2000年全国注册税务师考试《税法一》试题及分析

2000 年全国注册税务师考试税法一试题及分析一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个最符合题意）1由国家税务总局制定的税务行政处罚听证程序实施办法属于（） 。A税收法律 B税收行政法规C. 税收行政规章 D.税务行政命令标准答案：C依据：教材第 19 页。本题考核目的：熟悉税收法律、税收法规、税收规章的基本含义，并了解三者说法效力上的差异。2从 1999 年 11 月 1 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20税率征收个人所得税，但是对 1999 年 10 月五日前草生的利息不征税。这样规定，符合税法适用原则中的（） 。 A程序优于实体原则 B新法优于旧法原则C. 法律优位原则 D法律不溯及既往原则标准答案：D依据：教材第 11 页。本题考核目的：要求考生掌握税法的各项适用原则，对各项原则的内容基本熟悉，才能做具体分析和判断。3某纳税人 7 月份取得收入 1600 元，若规定免征额为 1000 元，采用超额累进税率，应税收入为 0 1000 元，适用税率为 5，应税收入为 10002000 元，适用税率为 10，则该纳税人应纳税额为（） 。A 30 元 B 110 元C 160 元 D 60 元标准答案：A依据：教材第 46 页。本题考核目的：掌握累进税率的基本含义、超额累进税率的计算方法及其应用，熟悉超额累进税率条件下，级距不同，适用的税率也不同。 4下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入） ，则级距为 1500至 2000，速算扣除数为（） 。税率 5% 10% 15% 20%0 500 1000 1500 2000 A250 B11OC100 D150标准答案：D依据：教材第 48 页。 本题考核目的：要求掌握速算扣除数的计算方法，按全额累进税率和超额累进税率分别计算出的应纳税的差额，即为速算扣除数。5税收法律关系产生的标志是（） 。A纳税人进行税务登记 B纳税人进行纳税申报C纳税人应税行为的发生 D税务机关征税行为的发生标准答案：C依据：教材第 35 页。本题考核目的：掌握税收法律关系的产生是以纳税主体纳税义务成立的法律事实为基础和标志，而不应当是征税主体的行为。6增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，其中收入型增值税的征税对象与理论上的增值额完全一致，然而在实践中各国却很少采用收入型增值税，其原因在于（） 。A重复征税无法消除B减少财政收入C不符合税收中性原则D给凭发票扣税的计税方法带来困难标准答案：D依据：教材第 71 页。本题考核目的：了解三种类型的增值税的基本含义，收入型增值税往往只具有理论上的意义，计税方法极其复杂，实践中无法操作，因而不具备实践价值。 7现行增值税基本税率为 17，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（）的价内税税率。A.14.329 B.14.529C2048 D.14标准答案：B依据：教材第 96 页。本题考核目的：掌握增值税税率在不同计税价格形式下的换算方法，增值税税率体现的是货物的整体税负。8按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照 6的征收率计算缴纳增值税的是（） 。A用动物毒素制成的生物制品B用购买的石料生产石灰C县以下小型火力发电站生产的电力D用高炉水渣生产的墙体材料标准答案：A依据：教材第 100 页。本题考核目的：要求考生掌握按简易办法征税的一般纳税人的范围，了解按 6的征收率计税，主要是这类企业外购项目少，按 17的税率，负担过重。9某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20 张，共收取货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元做销售处理，则增值税计税销售额为（） 。A25 万元 B23 万元C2137 万元 D1966 万元标准答案：C依据：教材第 116 页。本题考核目的：了解增值税特殊销售方式的销售额的计算，还本销售方式下销售货物，不能从销售额中减除还本支出。10某百货商店 1999 年全年销售额为 120 万元，2000 年 3 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元，则该纳税人增值税计税销售额为（） 。A30000 元 B31200 元C29434 元 D2666667 元标准答案：A依据：教材第 85 页、第 113 页。本题考核目的：凡年应税销售额在 180 万元以下的商业企业，无论财务核算是否健全，一律不能认定为一般纳税人，均按小规模纳税人的规定征收增值税。 11对于增值税一般纳税人，下列准予抵扣进项税额的单据、发票有（） 。A从事货物运输的非国有运输单位开具的没有套印全国统一发票监制章的货票B购进货物取得的邮政部门邮寄费发票C购进货物取得套印全国统一发票监制章的运费定额发票D购进货物（固定资产除外）取得的套印全国统一发票监制章的运费发票标准答案：D依据：教材第 118120 页。本题考核目的：掌握运输费用进项税额确定与抵扣的一般规定。准予抵扣的运费结算单据的明确规定。12某制药厂（增值税一般纳税人）3 月份销售抗生素药品 117 万元（含税，税率为 17） ，销售免税药品 50 万元（不含税） ，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（） 。A1473 万元 B1274 万元C 10 20 万元 D17 86 万元标准答案：B依据：教材第 122123 页。本题考核目的：纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算减税、免税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得减税、免税。13某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为 2000 万元，关税税额为 2000 万元，小汽车适用增值税税率为 17，消费税税率为 5，则该公司应纳增值税为（） 。A680 万元 B37579 万元C139579 万元 D71579 万元标准答案：D依据：教材第 127 页。本题考核目的：进口货物增值税应纳税额的计算。组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。14出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物后，特准予以扣除或退还增值税额的货物是（） 。A农药 B天然牛黄C松香 D天然树脂标准答案：C依据：教材第 148 页。本题考核目的：出口企业购进货物并持普通发票，一般不予抵扣，但还有由于特殊原因的特别规定。15生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，办理退（免）税应在（） 。 A委托方 B受托方C代理方 D购买方标准答案：A依据：教材第 149 页。本题考核目的：出口货物退（免）税的企业范围及其办理出口退税资格的条件。16为了保证出口退税及时、足额、到位，有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，我国税务机关对增值税出口货物退税进行分类管理，将出口企业分为 A、B、C、D 四类，其中，对 C 类企业的管理办法为（） 。A先预退税款后核销B单证齐全方可申报办理退税C实行严格的退税申报、审核、审批管理办法D按简化凭证申报办理退税标准答案：B依据：教材第 165 页。本题考核目的：对出口货物退（免）税实行按企业分类管理、简化退税申报凭证办法的具体规定及其各类企业的认定条件。 17按照增值税专用发票开具时限的规定，下列说法错误的是（） 。A采取预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天B采取交款提货结算方式的，为收到货款的当天C采取赊销、分期付款结算方式的为合同约定的收款日用当天D将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天标准答案：D依据：教材第 175 页。本题考核目的：增值税专用发票开具时限的具体规定。 18某增值税一般纳税人以送货上门方式销售钢材一批，开出增值税专用发票上注明价款为 50000 元、税额 8500 元，另开普通发票收取运输装卸费 234 元，包装费 117 元，则该笔业务的计税销售额为（）元。A50351 B50300C50200 D51000标准答案：B依据：教材第 113 页。本题考核目的：开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额，作为增值税的税基。运用换算公式：不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率）19按照现行增值税制度规定，下列有关增值税纳税人报缴税款期限叙述正确的是（） 。A以一个月为一期纳税的，应当自期满之日起 15 日内申报纳税B进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起 5 日内缴纳税款C出口货物应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税D以 15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5 日内预缴税款标准答案：D依据：教材第 181 页。本题考核目的：增值税报缴税款期限的具体规定。20按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（） 。A用于广告宣传用的样品白酒B用于本企业招待所的卷烟C委托加工收回后直接销售的人参酒D抵偿债务的汽车轮胎标准答案：C依据：教材第 208209 页。本题考核目的：委托加工收回的应税消费品直接出售的，可不计算销售额，不再征收消费税。21按照现行消费税制度规定，应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。其中，卷烟计税价格明显偏低是指其计税价格低于市场零售价格的（） 。A10 B15C20 D35标准答案：D依据：教材第 211 页。本题考核目的：35是一个固定的比例，是决定是否核定计税价格的分界线。22按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（） 。A购进时全部扣除 B。购进入库时扣除C出库实耗时扣除 D销售实耗时扣除标准答案：C依据：教材第 221 页。本题考核目的：按照当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税税款。23某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税率为60，消费税税率为 10。该企业应纳的消费税是（）万元。A60 B10667C96 D106667标准答案：B依据：教材第 223 页。本题考核目的：进口应税消费品组成计税价格的计算公式。组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率）24某酒厂本月生产销售散装啤酒 400 吨，每吨售价 3800 元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 02 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10，该厂当月应纳的消费税是（）元。A9056667 B8616660C256667 D8800000标准答案：A依据：教材第 215 页。本题考核目的：没有同类消费品销售价格，应以组成计税价格计算纳税。25按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（） 。A委托国有企业加工应税消费品B委托私营企业加工应税消费品C委托外商投资企业加工应税消费品D委托个体经营者加工应税消费品 标准答案：D依据：教材第 219 页。关于受托方代收代缴税款的规定。本题考核目的：要求考生掌握政策的调整，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律由受托方代收代缴税款，改为在委托方所在地纳税。26某汽车轮胎厂本月接受某汽车公司委托加工特制轮胎一批，委托加工材料 26 万元，收取加工费 14 万元（不含税） 。查知无同类产品销售价格。该厂应代收代缴的消费税是（） 。A444 万元 B4 万元C422 万元 D289 万元标准答案：A依据：教材第 219 页。本题考核目的：掌握委托加工应税消费品组成计税价格的计算，并熟练运用计算公式。 27在我国境内的某建筑安装工程由境外的 M 财团进行总承包，为协调指挥该工程建筑，M 公司在工程建筑所在地设立了 S 工程建筑公司，则 M 财团转包该工程应纳营业税的扣缴义务人为（） 。AM 公司 BS 公司C监理单位 D建设单位标准答案：B依据：教材第 245 页。本题考核目的：掌握营业税的扣缴义务人，建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。28T 建筑安装公司为 P 企业下属的非独立核算单位， T 公司建设完成一栋楼房产由 P 企业使用，T 公司与 P 企业不结算工程价款，则对该建筑工程应（） 。A.免征营业税B.按建筑业税征收营业税 C.按建筑业税目和销售不动产税目分别征收营业税D.按销售不动产税目征收营业税标准答案：A依据：教材第 253 页。本题考核目的：要求掌握内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，凡与本单位结算工程价款的，增应当征收营业税。29. 某化工厂委托 G 公司购入化工原材料，事先预付 80 万元周转金，G 公司代购化工原料后按实际购进价格向工厂结算，并将销货方开具给该化工厂的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额 80 万元，另按购进价税合计金额的 3%收取手续费 2.4 万元，并单独开具代理手续费发票。则对 G 公司应（） 。A.按 80 万元计算缴纳增值税 B.按 68.37 万元计算缴纳增值税C.按 82.4 万元计算缴纳营业税D.按 2. 4 万元计算缴纳营业税标准答案：D依据：教材第 270 页。本题考核目的：掌握代销的含义，代销是指受托销售货物，按实际销售额结算并收取手续费的业务，只有同时具备这两个条件，才算代销。 30.T 公司委托 P 公司代销一种家用电器， T 方规定单价为 500 元，双方约定 P 公司按规定销售价格的 5%提取手续费，在销售过程中，P 公司自行决定将销售价格提高到 550 元件，但与 T 企业仍按 500 元件结算，当月 P 公司实际为 T 企业代销该种家用电器 400件，则 P 公司应（） 。A按 3 万元缴纳营业税 B按 1 万元缴纳营业税C按 1 万元缴纳营业税，按 2 万元缴纳增值税D按 256 万元缴纳增值税标准答案：A依据：教材第 270 页。本题考核目的：首先判定 P 企业应该缴纳营业税，其次要掌握受托方的手续费收入包括销售货物的差价和另外收取的手续费。31甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用权来换取乙方的房屋所有权，则甲方（） 。A按服务业税目缴纳营业税B按转让无形资产税目缴纳营业税C按建筑业税目缴纳营业税D按销售不动产税目缴纳营业税标准答案：A依据：教材第 275 页。本题考核目的：掌握合作建房的方式，以出租土地使用权为代价换取房屋所有权，出租土地使用权的行为，按服务业税目征收营业税。32甲方以土地使用权，乙方以货币资金形式入股，成为合营企业合作建房。房屋建成后，双方采取风险共担，利润共享的分配方式。则甲方应（） 。 A按销售不动产税目缴纳营业税B按服务业税目缴纳营业税C按转让无形资产税目缴纳营业税D不缴纳营业税标准答案：D依据：教材第 274 页。本题考核目的：这是合作建房的第二种方式。由于甲、乙双方风险共担，利润共享，在这种方式下，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，不征收营业税。33某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程，该公司自报用于计征营业税的工程公款为 1358 万元，另外，建设单位提供建筑材料 600 万元，提前竣工奖 42 万元。则该企业应纳营业税的计税依据为（） 。A2000 万元 B1942 万元C1400 万元 D1358 万元标准答案；A依据：教材第 283 页。本题考核目的：掌握建筑业包工不包料工程的营业额的计算方法，即一律按包工包料工程以料工费全额征收营业税。34某商业银行 1999 年第二季度吸收存款 3000 万元，共取得贷款利息收入 200 万元，利差补贴 35 万元，从事再贴现业务收入 15 万元，销售账单凭证、支票取得收入 3 万元，办理结算业务取得手续费收入 4 万元，金融保险业营业税税率 8，则该商业银行 1999 年第二季度应纳营业税为（）万元。A258 B18C1776 D1656标准答案：D依据：教材第 256 页。本题考核目的：掌握金融保险业税目的界限，利差补贴不征税，金融机构销售支票等应征营业税。35某典当行 1999 年 5 月取得死当物品销售收入 7 万元，抵押贷款利息保管费收入 23 万元，服务业营业税税率 5，金融保险业营业税税率 8，则该典当行当月应纳营业税为（） 。Al. 5 万元 B 2 4 万元C184 万元 D 115 万元标准答案：C依据：教材第 285 页，第 94 页。本题考核目的：典当行取得的死当物品销售收入，计征增值税，不征收营业税。36F 公司以房屋作抵押，向某银行贷款 100 万元，到期后本息合计 125 万元；因 F 公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值 107 万元，F 公司将其余的 18 万元支付给该银行（金融业营业税税率 8，销售不动产营业税税率为5） ，则 F 公司应纳营业税为（） 。A 10 万元 B 535 万元C 625 万元 D 856 万元标准答案：C依据：教材第 289 页。本题考核目的：以不动产抵押贷款的营业额的确定和计算。37李先生个人 1999 年 10 月 15 日以 20 万元购买一套普通住宅，2000 年 4 月以 25 万元将这套住宅卖掉，销售不动产营业税税率为 5，则李先生应纳营业税为（） 。Al25 万元 B025 万元C0125 万元 D 0 万元标准答案：B依据：教材第 298 页。本题考核目的：自 1999 年 8 月 1 日起，个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时按差价计征营业税。38营业税纳税期限，由主管税务机关依应纳税额大小分别核定为（） 。 A1 日、3 日、5 日、10 日、 15 日或 1 个月B1 日、3 日、5 日、7 日、 15 日或 1 个月C5 日、10 日、15 日或 1 个月D5 日、7 日、10 日、15 日或 1 个月 标准答案：C依据：教材第 313 页。本题考核目的：营业税纳税期限的具体规定时限。39某油田 1999 年 7 月份生产原油 20 万吨，其中销售 12 万吨，用于自办炼油厂加工75 万吨，用于开采原油过程中加热、修井的 05 万吨，该油田适用的单位税额为 15元吨，则该油田当月资源税应纳税额为（） 。A300 万元 B 292 5 万元C180 万元 D1875 万元标准答案：B依据：教材第 329 页。本题考核目的：直接对外销售和自产自用的资源税计税依据的确定。40某盐场某月生产销售情况如下：（1）对外直接销售原盐 150 吨；（2）用生产的原盐加工成粉洗盐 80 吨销售；（3）用生产的原盐加工成粉精盐 30 吨销售；（4）用生产的原盐加工成精制盐 20 吨销售。该盐场一吨原盐可加工成 0 8 吨的粉洗盐、 0 65 吨的粉精盐、05 吨的精制盐，已知当地原盐的资源税税额为 25 元吨，则该盐场当月应纳资源税为（） 。A60875 元 B7000 元C840375 元 D3750 元标准答案：C依据：教材第 327 页。本题考核目的：折算成课税数量统一计征。二、多项选择题（共 30 小题，每小题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得 05 分。 ）41下列税收文件属于税法行政解释的有（） 。A最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释。B国家税务总局消费税问题解答C全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值记专用发票犯罪的规定D国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知标准答案：B、D依据：教材第 16 页、第 17 页。本题考核目的：行政解释的具体含义。42关于税收法律关系的性质。有“权力关系说”和“债务关系说”两种不同的学说，下列说法属于对“债务关系说”进行解释的有（） 。A税法是以国家为债权人而依法设定的债B国家在课税过程中始终处于主导地位C税收法律关系是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系D税收法律关系是一种公法上的债权债务关系标准答案：A、D依据：教材第 26 页。本题考核目的：债务关系税的具体内涵。43下列单位具有纳税主体身份的有（） 。A已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人B承担香烟消费税的香烟消费者C缴纳个人所得税的某税务人员D依法代扣代缴税款的某事业单位标准答案：A、C、D依据：教材第 29 页。本题考核目的：纳税主体资格的具体含义。44我国现行税法赋予税务机关的权力包括（） 。A在其授权范围内解释税法B经法院批准，搜查纳税人住宅C实施税务行政强制执行D委托代征标准答案：A、C、D依据：教材第 32 页。本题考核目的：税务机关权利的范围。45我国税法明确规定的纳税人权利包括（） 。A申请延期纳税B要求税务机关承担赔偿责任C只缴纳合理税金D请求税务机关进行“事前裁定 ”标准答案：A、B依据：教材第 33 页。本题考核目的：纳税人权利的具体范围。46我国现行增值税并没有完全消除重复课税，其原因在于（） 。A采用生产型增值税B减税的存在C法定增值额大于理论增值额D出口退税不彻底标准答案：A、C依据：教材第 71 页。本题考核目的：现行生产型增值税存在是问题的根源。47增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（） 。A鼓励扩大投资，加速固定资产更新B增加财政收入C便于采用增值税专用发票直接扣税D减缓经济的周期性波动标准答案：A、C依据：教材第 72 页。本题考核目的：了解消费型增值税的优点。48按照现行增值税制度规定，下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（） 。A某电子配件厂年销售额 80 万元，财务核算健全，其总公司年销售额为 780 万元B某人批发果品，年销售额为 200 万元C年销售额为 110 万元，财务核算健全的锅炉修配厂D只生产并销售避孕药品，年利润额 120 万元的药厂标准答案：A、C依据：教材第 84 页。本题考核目的：增值税一般纳税人的认定标准。49按照现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（） 。A商店服务部为顾客修理手表B企业受托为另一企业加工服装C企业为另一企业修理锅炉D汽车修配厂为本厂修理汽车标准答案：B、C依据：教材第 90 页。本题考核目的：提供加工和修理修配业务增值税伪具体适用范围。 50按照现行增值税制度规定，下列行为应“视同销售”征收增值税的有（） 。A将自产的货物作为投资，提供给个体经营者B将购买的货物用于个人消费C将购买的货物无偿赠送他人D将自产的货物用于非应税项目标准答案：A、C、D依据：教材第 9091 页。本题考核目的：增值税视同销售货物的具体征收范围和内容。51混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（） 。A混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售B混合销售是货物销售、应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生C混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生D混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上标准答案：C、D依据：教材第 9194 页。本题考核目的：混合销售与兼营行为的具体内容及其二者的区别。两者区分是划分增值税与营业税具体适用范围的依据。52按照现行增值税制度规定，下列行为应纳增值税的有（） 。A银行销售金银 B开采未经加工的天然水C邮政部门销售集邮商品 D邮政部门调拨集邮商品标准答案：A、D依据：教材第 94 页。本题考核目的：增值税对具体业务活动单独作了征税规定。53按现行增值税制度规定，下列货物中，适用 13税率的有（） 。A方便面 B. 鲜奶C卫生杀虫剂 D煤炭标准答案：B、D依据：教材第 99 页。本题考核目的：适用低税率的具体货物的范围。54按照现行增值税制度规定，下列项目可以免征增值税的有（） 。A农民销售的自产淡水鱼 B图书C来料加工进口的设备 D进口农药标准答案：A、C依据：教材第 122 页。本题考核目的：免征增值税的具体项目。55下列各项中属于一般出口企业办理增值税出口退税时必须提供的凭证有（） 。A购进出口货物的专用发票税款抵扣联或普通发票B出口货物销售明细账C出口收汇单证D盖有海关验讫章的出口货物报关单（出口退税联）E代理出口协议副本标准答案：A、B、C、D依据：教材第 158 页。本题考核目的：企业办理出口退税的凭证管理的内容。56按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（） 。 A烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员B轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）C酒厂直接向消费者销售白酒D国有粮食购销企业销售救灾救济粮标准答案：A、C、D依据：教材第 171 页。本题考核目的：增值税专用发票的开具范围。57按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（） 。A预收货款 B委托银行收款C分期付款D将货物交付他人代销标准答案：A、B依据：教材第 175 页。本题考核目的：增值税专用发票开具时限的具体规定。 58消费税条例规定，对白酒实行比例税率，对啤酒实行定额税率，其主要依据是（） 。A白酒价格差异大，啤酒价格差异小 B白酒品种、规格较多，啤酒品种、规格单一C国家鼓励啤酒生产，限制白酒生产D白酒利润大，啤酒利润小标准答案：A、B依据：教材第 199 页。本题考核目的：消费税税率实行两种形式的具体理由。59某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（） 。A以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C用薯类为原料生产的白酒D用糠麸为原料生产的白酒 标准答案：A、B依据：教材第 205 页。本题考核目的：按粮食白酒适用税率计征消费税的具体规定。60某工艺品厂既加工金银首饰，又加工珠宝玉石，因加工需要，外购以下货物用于加工，其中，允许从应纳消费税额中扣除外购已税珠宝玉石已纳税的有（） 。A外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B外购已税玉石用于镶嵌镀金手链C外购已税珍珠用于加工珍珠项链D外购已税钻石用于镶嵌白金钻戒标准答案：B、C、D依据：教材第 211 页。本题考核目的：消费税计税依据的特殊规定。61某金银珠宝店，既经营金银首饰，又经营珠宝玉石，已分别核算销售额，则下列经营品种，应在生产环节征收消费税的有（） 。A纯金项链、手链、戒指 B白金镶嵌钻戒、项链C镀金工艺项链 D珍珠项链标准答案：B、C、D依据：教材第 229 页。本题考核目的：金银首饰在零售环节征收消费税的具体范围。62下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（） 。A某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为 5 月份，实际收到货款为6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份B某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天 C某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D某金银珠宝店销售首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为当天标准答案：C、D依据：教材第 233 页。本题考核目的：消费税纳税义务发生时间。63按照现行营业税制度规定，下列销售不动产行为应纳营业税的有（） 。A日本国某公司在日本国内销售其一处在中国境内的房产B某中外合资企业在北京销售其一处在上海的厂房，C某外贸公司销售其一处在美国的房产D某国有集团公司在德国销售其一处在德国的房产标准答案：A、B依据：教材第 273 页。本题考核目的：销售不动产行为应纳营业税的具体规定。64按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征税的有（） 。A搬家公司为居民提供搬家服务B某杂志社利用杂志为客户作广告。CM 厂在销售货物时向购货单位提供铁路专用线使用权D某公路管理部门向过往车辆收取 “过路费”标准答案：B、D依据：教材第 263 页。本题考核目的：营业税服务业税目的具体征收范围。65按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税依据的有（） 。 A保险业储金业务的储金平均余额B个人演出的全部票价收入C公路联运公司实际取得的收入D建筑房屋的工程造价和价外费用标准答案：C、D 依据：教材第 281 页。本题考核目的：营业税计税依据的具体税目规定。66按照现行营业税制度规定，下列经营活动应按“文化体育”业税目征收营业税的有（） 。A电台播音 B电视台播映广告C时装表演 D举办艺术讲座标准答案：A、C、D依据：教材第 261 页。本题考核目的：文化体育业税目的征收范围。67按照现行营业税制度规定，纳税人取得下列收入，可以免征管业税的有（） 。A科研单位转让非专利技术的所有权B销售个人购买并居住不足一年的普通住宅C健康保险D录像厅放映录像 标准答案：A、C依据：教材第 292 页。本题考核目的：营业税减免具体项目规定。68按照现行营业税制度规定，下列经营项目中，关于营业纳税地点的表述，正确的有（） 。A纳税人销售不动产，在不动产所在地申报纳税B纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税C境外保险公司在我国境内承保保险业务的，一律在境内投保人所在地申报纳税D装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地标准答案：A、D依据：教材第 310 页。本题考核目的：营业税纳税地点的具体规定和要求。69按照现行资源税制度规定，下列资源产品应纳资源税的有（） 。 A井矿盐 B进口原油C锰矿石 D油母页岩原油标准答案：A、C依据：教材第 322 页。本题考核目的：资源税的具体征收范围。70按照现行资源税制度规定，关于资源税纳税义务发生时间，下列说法正确的有（） 。A纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天B纳税人采取分期收款方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天C纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天D扣缴义务人，代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天标准答案：A、B、D依据：教材第 329 页。本题考核目的：资源税纳税义务发生时间的具体规定。 三、计算题（共两题，每题由 4 小题组成，每小题 2 分。 ）（一）某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算） ，1999 年 10 月份经营业务如下：（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入 1800 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10；（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元；（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计 4800 万元，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估所评定该房产价值 5000 万元，银行决定再向房地产开发公司支付 200 万元，该公司表示同意；（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工价结算价款为 1200 万元，其中包括安装制冷设备价款 100 万元，施工队自带的辅助性装饰材料 25 万元；另外，获建设单位奖励 50 万元。71销售自建商品住宅应纳营业税为（） 。A105 18 万元 B. 105 65 万元C1518 万元 D90 万元72向银行转移抵押房产业务应纳营业税为（） 。A250 万元 B144 万元C240 万元 D150 万元73施工队完成的两项工程应纳营业税为（） 。A 3750 万元 B33 万元C 12750 万元 D123 万元74该房地产开发公司当月共应缴纳营业税为（） 。A4675 万元 B28818 万元C35565 万元 D48315 万元标准答案：71B 72A 73C 74D依据：教材第 253255 页，第 276 页，第 282284 页。（1）建筑业的营业额是指建筑安装企业向建筑单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费、提前竣工奖等，都应并入营业额计征营业税。（2）计税价格的确定：工程成本（1+成本利润率）（l-营业税税率）（3）见第 276 页中间一段。本题考核目的：建筑业营业税计税依据的确定，建筑业营业额包括的具体内容，以及没有同类工程价格的，如何核定计税价格问题。（二）某机械厂（增值税一般纳税人） ，1999 年 7 月至 8 月发生如下经营业务：（1） 7 月份外购钢材一批，价款 20000 元，取得增值税专用发票注明税款 3400 元货款已支付，此批钢材于 8 月份验收入库。（2）7 月份经营部外购传真机一部，价款 2100 元，使用期限超过 2 年，取得的增值税专用发票上注明税款 357 元，传真机已安装使用。（3）7 月份从某国进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币 10000 元，在海关缴纳关税1000 元，并取得海关开具的增值税专用缴款书，货物已验收入库。（4）7 月份销售并发出已预收货款 1700 元的矿山设备一台，销售额为 11700 元（含税） ，剩余 10000 元于 8 月底结清，结清货款同时开具增值税专用发票；销售拖拉机配件一批，收到货款 34000 元（含税） 。（5）7 月份购进煤炭 10 吨，每吨 500 无（不含税） ，并取得增值税专用发票注明税款 650元，已验收入库。（6）8 月份收购废钢铁一批，收购凭证上注明收购金额 3000 元，已验收入库。（7）8 月份支付 7 月份水费，取得增值税专用发票注明税款 600 元，支付 8 月份水费，取得增值税专用发票上注明税款 400 元。（8）8 月份销售本厂使用过的小汽车一辆，原值 160000 元，卖出时取得收入 100000 元，货款已收到。销售使用过的机床一台，原值 30000 元，卖出时不含税金额 20000 元，货款已收到。（9）8 月份用本厂自产设备一台，价值 15000 元（不含税） ，与某钢厂（增值税一般纳税人）换取钢材 8 吨，钢材未入库。（10）8 月份生产车间领用煤炭 2 吨，职工食堂及浴池领用煤炭 3 吨，煤炭不含税价每吨500 元。（11）8 月份购进钢材一批，价税合计为 11700 元，并取得增值税专用发票，注明税款1700 元，货物已验收入库。由于采购员外出时手提包被盗，发票抵扣联及身份证丢失，并经公安机关证明。根据上述情况，请计算并回答下列问题：75机械厂 7 月份应抵扣的增值税进项税额为（） 。A2520 元 B289429 元C2860 元 D290301 元 76机械厂 7 月份应向税务机关缴纳增值税为（） 。A412017 元 B122150 元C 1008.49 元 D309150 元77机械厂 8 月份增值税计税销售额为（） 。A16594339 元 B10933962 元C706538 元 D9433962 元78机械厂 8 月份应纳增值税为（） 。A975472 元 B2687038 元C400538 元 D466038 元。标准答案：75A 76 D 77B 78C依据：教材第 111127 页。计税销售额是指为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。它是不含税销售额，若价款和税款合并收取（包括价外费用的合并收取）都要换算成不含税销售额，作为增值税的税基。其换算公式为：不含税销售额=含税销售额（l+税率或征收率）后由于我国目前实行的是生产型增值税。外购固定资产所含税金不予抵扣。销售自己使用过的固定资产，若销售价格低于原值，暂免征收增值税。工业生产企业购进货物必须在购进的货物已经验收入库的，才能申报抵扣进项税额。对货物尚未到达企业或尚未验收入库的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。进口货物组成计税价格：关税完税价格+关税。用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，应按销售额税率计征增值税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题考核目的：要求考生比较全面 地掌握进项税额与销项税额的有关具体规定，特别是一些特殊、特定的经营情况，要在征免上予以区别开。同时在确定进项税额时要考虑不同类型企业关于抵扣时限的不同要求。四、综合分析题（共两题，每题由 6 小题组成，每小题 2 分。 ）（一）嘉乐电器设备厂为增值税一般纳税人生产某型号电机，该厂 1999 年 9 月发生如下业务：（1）销售电机 30 台，每台批发价 07 万元（不含税） ，开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费 3 万元，开出普通发票一张；（2）以出厂价销售给某专业商店电机 20 台，每台 065 万元（不含税） ，因该商店提前付款，嘉乐厂决定给予其 5的销售折扣；（3）用“以旧换新”方式销售给某用户电机 4 台，开出普通发票注明价款 252 万元（已扣除收购旧货的成本 028 万元） ；（4）以出厂价将电机 50 台发给外省市的所属机构用于销售，所属机构已开具发票；支付运杂费 12 万元其中包括建设基金 005 万元，装卸费 002 万元，保险费 018 万元，并取得铁路运输发票；（5）该厂用 2 台电机与某水泥厂兑换 250 袋水泥，价款为 13 万元（不含税） ，并将水泥用于房屋维修，双方都没有开具增值税专用发票；（6）当月购入钢材一批，增值税专用发票注明税款是 64 万元，已验收入库，在使用时，发现部分钢材规格不符合购货合同要求，经协商对方同意退货，退货钢材的不含税价为 3万元，取得对方开出的红字增值税专用发票；（7）当月委托某企业加工电机配件，拨付的原材料实际成本为 18 万元，加工后配件已收回，受托方开来的增值税专用发票注明的加工费为 04 万元，嘉乐厂以银行存款支付；（8）为加工某型号电机，从国外进口特种机床一台，到岸价格为 10 万元，关税税率为ZI，已从海关取得完税凭证，货物已入库；（9）嘉乐厂为改善办公条件，将厂区一块土地划出，与一房产开发公司合作建房，双方约定嘉乐厂提供土地使用权，房产开发公司出资，房屋建成后按 4：6 的比例分成（嘉乐厂40，房屋开发公司 6036） 。该办公楼建成后总造价为 3000 万元，当地税务机关核定的成本利润率为 10。嘉乐厂为解决流动资金困难，又将分用房屋的 40出售，售价 760 万元，当月工程结算与房屋销售均已完成。 根据上述资料，请计算分析下列各题：79嘉乐厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是（） 。 A货物到达企业B收到销货方填开的增值税专用发票发票联与抵扣联C货物验收入库D企业付清购货款80嘉乐厂合作建房、售房的业务应缴纳营业税适用的税目为（） 。A建筑业 B销售不动产C转让无形资产 D服务业81当月准予抵扣的增值税进项税额为（） 。A603 万元 B617 万元C5 63 万元 D3 54 万元82当月增值