2012年注册税务师《税务代理实务》全真模拟试卷(6)-中大网校

2012 年注册税务师税务代理实务全真模拟试卷(6)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)2006 年，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1000 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为（ ）元。A. 665B. 635C. 825D. 1105(2)下列有关抽象行政行为的表述中，正确的是（ ） A. 抽象行政行为不能作为行政复议的对象B. 行政相对人认为具体行为所依据的规章不合法，在对具体行政行为申请复议时，也可以一并向行政复议机关提出对该规章的审查申请C. 抽象行政行为在性质上属于行政行为，但它又具有法律的特征，带有普遍性、规范性、强制性D. 抽象行政行为具有对象的特定性这一特征，即以特定的、具体的人或事行为对象(3)按现行增值税制度规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照 6%的征收率计算缴纳增值税的是（ ） 。 A. 用动物毒素制成的生物制品B. 用购买的石料生产石灰C. 县以下小型火力发电站生产的电力D. 用高炉水渣生产的建材产品(4)若已开业的小规模企业（商业零售企业除外） ，当年的应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）之前，申请办理一般纳税人认定手续。A. 次年 1 月底B. 次年 3 月底C. 次年 6 月底D. 次年年末(5)犯罪的最基本的特征包括（ ） 。A. 刑事的违法性B. 一定的社会危害性C. 应受惩罚性D. 行为人具有可惩性(6)某公司 2004 年 2 月以 150 万元（人民币，下同）的价格进口了一台医疗仪器； 2005 年1 月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明） ，2002 年 5 月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为 200 万元。若经海关审定的修理费和科件费和相关费用之和为 40 万元，进口关税税率为 6%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ） 。A. 9 万元B. 3 万元C. 2.4 万元D. 12 万元(7)下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（ ） 。 A. 商场向消费者个人零售商品时B. 批发市场向商贩批发商品时C. 转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D. 建筑施工企业支付某设计院张某 10000 元设计费时(8)对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和（ ）计算“免税核销进口料件组成计税价格” ，向主管国税机关申请开具生产企业进料加工贸易免税证明 ，在进口货物海关核销后开具生产企业进料加工贸易免税核销证明 ，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额” 。A. 实际分配率 B. 计划分配率 C. 指定分配率 D. 平均分配率(9)资源税规定独立矿山收购的未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在（ ）代扣代缴资源税。 A. 开采地B. 销售地C. 收购地D. 机构所在地(10)下列属于因违反行政法的规定而引起的征收是（ ） A. 资源费的征收B. 排污费的征收C. 管理费的征收D. 建设资金的征收中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：二、多项选择题(共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分)(1)纳税审查的基本内容包括（ ） 。A. 审查企业的会计核算是否符合税法中的有关规定B. 审核企业的会计核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度C. 审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式D. 审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况E. 关注纳税人的生产、经营、管理情况(2)关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定可按以下具体方法予以调整（ ） 。A. 按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格B. 按照销售给其他关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平C. 按照实际成本D. 按成本加合理的费用和利润E. 税务机关确定的其他的合理方法(3)下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有（ ） 。(4)非从事生产经营的纳税人，除（ ）外，都应当按有关规定向税务机关申报办理税务登记。A. 临时取得应税收入B. 只缴纳个人所得税C. 只缴纳车船使用税D. 临时发生应税行为(5)增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏中应填写的内容有（ ） 。 A. 某商场将库存的床上用品 100 套，用于向中层以上干部发放福利B. 某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设C. 某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量出现问题，已经向厂家退货D. 某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗E. 某药厂当月将上月购进的中药原材料用于免税药品的生产(6)以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有（ ） 。A. 对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机关是被申请人B. 税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C. 对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D. 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议E. 对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人(7)注册税务师在从事税务代理活动中，必须遵循以下原则（ ） 。A. 强制委托原则 B. 依法代理原则 C. 维护和保护委托人权益原则D. 独立、公正原则(8)下列有关说法正确的有（ ） 。A. 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在 3 年内追征税款B. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金C. 对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在 20 年内追征D. 对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金E. 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 5 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息(9)以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（ ） 。A. 某烟厂购买烟丝用于卷烟的生产B. 某酒厂购买酒精用于白酒的生产C. 某化妆品厂购买护肤品用于生产化妆品D. 某汽车厂购买汽车轮胎用于生产汽车E. 某摩托车厂购买两轮摩托车用于生产三轮摩托车(10)企业调账的基本方法包括（ ） 。 A. 红字冲销法 B. 补充登记法 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 综合调整法 D. 蓝字调整法三、简答题(共 8 题，第 6、7 题 5 分，第 1、3、5 题 6 分，第 2、4 题 7 分，第 8 题 8 分)(1)根据以下资料，回答TSE 题。(2)2011 年 1 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回。(3)将上月购进的成本为 15000 元小家电用于职工福利。(4)本月购进货物 28000 元用于对灾区捐赠( 同类产品售价为 30000 元)。(5)商场内设啤酒屋，自制啤酒 1 吨，取得零售销售收入 20000 元。(6)当月向某供货方收取进场费 100000 元。(7)简述注册税务师对上一年度错误会计账目的调账方法。 (8)简述金银首饰消费税计税依据代理纳税审查操作要点。(9)（一）S 市 A 企业（一般纳税人工业企业，产品适用增值税率 17）于 2005 年 10 月发生以下业务： （1）10 月 1 日购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 100 万元，税金 17 万元，款已付。 （2）10 月 2 进口材料一批，海关完税价格为 150 万元，材料关税税率为 20，由海关代征进口的增值税。各项税款已付，材料已入库。 （3）10 月 5 日销售货物一批，取得销售收入 200 万元，已办妥委托收款手续。另随同货物销售的单独计价包装物已收款 1 万元。 （4）10 月 12 将自产货物一批分配给股东，货物售价 10 万元，成本 8 万元。 （5）10 月 15 日修建职工餐厅领用产品 5 万元，成本 4 万元。 （6）10 月 20 日以自产货物发放职工福利，货物售价 3 万元，成本 2 万元。 （7）10 月 25 日将一栋闲置不用的办公楼出售，收到款项 120 万元，并缴纳了相关税金。办公楼原值 400 万元，已提折旧 300 万元。 （8）企业销售自产应税消费品一批，售价 30 万元，消费税率 10，款已收。 （9）A 企业上月末增值税无欠缴、无留抵。计提本月各项流转税费。 请为 A 企业作出本月会计账务处理。(10)C 公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税?(11)C 公司应该如何办理注销税务登记?(12)A 公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税?(13)B 个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税?(14)根据以下资料，回答TSE 题。(15)简述增值税一般纳税人及小规模纳税人销售已使用的物品分别适用的政策、具体计算公式及可否开具增值税专用发票。(16)请根据甲公司 12 月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。 本期 上年同期 甲某公司毛益率 8% 10% 同行业平均毛益率 14% 10% 甲公司销售额变动率 22% (17) 要求：审核下列资料，扼要指出存在的纳税影响问题，正确计算企业 2007 年 5 月份应补（退）的各流转税税额及附加，不用做出调整分录（各步骤计算结果保留小数点后2 位） 。 资料：达成酒厂是一家综合性的股份制生产企业，系增值税一般纳税人 2007 年 5月份税务师事务所对该企业 4 月份的纳税资料进行审查，获得如下资料： 1.外购一批生产中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：用的工具器皿，增值税专用发票注明的金额为 20000 元，增值税 3400 元，运输发票注明的运费为 300 元，装卸费为 100 元，货物已验收入库，款项通过银行转账，企业会计处理为：借：低值易耗品 20379 应交税费应交增值税（进项税额） 3421 贷：银行存款 23800 审核人员发现，上述货物在运输途中，有 1/3 货物在运输过程中被盗，责任原因待查，企业未作相关会计处理。 2.从农民手中收购粮食，开具税务机关监制的收购凭证，注明的金额为 50000 元，货物已验收入库，款项未支付，企业会计处理为： 借：原材料 44247.79 应交税费应交增值税（进项税额）5752.21 贷：应付账款 50000 3.将新开发出的高级粮食白酒 1 吨送往经销部作样品，账面成本计 15000 元，企业会计处理为： 借：销售费用 15000 贷：库存商品 15000 4.销售一辆旧设备，售价为 20800 元（原价80000 元） ，企业会计处理为： 借：应收账款 20800 贷：固定资产清理 20400 应交税费未交增值税 400 应交增值税=20800（1+4%）4%50%=400（元） 5.生产车间，将一批残次酒瓶直接对外销售，取得销售款共计 11700 元，企业会计处理为： 借：库存现金 11700 贷：生产成本 11700 6.本公司设立一非独立核算的门市部，4 月份从酒厂购入粮食白酒 15 吨，每吨不含税价 3800 元，对外销售粮食白酒 10 吨，取得含税销售收入 46800 元，企业会计处理为： 借：应收账款 66690 贷：主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 9690 借：营业税金及附加 26400 贷：应交税费应交消费税 26400 7.退回上月粮食白酒包装物押金 11700 元，企业账务处理为： 借：其他应付款 6300 应交税费应交消费税 2000 贷：银行存款 10000 应交税费应交增值税（销项税额） （1700） 其他情况说明： （1）本月应纳的各种税均已申报和缴纳完毕，增值税无留抵； （2）本题中适用税率：增值税税率 17%，粮食白酒消费税税率 20%，从量征收每斤 0.5 元，城建税税率 7%，教育费附加征收率 3%，国家税务总局核定的粮食白酒的成本利润率为 10%； （3）题中未涉及事项，视为无纳税问题。 （4）该企业已纳入增值税防伪税控系统管理，取得的增值税进项发票均已认证通过。假设不考虑抵扣期限的问题。 （5）假设该企业 2006 年采用的是新会计准则进行会计核算。(18)某商店（增值税一般纳税人）受某服装厂委托代销服装，6 月，将服装厂送来的 200 件服装销售了 160 件，零售价每件 100 元，每件收取 20 元的销售手续费收入后与服装厂结算销售金额，商店会计处理为：借：银行存款 16000 贷：应付账款 12800 其他业务收入 3200 借：其他业务支出 160 贷：应交税金应交增值税 160 请分析其问题并进行正确的计算。(19)简述增值税适用税率审查要点 (20)某电器有限公司 2004 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2004 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。2004 年 7 月 30 日，电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书，要求电器公司办理其分公司的税务登记，并支付罚款 5000 元。电器公司于是向当地 a 税务师事务所进行咨询，询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师可否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。四、综合分析题(本题 20 分)(1)资料：某税务师事务所接受委托审核某化妆品厂纳税情况，看到如下账务处理： （1）从小规模纳税人处购买包装物，取得税务机关代开的非税控增值税发票，项目填写齐备，合计价款 6000 元，增值税 360 元借：包装物盒 1000 瓶 5000 应交税金应交增值税（进项） 360 贷：银行存款 6360 （2）购买 5000 元中秋月饼，取得食品商场开具的普通商业销售发票，背后由本单位经手人注明用于发给职工和赠送客户。 借：管理费用办公费 5000 贷：银行存款 5000 （3）为甲企业加工而购材料 A，合同注明此加工为受托加工。增值税发票注明材料成本20 万，增值税 3.4 万元。 借：原材料A 200000 应交税金应交增值税（进项） 34000 贷：银行存款 234000 （4）以购买的 A 材料为甲企业加工完成特殊化妆品，甲提货时向甲收取加工费价税合计35100 元。借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税金应交增值税（销项） 5100 （5）结转甲企业货物材料收入和成本借：银行存款 234000 贷：其他业务收入 200000 应交税金增值税销项 34000 借：其他业务支出 200000 贷：原材料A 200000 （6）代收甲企业消费税 3000030%借：银行存款 9000 贷：应交税金应交消费税 9000 （7）销售给某商厦化妆品借：银行存款 37440 贷：主营业务收入 30000 包装物瓶 2000 应交税金应交增值税（销项） 5440 （8）计算销售化妆品消费税 3000030%9000 借：主营业务税金及附加 9000 贷：应交税金应交消费税 9000 （9）仓库被盗，丢失产成品一批，账面成本 3000 元。借：待处理财产损溢 3000 贷：库存商品 3000 （10）领导决定保管员赔偿全部损失借：其他应收款 3000 贷：待处理财产损益 3000 要求：分析有无现实或潜在的违章违法情况。(2)某化工生产企业（一般纳税人） ，兼营出口业务与内销业务。 2005 年 9 月份发生以下业务：（1）国内购进原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万元，当月验收入库；（2）内销货物不含税收入 50 万元，出口货物离岸价格 180 万元，支付销货运费 2 万元，取得运输企业开具的普通发票（3）另有上期留抵税额 6 万元。 10 月份业务如下：（1）国内采购材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万元，发票已通过认证，货已经验收入库；（2）进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元；（3）内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 120 万元。注：出口货物适用增值税税率 17%，退税率 13%。 根据上述资料计算： 1、该企业 9 月份当月应纳税额。 2、该企业 9 月份出口货物免抵退税额。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：3、该企业 9 月份免抵税额。 4、该企业 10 月份出口货物免抵退税额。 5、该企业 10 月份应退税额。(3) 要求：（1）简述增值税“免、抵、退”的含义；（ 2）计算该企业免抵退税的情况。资料：某具有出口经营权的增值税一般纳税人，2005 年 5 月和 6 月的生产经营情况如下：（1）5 月份：外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税额 289 万元，材料已验收入库。外购辅助材料取得增值税专用发票，注明增值税额 51 万元，查验入库时发现其中 20%部分运输途中被盗。将一部分外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票注明增值税额 10.2 万元，支付加工货物的运输费用 20 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 600 万元，支付销售货物运输费用 36 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 1000 万元。 （2）6 月份：免税（免增值税）进口材料一批，国外购入价格 600 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用共计 100 万元（适用进口关税税率 20%） ，材料已验收入库。出口货物销售取得销售额1200 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 280.8 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。该企业所有增值税专用发票均于取得当月通过认证，运输发票均向税务机关申报抵扣，进行了比对，符合规定。适用的增值税税率为 17%，退税率为 15%。(4)根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占 65%份额，王海占 35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因小区改造，经营地址迁移停产 10 个月。 (一) 全年 11 月、12 月两个月份经济业务发生情况如下： 1购入布料一批价值 117000 元，以银行存款支付，布料已验收入库。 2销售产品价税合计 351000 元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为 200000 元。 3购人工程物资(基建工程甲使用 )价款 150000 元，已用银行存款支付。 4应付基建工程甲施工款项 200000 元，该工程已于 12 月 25 日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值 350000 元。 511 月份车间报废布料切割机一台，原值 20000 元，已提折旧 18000 元，清理费用 500 元，残值收入 800 元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。 6本期生产车间领用原材料 85000 元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库 370000 元。7计提本期工资、奖金、津贴合计 69200 元，其中管理人员赵丽工资 12000 元，王海工资 8000 元，生产人员工资 49200 元，代扣赵丽个人所得税 1250 元，王海个人所得税 650元，其他从业人员个人所得税合计 3360 元。 8企业按实发工资总额 69200 元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。 9 “营业费用”核算内容有： (1)以现金支付差旅费 2000 元，业务招待费 3215 元； (2)以银行存款支付社会保险费 2000 元； (3)以现金报销赵丽、王海两人药费合计 2100 元，会计人员参加地税局组织的办税人员资格证培训班 300 元； (4)计提固定资产折旧 18000 元，经核实，12 月份照提 11 月份报废布料切割机折旧 317 元，新建厂房折旧 1385 元； (5)摊销无形资产使用费 2000 元，经核实，企业多摊使用费 1000 元； (6)以银行存款支付给某杂志社的广告费 20000 元； ， (7)利息支出发生额 32000 元，其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息 30000 元，合同约定贷款年利率为 10%，支付银行借款利息支出 2500 元，同期年利率为 5%； (8)“营业费用财务费用”贷方发生额为 500 元，系收到存款利息收人。 (二)其他情况说明： 1除赵丽、王海两人外，2007 年 11 月企业聘用工人 16 人，12 月份聘用工人 14 人。 2企业缴纳城市维护建设税适用税率 7%，教育费附加征收率 3%，该市税务局确定企业所得税计税工资标准为 1600 元(人月) ，个人所得税“工资薪金”项目费用扣除额为 1000 元。 3甲也是恒兴工厂的合伙人， 2007 年按 30%比例分得生产经营所得 30000 元。(5) 要求： （1）根据下列资料，简述相关税收政策规定； （2）计算当年度应补缴的各项税额（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位） 资料：北京振德工业有限公司系股份有限公司，于 1998 年开业，该公司 2006 年营业收入 12000 万，会计利润总额 1000 万元，已预缴企业所得税 330 万元（企业所得税税率为 33%） 。假定 2005 年度所得税已经汇算清缴，并按当年账面记录作正确的纳税调整。2007 年 2 月份大华税务师事务所受托对该公司 2006 年度纳税情况进行审核，获得如下资料。 1.审核“其他应付款”账户，发现：2005 年 11 月份收取的包装物押金 50 万元；2006 年 2 月收取的包装物押金 50 万元；（不考虑流转税的影响） 2.审核“营业外支出”账户，发现直接对当地小学捐赠 20 万元，养路费滞纳金 1 万元，固定资产正常报废损失 1 万元。 3.支付装修费用 200 万元。经进一步审核系公司为改善办公环境，本年度对新购置的办公楼进行装修，12 月份装修完毕，并投入使用，管理费用列支装修费用 200 万元。 4.“投资收益”账户核算内容中包括：国库券利息收入 10 万，国家金融债券利息收入 10 万元，国库券转让收益 35 万元；从其深圳联营企业分得利润 46.25 万元（被投资企业所得税税率为 15%，当年正处于减半征收期） ；从北京市高新技术开发区的高新技术企业分回的利润 20 万（被投资企业所得税率 15%） 。 5.审核“管理费用”账户，发现：业务招待费 100 万元，科研开发费用 200 万（2004 年实际发生研发费用 100 万元，2005 年实际发生研发费用 120万元） 。 6.公司于 2006 年 6 月份接受货币捐赠 30 万元，企业全部计入“营业外收入”账户的贷方，2006 年 12 月，接受外单位捐赠设备一台，金额 45 万元，年末未作任何账务处理。 7.2007 年 1 月经董事会决议，从盈余公积中拿出 50 万元用于优秀员工 10 人的奖励，假设该公司的优秀员工月工资均为 3600 元，同时公司发放 2006 年度职工年终一次性奖金，上述优秀员工每人 2 万元。(6)某个体工商户开办的小型工业企业位于市区 ，2005 年 5 月企业发生的主要经济业务如下： 1、购进材料一批，价款 6000 元，已付款入库。 2、购入生产、经营用微型汽车一台，价款 15000 元，以存款支付。 3、支付水电费 300 元，以现金支付 。 4、一设备报废，原值 2800 元，已提折旧 2600 元。 5、业主为其女购买学习用电脑一台，以现金支付 2000 元。 6、收到银行划入的存款利息 500 元。 7、计提企业的固定资产折旧 500 元。 8、本月企业含税销售收入 31800 元，消耗原料 12000 元。 9、计提本月工资 5000 元，其中工人工资 4000；业主工资 1000 元，业主的个人所得税为50 元。 10、现金支付本月租房费用 1200 元。 要求： 1. 编制上述经济业务的会计分录。 2. 计算本期应税所得。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(7)京胜税务师事务所于 2006 年 1 月受托对本市华丰服装厂 2005 年度纳税情况进行审查，发现该服装厂于 2005 年 10 月份与本市一银行达成受托加工服装协议一份，服装厂按银行要求自行购买相应布料，为银行加工工作服一批，企业相关账务处理为：1、外购布料、取得增值税专用发票后 借：原材料 200000 应交税金应交增值税（进项税额） 34000 贷：银行存款 234000 2、加工领用布料 借：生产成本 196000 贷：原材料 196000 3、加工过程中，代垫辅助材料费 1170 元 借：生产成本 1170 贷：原材料 1170 4、加工过程中发生人工支出 2000 元 借：生产成本 2000 贷：应付工资 2000 5、收取加工费及料工费等 借：银行存款 246000 贷：生产成本 246000 后附原始凭证一张，为企业开具给银行的工业企业普通发票，注明收取加工费等 246000 元。 要求： 1、做年终结账之前的调账分录。 2、做年终结账之后的相关调账分录(8)(1)基本情况：甲股份有限公司( 内资企业)，于 2008 年 1 月份成立，股本总额 5000 万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于 2009 年 1 月 15 日受托审核该公司 2008 年全年的纳税情况。(2)审核资料：7 月 8 日，第 10 号凭证：将自产的产品用于在建工程，发生成本 18 万元，公允价 20 万元，账务处理为：借：在建工程 180000 贷：库存商品 180000l0 月 1 日，公司签订了一份房屋出租协议 (贴印花税票 5 元)，期限 2 年，月租金为 2 万元，收到本年度 l0l2 月份租金 6 万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：借：银行存款 60000 贷：其他应付款 6000011 月 13 日，27 号凭证：转让某项技术取得净收益，账务处理为：借：银行存款 8500000 累计摊销 2000000 贷：无形资产 l2000000营业外收入 650000012 月 13 日，第 8 号凭证：支付公司全体职工的技能培训费 90000元，账务处理为：借：管理费用 90000 贷：银行存款 90000审核“管理费用”账户，其中记载技术开发费 100 万元(包含 l2 月发生的研发人员技能培训费)，企业当期没有符合资本化的技术开发费。审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：A向其他企业借款发生的利息支出 10 万元(借款本金为 50 万元) ；B 支付金融机构手续费 2 万元；审核“投资收益”账户，记载有如下事项：投资收益 90 万元，系该公司当年 8 月对乙上市公司进行的股权投资(股权比例为 30%)，按权益法核算，乙企业 2008 年实现税后净利 300 万元，乙企业的企业所得税税率为 15%。经查询乙企业尚未作 2008 年度的利润分配账务处理。审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：A 税收罚款及滞纳金 6 万元；B经济纠纷的诉讼赔偿 30 万元；C代付个人所得税税款 3 万元。(3)其他情况说明；全年主营业务收入 10000 万元，主营业务成本 7200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收入 2000 万元，其他业务成本 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用l60 万元，投资收益 90 万元，营业外收入 650 万元，营业外支出 60 万元。营业税税率 5%，城市维护建设税税率 7%，教育费附加征收率 3%，印花税财产租赁合同税率 1，金融机构同类、同期贷款利率为 6%。增值税按月缴纳，各月“应交税费应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费未交增值税”科目。企业职工福利费、教育经费和工会经费按新会计准则的规定，采用在发生时直接计提并列支的方式。企业总体工资支出比例为：公司管理人员 l0%、销售人员 20%、生产工人 35%、车间管理人员 5%、在建工程人员 20%、研发人员 l0%。题目未涉及的纳税事项，视全部正确。(9)郑某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。 （1）2006 年 6 月 1 日，任职 8 年的李某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金 100000 元（该公司所在地上年度职工平均工资为 20 000 元） 。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 （2）2006年 6 月 8 日，李某取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是（50000-16000 ）（1-20%）20%=5440 元。 （3）6 月 1 日l2 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元，李某认为应纳的个人所得税是（2000-800 ）20% 71680 元， （不考虑其他税费） ； （4）6 月 20 日李某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645元，l2 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 5.1 元，转让时支付有关税费 383 元，李某认为取得的转入收入为 200005.1-383101617 元，支付购进价款是 400004.3-645171355 元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。 （5）2006 年 8 月与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应该缴纳个人所得税为（1000-800）20% 4160 元。 如果你是李某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分项分析李某自己计算的个人所得税是否有误，并说明理由，如果李某计算的个人所得税有误，请分项计算出正确的应纳税额。(10)白塔卷烟厂（一般纳税人）2006 年 3 月份发生以下经营业务： （1）从 W 烟丝厂购进已税烟丝 400 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 800 万元，增值税额 136 万元。 （2）向农业生产者收购烟叶 50吨，收购凭证上注明支付收购价款 42 万元（包括烟叶税） ，另外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的货物运输发票；烟叶验收入库后，又将其运往 B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20 吨，取得开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10 万元，增值税额 1.70 万元。B 企业同类烟丝的销售价格是每吨 3 万元。 （3）当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内运输地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企业发生运输费用 1 万元，装卸费0.10 万元，取得运输企业开具的货物运输发票。 （4）本月生产部门领用从 W 烟丝厂收购的烟丝 300 吨、委托加工收回的烟丝 15 吨、进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱（每条调拨价格 50 元以上） ，当月销售 1800 箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。 本题中所涉及到的各项凭证均符合抵扣规定并均于当月申请抵扣。 （单位按照万元计算，保留两位小数） 要求：根据以上资料，简述有关规定，并按以下顺序回答问题： （1）委托加工环节消费税的规定及应纳税额； （2）进口环节消费税、增值税的规定及应纳税额； （3）分项说明进项税额确定的规定，并计算当期可以抵扣的进项税额； （4）计算该企业当月应纳增值税和消费税。 (11)某制药厂是专门从事药品生产的企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2002 年 10 月份发生如下经济业务： （1） 8 日，上缴 9 月份应缴未缴的增值税 38000元。 （2） 9 日，销售应税药品一批，开具增值税专用发票 3 张，合计价款 120000 元。（3）10 日，从农民手中收购玉米 10 吨，每公斤收购价为 1.60 元，企业开具了经主管税中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：务机关核准使用的“市免税农产品专用收购凭证” ，该批玉米已验收入库。 （4）12日，赊销一批应税药品，合同确定含税价款 117000 元，分四期等额付款，发货时收到应收货款和税款的 25%，并开具相应的增值税专用发票 1 张，其余货款及税款在后 3 个月分别收回。 （5 ）13 日，厂办公室外购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款 400元，税金 68 元。 （6）15 日，厂医务室填制出库单领用本厂生产的应税药品一批，生产成本为 1000 元，按同类产品不含税售价确定价款为 2000 元。 （7）16 日，从外地某农场购进玉米 80 吨，每吨收购价 1050 元，开具了“市免税农产品专用收购凭证”1 份，另支付给运输部门运费，取得运费结算单据上注明运费 10000 元，其他杂费合计 2000 元。上述款项均已付，玉米已验收入库。 （8）17 日，外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票两张，合计价款 6000 元，税金 1020 元。 （9）25 日，将一批应税药品销售给某大医院，开具普通发票 1 张，注明货款 234000 元，产品已发出，款项已收到。 （10）27日，外购粉碎机 2 台，取得增值税专用发票 1 张，注明价款 5000 元，税金 850 元。 （11）30 日，通过本企业门市部本月零售应税药品共取得收入 12100 元，未开具任何发票。（12）该药厂生产药品经核实均为应税药品。要求：根据上述资料，先列式计算出当月销项税额、进项税额及应纳税额，并据此填报增值税纳税申报表 。(12)A 公司以一大厦作为资本投资设立独立核算的 B 子公司，新设 B 子公司于 2005 年 3 月开业，该公司拟经营以下项目： 1、 大厦的 14 层为商场，主要从事商业零售； 2、 大厦的地下 12 层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务； 3、 大厦的 510 层为酒店，提供住宿、餐饮和娱乐服务； 4、 大厦的 1118 层为写字楼，出租，并为租户提供物业管理服务， 根据以上资料，简述注册税务师为该公司办理发票领购手续的操作过程。答案和解析一、单项选择题（共 10 题，每题 1 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1) :A应纳个人所得税（100080003000800）20%375665（元） 。(2) :C(3) :A以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的石灰，税率是 6%；县以下小型水力发电单位生产的电力，税率是 6%；高炉水渣生产的墙体材料，不适用简易办法。(4) :A符合增值税一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理开业税务登记的同时，申请办理一般纳税人认定手续；已开业经营的小规模企业（商业零售企业除外） ，当年的应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年 1 月底之前，申请办理一般纳税人认定手续。(5) :A(6) :C运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。应缴纳的进进口关税406%2.4（万元） 。(7) :D特殊情况下，发票由付款方向收款方开具，一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时，应当向收款人开具发票。此题D 属于第二种情况。(8) :B对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格” ，向主管国税机关申请开具生产企业进料加工贸易免税证明 ，在进口货物海关核销后开具生产企业进料加工贸易免税核销证明 ，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额” 。(9) :C应在收购地代扣代缴(10) :B根据不同的标准，可以把行政征收分为不同的类型。以行政征收发生的根据为标准，行政征收可分为三类：（1）因使用权而引起的征收（资源费、建设资金） ；（2）因行政法上的义务而引起的征收（税收征收、管理费） ；（3）因违反行政法的规定而引起的征收（排污费、滞纳金）二、多项选择题(共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分)(1) :B, C, D代理纳税审查的基本内容： （1）审查其核算是否符合企业财务通则和分行业财务制度及会计制度。 （2）审查计税是否符合税收法规，是否符合法定计税公式，重点是审查计税依据和税率。 （3）审查纳税人有无不按纳税程序办事，违反征管制度的情况。 此外，还应该关注纳税人的生产、经营、管理情况。通过在审查中发现的问题，提出改进的措施，帮助企业改善经营管理。(2) :A, D, EC 不对，因为关联企业的价格调整不能按照成本计价。B 应为按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。(3) :A, C, D, E(4) :A, B, C, D非从事生产经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应当按税法有关规定向税务机关申报办理税务登记。(5) :A, B, E选项 C 属于进货退回的业务，对于进项税额的冲减，应该是在第 12 行“进项税额”中进行反映；选项 D 属于正常损耗，进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。(6) :A, C, D选项 B，税务行政复议代理人限定于个人，不能扩大到法人；选项 E，代征人不是税务行政机关，对其代征行为不服，复议时，该委托税务机关是被申请人。(7) :B, D注册税务师在从事税务代理活动中，应遵循的原则：自愿委托原则；依法代理原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。(8) :A, B, D选项 C，税务机关可以无限期追征；选项 E，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。(9) :A, E财税200633 号文规定，用外购已税消费品连续生产应税消费品，可以抵扣已纳消费税的情况有以下十一类：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：（5）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（6）外购已税摩托车生产的摩托车；（7）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；（8）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油；（9）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（10）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（11）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。(10) :A, B, C企业调账的方法中不存在蓝字调整法，选项 D 错误。三、简答题( 共 8 题，第 6、7 题 5 分，第 1、3、5 题 6 分，第 2、4 题 7 分，第 8 题 8 分)(1) :收到平销返利，应冲减的进项税额500001.1717%7264.96( 元)(2) :销售货物因质量问题发生退货的，应当由购买方向其主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单 ，购货方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单 。作为销售方的 A 公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额 3000017%5100( 元)。(3) :购进货物用于职工个人福利，属于进项税额不得抵扣的情况，应当将原抵扣的进项税额予以转出处理，当月进项税额转出1500017%2550( 元 )。(4) :购进货物用于对灾区捐赠的，应按以下顺序确定销售额：本企业同类售价，其他纳税人同类售价，最后才是按组价计算。企业对外捐赠应确认销项税额3000017%5100( 元)。(5) :商场内的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。消费税额为每吨 250 元，