2010年注册税务师考试《税务代理实务》全真模拟试卷(4)-中大网校

2010 年注册税务师考试税务代理实务全真模拟试卷(4)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：150 分一、单项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1)税务代理关系确立的前提不正确的是（ ） 。(2)注册税务师接受委托，审核生产性外商投资企业所得税纳税情况时，对于以下业务应当进行调整的是（ ） 。(3)某税务师事务所 2009 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。 5 月该企业将自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ） 。 (4)以下属于备查类工作底稿的是（ ） 。(5)下列关于企业清算的所得税处理表述不正确的是（ ） 。 (6)注册税务师受托审核小规模甲企业所得税纳税情况，该企业只生产一种产品，在成本审核过程中，获取如下资料：2009 年 3 月 1 日期初在产品成本 7 万元；3 月份发生如下费用：生产领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，管理费用 3 万元，广告费16 万元；月末在产品成本 6 万元。注册税务师确定该企业 3 月份完工产品的生产成本为（ ）万元。 (7)下列注册税务师对于执业文书的理解中正确的是（ ） 。 (8)李某 2009 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得 2000元，从美国取得股息收入 10000 元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税 2150 元，则李某2009 年应申报缴纳个人所得税额为（ ）元。(9)某商业企业(增值税一般纳税人 )2009 年批发货物取得不含税收入 8000 万元，对消费者零售取得的增值税税款 170 万元；汽车对外出租取得收入 20 万元；以成本价为 350 万元、对外不含税销售价为 500 万元的货物对外投资，共担风险；则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类) 第 1 行“ 营业收入”为（ ） 。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)(10)注册税务师审核下列行为时，确认应按视同销售货物处理，计算增值税销项税的是（ ） 。 二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1)对于一般纳税人出现以下（ ）情形的，税法规定不得领购使用增值税专用发票。(2)根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有（ ） 。 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(3)下列各项可以不征或免征土地增值税的有（ ） 。 (4)根据企业所得税法的规定，下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的的有（ ） 。(5)以下关于纳税申报的说法中，正确的是（ ） 。(6)下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（ ） 。 (7)注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有（ ） 。(8)下列经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ） 。 (9)以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有（ ） 。(10)增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人 )第 14 行为“进项税额转出”数据，以下（ ）业务应在本拦进行反映。三、简答题（共 6 题，每题 6 分）(1)(2)某市工商银行 2009 年第四季度发生如下经营业务：(3)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(4)某机械厂于 2000 年成立，主营大型机械的制造和生产， 2009 年相关业务如下：(5)A 卷烟厂接受当地大型烟草企业云峰烟业的委托加工生产一批卷烟，2009 年 5 月 8日云峰烟业将外购烟叶交给 A 卷烟厂用于生产卷烟，2009 年 8 月 5 日，加工完成收回，云峰烟业按合同约定支付了加工费用。2009 年 10 月 15 日，税务机关在对 A 卷烟厂的流转税定期检查时发现该项业务中 A 卷烟厂没有代收代缴云峰烟业应纳的消费税，让 A 卷烟厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款 4 倍的罚款。A 卷烟厂的总经理认为自己是委托加工业务的受托方，并不是此业务的消费税纳税人，按照规定已经缴纳了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。(6)李某受聘于一家财务咨询服务公司，每月领取税后工资 3600 元，公司每月按规定代缴其个人所得税。四、综合分析题（共 2 题，第 1 题 18 分，第 2 题 16 分）(1)某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加 9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收如 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。 2010 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2009 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(2)要求：注册税务师对于审核过程中发现的问题进行分析，并进行正确的纳税调整，计算企业应缴纳的企业所得税税额。 答案和解析一、单项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，只有一个最符合题意。 ）(1) :B确立的前提是委托双方签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。(2) :D选项 A，自制半成品销售取得的收入应当确认收入，企业的处理是正确的；选项 B，确认收入的处理是正确的；选项 C，正确的会计处理应当计入主营业务收入处理，企业计人其他业务收入不影响企业所得税的计算，所以，注册税务师审核时，不需要进行调整；选项中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：D，企业外购的材料发生非正常损失，已经抵扣的进项税额要做转出处理，与材料成本一并计入营业外支出。(3) :B税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=100(1+10%)17%-17=170(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 085 万元以上 510 万元以下的罚款。(4) :C选项 A、B、D 属于业务类工作底稿。(5) :C剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。(6) :C本期发生的产品成本=12(直接材料)+4( 直接人工)+2( 制造费用)=18(万元)。 完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本一月末在产品成本，因此该企业 8 月份完工产品的生产成本为 7+18-6=19(万元)。 (7) :B选项 A 是错误的，替纳税人填报的执业文书是目前税务代理执业文书中最常用，的，通常有固定格式和填报要求；选项 C 是错误的，任何有悖于国家税收政策法规的税务代理执业文件，都会潜伏或直接带来执业风险；选项 D 是错误的，税务代理执业文书所阐述的情况通常不能局限于文字的表达，需要有相应的附件材料。(8) :C年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：4800012：4000(元)，适用税率 15%，速算扣除数是 125 元应纳税所得额=(48000-125) (1-15%)=5632353(元)563235312：469363(元 )，适用税率 15%，速算扣除数是 l25 元应纳个人所得税=563235315%-125=832353(元)从美国取得股息收入在境内税款扣除限额=1000020%=2000(元)在美国实际缴纳的个人所得税是 2150 元，所以，稿酬所得在境内不用缴纳个人所得税。(9) :D第 1 行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认收入。第 1 行“营业收入”=8000+17017%+20+500=9520( 万元)(10) :D选项 A、C 属于营业税纳税人购进货物用于经营或职工福利，不涉及增值税视同销售的问题。选项 B 属于增值税纳税人购进货物用于在建工程，根据税法规定，不得抵扣进项税额。二、多项选择题（共 10 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得 05 分。 ）(1) :A, B, D, E对于一般纳税人有如下情形之一者，不得领购使用增值税专用发票：(1)会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。(2)有税收征收管理法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。(3)有以下行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：虚开增值税专用发票；私自印制专用发票；向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；借用他人专用发票；未按规定开具专用发票；未按规定保管专用发票和专用设备；未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；未按规定接受税务机关的检查。(4)销售的货物全部属于免税项目者。(2) :A, B, D选项 C，正确的表述应当是，审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。选项 E，正确的表述应当是，对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互不开销售发票，从而少记收入的情况。 (3) :B, C, D, E选项 A 是错误的，抵押贷款的房屋转让，也属于房屋产权转让，应当征收土地增值税。选项 BCE，房地产的代建房行为、重新评估增值和出借不动产，没有发生房地产产权转让，不征收土地增值税。选项 D 属于免税范围。(4) :A, B, C在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照企业所得税法的规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出； (2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的赶修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。(5) :A, C, D, E纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。(6) :A, D, E选项 B 中酒精不得抵扣已纳消费税；选项 c 中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣戒面已纳消费税税款。(7) :A, E自制半成品销售取得的收入应当确认收入，不能直接冲减成本。非因管理不善造成的损失，不作进项税转出处理。(8) :A, E选项 B 属于视同销售业务，应当计算销项税，相应的进项可以抵扣；选项 C、D 可以正常抵扣。(9) :A, B, C, E变更税务登记的适用范围主要有：改变名称；改变法人代表；改变经济性质；增设或撤销分支机构；改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记) ；改变生产、经营范围或经营方式；增减注册资本；改变隶属关系；改变生产经营期限；改变开户银行和账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。(10) :A, B, D, E增值税纳税申报表第 l4 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总额。但不包括本期由于进货退回，取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额。三、简答题（共 6 题，每题 6 分）(1) :中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2) :(3) :Page(4) :(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。 银行贷款利率=2510004=10% 100010%1112=9167(万元)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在建造厂房时予以资本化。 200010%412=6667(万元)(3)企业为