会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。因为对会计信息质量有影响的是多方面因素，所以内部控制的重担不能仅仅落在财务人员身上，内部控制的若干具体政策，制度和程序首先是为了实现管理层经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于企业经营活动的各方面，只要企业内部存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制制度。从内部控制的目标来看，也不能仅从会计信息入手，而应从安全生产、 高效运作出发，制定一套科学的、具体的、详细的、有效的、切实帮助企业解决问题的内部控制制度。（四）完善法人治理结构，保证内部控制制度执行企业必须加快现代企业制度建设，完善法人治理结构，真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度制度化。企业管理者应当对内部控制全权负责。内部控制的另一重要方面是控制环境，即指对建立或实施某政策发生影响的各种因素，主要反映企业管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动，具体包括：管理者的思想和经营作风、单位组织结构、管理者的职能及对这些职能的制约、确定职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所用的控制方法、认识工作方针及实施措施、影响本单位业务的各种外部关系等。（五）加强内部审计，提高控制效果内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可以帮助管理当局监督其控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见，有利于改善会计信息的不对称性。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性、完整性和企业资产运用的经济有效性等进行审查。因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于提高会计信息质量。为了使内部审计能够充分发挥其作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。对于一般企业，也应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实可靠。（六）加强人力资源培训，提高内控人员素质内部控制制度是由人来制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部控制的主体，也是内部控制的客体。在知识经济条件下，人才是一种很重要的资源要素，企业必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰等9人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息质量是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务培训，减少由于会计人员本身造成的舞弊。（七）加强会计信息化系统的组织控制要建立有效的内部会计控制，使系统中的有关人员正确、有效地履行自己的职责，并能有效地限制和及时发现问题。同时贯彻五分离原则:即授权批准职务与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业务经办职务与会计记录职务相分离；财产保管职务与会计记录职务相分离；业务经办职务与财产保管职务相分离。参考文献：1肖旭东.我国企业内部控制现状及原因探究J.企业导报,2010,(05):77-78.2楼超兰.改善内部控制环境 提高会计信息质量J.金融经济,2011,(20):120-121.3王迎丽.构建企业财务内控体系的理性思考J.中国外资,2012,(15):124.4林艳.关于完善企业内部控制的探讨J.会计师,2010,(04):81-82.5唐丽娟.我国企业内部控制存在的问题及相关对策J.国际商务财会,2010,(03):46-48.6梁淑文.企业内控存在的主要问题和解决办法J.现代商业,2011,(23):93-94.7赵建蕊.加强内控规范实施 提高会计信息质量J.现代商业,2011,(15):210. 8王玉芝,孟繁枝,刘妍彦,潘佳.加强内控机制建设 提高会计信息质量J.理论观察,2010,(06):110-111. 9刘杰.内部会计控制问题研究J.商业文化(上半月),2011,(12):131.10陈艳冰.内部控制与会计信息质量J.中国外资,2012,(09):131. 11章兴兵.企业内部会计控制浅探J.科技信息,2009,(06):330-331. 12李民.浅谈企业内控制度的建立和完善问题J.企业家天地(理论版),2011,(03):51-52. 13王卓.企业内部控制制度现状分析及对策研究J.商业经济,2010,(01):54-55.14 赵丽丽.浅析企业内部控制J.科技经济市场,2010,(03):69-71.15余欢.试论我国会计规范机制存在的问题及对策J.消费导刊,2010,(08):91.16曾平.我国企业会计内控机制的现状和对策J.中国乡镇企业会计,2009,(01):70.1017丛玉秋.浅谈规范企业会计行为加强企业内控建设J.才智,2009,(08):11-12.18刘正荣.浅谈企业内控存在的问题及应对J.经营管理者,2012,(17):162.19陈云娟.浅谈企业内控制度的建立及完善J.时代金融,2011,(29):77. 20丛琳.浅议我国中小企业的内控现状及改进策略J.时代金融,2011,(18):174. 21张艳,李学峰.会计监管现存问题与对策思考J.会计之友(中旬刊),2009,(05):27-