2011年注册税务师《税法ⅰ》全真模拟试卷(8)-中大网校

2011 年注册税务师税法全真模拟试卷(8)总分：140 分 及格：84 分 考试时间：150 分一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1)按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（ ） 。(2)下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（ ） 。(3)个人所得税法第 6 条规定：劳务报酬所得按次征收。 个人所得税法实施条例第21 条规定：劳务报酬所得属于同一项目连续性收入，以一个月内取得的收入为一次。从税法的解释方法的角度看，第 21 条属于税法解释中的（ ） 。(4)2008 年 7 月初北京某企业保税进口 A 设备一台自用，A 设备企业发票金额是 48 万元，海关审定的设备价格是人民币 50 万元，监管期限是 5 年。2011 年 1 月初因国际市场出现问题，企业决定转产，经海关批准将 A 设备转让给其他公司，因此需要补缴关税。则这台设备的完税价格为（ ）元。(5)某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为 17%，退税率为11%，2010 年 5 月出口设备 40 台，出口收入折合人民币 200 万元，本月国内销售设备不含税销售收入 100 万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为 400 万元，进项税额 68 万元，发票通过认证；上期期末留抵税额 6 万元，该生产企业 5 月份应退税额为（ ）万元。(6)某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款 80000 元，税金13600 元，发票已通过认证，另支付运输企业运输费 1000 元(有货票) 。月末将其中的 5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为（ ）元。(7)下列关于铂金制品征收增值税说法不正确的是（ ） 。(8)某企业 2010 年 6 月受托加工 A 类化妆品 10 件，同类产品含增值税售价为 11700 元件；受托加工 B 类化妆品一批，成本为 40000 元，加工费为 10000 元，该企业不销售 B 类化妆品。化妆品消费税税率为 30%，该企业应代收代缴消费税税额为（ ）元。(9)下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ） 。(10)下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ） 。(11)根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(12)某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（ ） 。(13)关予税收立法的说法，错误的是（ ） 。(14)下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ） 。(15)下列关于车辆购置税的说法，正确的是（ ） 。(16)某油田在 2010 年 9 月份开采原油 50 万吨，已销售 35 万吨，10 万吨加工提炼成品油，万吨待销售，资源税税额为 15 元吨。该油田在 9 月份应纳资源税为（ ）万元。(17)某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元，销售免税药品 50 万元(不含税)，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。(18)2010 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元) 。2010 年第三季度该商业银行应纳营业税（ ）万元。(19)根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是（ ） 。(20)某企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回 2 吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的白酒当地元同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。(21)下列选项中，打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别的较低级别的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法的原则是（ ） 。(22)某商业企业(一般纳税人)月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款 80000 元，税金13600 元，发票已通过认证，另支付运输企业运输费 1000 元(有货票) 。月末将其中的 5%作为福利发放给职工，则本月可以抵扣的进项税为（ ）元。(23)某汽车贸易公司 2010 年 6 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 30 万元辆，当月销售 17 辆，取得含税销售收入 680 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 45 万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率为 9%)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(24)关予税收立法的说法，错误的是（ ） 。(25)依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（ ） 。(26)某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税为（ ）万元。(27)关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（ ） 。A因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 2 年内要求纳税人补缴税款和滞纳金 B对骗税，税务机关可以在 15 年内追征纳税人所骗取的税款 C纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 5 年 D纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金(28)关于税务行政规范，下列表述正确的是（ ） 。A税务行政规范属于立法行为的行为规范 B它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身 C相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征 D税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定的人或事为规范对象(29)某化妆品公司 2010 年 8 月销售给经销商甲化妆品 1000 箱，不含税销售价为 1010 元/箱，销售给经销商乙同类化妆品 580 箱，不含税销售价为 1100 元/箱；当月，还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。8 月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（ ）元。(30)辅导期一般纳税人增购专用发票预缴增值税的处理，下列陈述不正确的是（ ） 。(31)关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（ ） 。(32)某保健食品制造公司(一般纳税人 )，2010 年 12 月从农民手中购入其种植的黄芩药材一批 5 吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为 40000 元。该食品公司将 3 吨黄芩用于本企业生产各种滋补食品，取得不含税收入 50000 元；将另外 2 吨作为元旦礼品发给本厂职工。则该保健食品公司当月应纳增值税税额为（ ）元。(33)关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是（ ） 。(34)某进出口公司(一般纳税人 )2010 年 3 月份从国外进口一批机器设备共 20 台，到岸价每台货价 12000 元人民币，包含该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 80000 元；另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用 5 万元，技术支持费用 7 万元，售后保修费用 8 万元。假设该类设备进口关税税率为 30%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是（ ）元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(35)某五星级酒店 2010 年 5 月，取得住宿收入 50 万元，理发收入 2 万元，游艺收入 20 万元，卡拉 0K 歌舞厅收入 30 万元，餐厅收入 50 万元，商务办公服务收入 2 万元。该酒店当月应纳营业税为（ ）万元。(当地娱乐业税率为 20%)(36)某市外贸生产企业在 2010 年 11 月，计算出口货物应退税额 10 万元，免抵税额为 0 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税 20 万元、消费税 25 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（ ）万元。(37)关于税收规范性文件的说法，正确的是（ ） 。(38)某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为 150000 元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为 5%，实木地板适用税率为 5%，则应纳消费税为（ ）元。(39)某盐场 6 月份以自产液体盐 25000 吨和外购液体盐 5000 吨( 每吨已缴纳资源税 6 元)，加工固体盐 6000 吨对外销售，取得销售收入 300 万元。已知固体盐税额为每吨 20 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为（ ）元。(40)某市卷烟厂 2010 年 1 月委托某县城卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料烟叶成本 80000 元，支付加工费 10000 元(不含增值税) ，雪茄烟消费税税率为 36%，雪茄烟无产品市场价格。受托方代收代缴消费税时应代收代缴的城市维护建设税为（ ） 。二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1)税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（ ） 。(2)关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ） 。(3)依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ ） 。(4)下列关于国际税法内容的陈述，正确的有（ ） 。A国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税 B分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 C国际重复征税的免除方式有两种：免税法、抵免法 D税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加 E国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其总纳税义务的行为(5)按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(6)依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（ ） 。(7)下列关于营业税的表述中不正确的有（ ）(8)依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ） 。(9)下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（ ） 。(10)下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（ ）(11)纳税人已经办理纳税申报的车辆，应重新办理纳税申报的情形有（ ）.(12)下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的有（ ） 。(13)对于应税消费品的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的有（ ） 。(14)下列属于营业税的“服务业代理业”范围的有（ ） 。(15)下列业务中不征或免征营业税的有（ ） 。(16)某汽车制造厂生产的小汽车用于以下方面，应缴纳消费税的有（ ） 。(17)关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有（ ） 。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(18)下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有（ ）(19)下列业务中，属于营业税征收范围的有（ ）(20)某省一铜矿山企业(独立开采铜矿 )为一般纳税人，2010 年 7 月份采用分期收款方式销售开采提炼的精矿 30000 吨，选矿比为 30%，该矿山铜矿属于 2 等，单位售价不含税 980元/吨，合同规定，货款分两个月支付，本月购货方支付 60%。本期增值税进项税为2300000 元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有（ ） 。(按规定当地铜矿资源税单位税额为每吨 2.6 元)(21)根据关税的现行规定，下列表述正确的有（ ） 。(22)下列关于电力增值税政策的陈述，正确的有（ ） 。(23)下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ） 。(24)依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ） 。(25)下列关于营业税纳税地点的表述中，正确的有（ ） 。(26)依据城市维护建设税的有关规定，下列表述中正确的有（ ） 。(27)下列选项中，属于税收法律主义的具体原则的有（ ） 。A 课税要素法定原则B课税要素明确原则 C依法稽征原则 D实体从新原则 E实质课税原则(28)不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ） 。(29)外国甲企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为 3200 万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500 万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业 8%的股份，并按所拥有的股份分担风险，中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：分享利润。对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ） 。(30)某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2010 年 5 月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额 420 万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利 247 万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（ ） 。三、计算题(共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1)(2)当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。(3)本月应纳增值税为（ ）元。(4)本月应纳资源税为（ ）元。(5)根据下列材料，回答TSE 题(6)该印刷厂当月销项税额为（ ）元。(7)该印刷厂当月准予抵扣进项税额（ ）元。(8)该印刷厂当月应纳增值税（ ）元。四、综合分析题(共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1)中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)本月汽车制造厂准予抵扣的进项税为（ ）万元。(3)本月汽车制造厂销项税合计为（ ）万元。(4)本月汽车制造厂应纳增值税税额（ ）万元。(5)本月汽车制造厂应纳消费税税额（ ）万元。(6)对上述题目中的税务处理，表述正确的是（ ） 。(7)(8)该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和为（ ）万元。(9)该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和为（ ）万元。(10)该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（ ）万元。(11)该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（ ）万元。中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(12)该公司国内销售环节应纳增值税额为（ ）万元。答案和解析一、单项选择题(共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意。)(1) :BB【解析】选项 A，符合残疾人就业优惠政策条件的单位，增值税可以实行限额即征即退方式；选项 C，三峡水电站自发电之日起，其对外销售的电力产品按照增值税的适用税率征收增值税，电力产品的增值税税收负担超过 8%的部分实行增值税即征即退政策；选项D，属于免征增值税。(2) :CC【解析】生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务，所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣(3) :D我国个人所得税法第六条第四款规定：劳务报酬所得按次征收但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税，减少税收收入的问题，故个人所得税法实施条例第二十二条第一款将劳务报酬按次征税扩充解释为“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”(4) :BB【解析】免税进口设备因改变用途不符合免税条例的，要按规定的公式计算完税价格来补税；境内使用 30 个月，则关税完税价格为：5000001-30(5 12)=250000(元)。(5) :BB【解析】当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200(17%-ll%)=12(万元)当期应纳税额=lOOxl7%-(68-12)-6=45(万元)出 13 货物“免抵退”税额=20011%=22(万元) 按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额一当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=22(万元)(6) :B购进的饮料作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税不得抵扣的进项税额=(13600+10007%) 5%=683.5(元)当月可以抵扣的进项税额=l3600+10007%-683.5=12986.50(元)(7) :DD【解析】对进口铂金免征进口环节增值税。(8) :AA【解析】税法规定，委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。该企业应代收代缴消费税额=1011700(1+17%)+(40000+10000)(1-30%)30%=51428.57(元)(9) :DD【解析】税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特征相区别(10) :B除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以 A 选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格，所以，C、D 选项不属于完税价格组成部分(11) :D自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。(12) :BB【解析】营业税税法规定，转让不动产或土地使用权，采用预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。(13) :BB【解析】选项 B 制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动(14) :BB【解析】选项 A 属于来料加工业务，应该是只免不退；选项 C 属于生产性的小规模纳税人出口自产的货物，应该只免不退；选项 D，外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的一般货物以及其他企业通过借权、挂靠出口的货物也不能享受出口退(免) 税政策。(15) :A选项 B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70%；选项 C，车辆购置税是价外征收，不转嫁税负；选项 D，车辆购置税的计税依据为购买应税车辆而向销售者支付的全部价款和价外费用(不包括增值税税款) 。(16) :C资源税应税产品，凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量；凡自产自用的，以自用数量为课税数量本题中，将 10 万吨原油提炼成品油，属于自产自用应纳资源税=(35+10)15=675(万元)(17) :B中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计=6.850(1171.174-50)=2.27( 万元)，应纳税额=ll71.1717%-(6.8-2.27)=12.47(万元)(18) :B2010 年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)5%+(860-780)5%+145%=24.95(万元）(19) :C选项 A，纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项 B，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项 D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量 )及适用的单位税额计算划拨。税法规定，扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税。(20) :A从量税=220000.510000=0.2(万元) 酒厂应代收代缴的消费税=12(1-13%)十 4.5+0.2(1-20%)20%+0.2=3.99(万元 )(21) :AA【解析】一般情况下，效力低的税法与效力高的税法相遇时，效力低的税法是无效的。但是依据特别法优于普通法的原则，当两部法律对同一具体的事项分别定有一般和特别规定时，其特别规定效力可以高于一般规定效力。这种排斥打破了税法效力等级的限制。(22) :BB【解析】购进的饮料作为职工福利，属于外购的货物用于职工福利，不得抵扣进项税不得抵扣的进项税额=(13600+10007%)5%=683.5( 元)当月可以抵扣的进项税额=l3600+10007%-683.5=12986.50(元)(23) :A该公司应纳车辆购置税=2(30+3028%)(1-9%)10%=8.44(万元)(24) :B选项 B 制定税法是税收立法的组成部分，税收立法还包括修改、废止税法活动(25) :AA【解析】车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10%。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税，车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节(即最终消费环节)(26) :CC【解析】消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.517%=50(万元)，生产领用部分的买价=50X 80%=40(万元) ，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元 )，准予扣除的消费税=40X 30%=l2(万元)。(27) :D选项 A，对于因税务机关的责任造成的未缴或少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金；选项 B，对偷税、抗税、骗税，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下，追征期是 5 年，对于这种原因造成未缴或少缴税款，税务机关在追征税款的同时还要追征滞纳金。(28) :C选项 A，税务行政规范属于非立法行为的行为规范；选项 B，税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则，是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身；选项 D，税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。(29) :DD【解析】税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。应纳消费税=l000101030%+(580+20)110030%=501000(元)(30) :A纳税人在辅导期内增购专用发票，继续实行预缴增值税的办法，预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。(31) :DD【解析】单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为计税营业额；企业销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；自开票纳税人从事联营运输业务，以差额计税。(32) :C外购的货物用于集体福利或者个人消费，进项税不可以抵扣。该食品公司当月应纳增值税税额=5000017%-(4000013%-40000X13%25)=5380(元)(33) :D对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税、税额，难以适用地区差别税率，税率统一为 5%。(34) :CC【解析】该题目关税完税价实际采用的是“CIF”价格条款，即“成本加运费、保险费” ，习惯上又称“到岸价”进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用(保修费用除外) ，不计入该货物的完税价格进口设备到岸价格=2012000+80000(售后保修费)=320000(元)应纳进口关税=32000030%=96000(元)(35) :BB【解析】游艺和卡拉 OK 歌舞厅属于娱乐业；酒店的其他收入属于服务业项目。该酒店应纳营业税=(50+2+50+2)5%+(20+30)20 %=15.2( 万元)(36) :AA【解析】当期的增值税免抵税额是计算城建税的依据，但是当期的免抵税额为 0，所以，中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：计算城建税为 0；同时城建税进口不征，出口不退。(37) :C选项 A，税收规范性文件属于非立法行为的行为规范；选项 B，税收规范性文件适用主体的非特定性，属于税务抽象行政行为，是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象；选项 D，税收规范性文件不得涉定税收人减税、免税、退税、补税等事项。(38) :C自产应税消费品用于职工奖励属于税法规定的用于其他方面的情形，应依法计算缴纳消费税应纳消费税税额=150000(1+5%)(1 5%)5%=8289.47(元)(39) :D对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣。应纳资源税=600020-50006=90000(元)(40) :DD【解析】受托方代收代缴消费税时按受托方所在地确定城建税适用税率。应代收代缴城市维护建设税=(80000+10000)(1-36%) 36%5%=2531.25(元)二、多项选择题(共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 05 分。)(1) :A, C, D, EACDE【解析】税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。(2) :A, C, D, EACDE【解析】纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。(3) :A, B, C自营和委托出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外(工)贸企业收购货物出口或委托出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。(4) :A,B,D,E国际重复征税的免除方式有是单边方式、双边或多边方式；不管是采取哪种方式，基本的免除办法有免税法和抵免法。(5) :A, B, C, EABCE【解析】向消费者销售货物、销售免税货物的均不能开具增值税专用发票。对于选项 D，是特别规定，应开具专用发票。(6) :C, D, E自 2008 年 3 月起，对个人出租住房，不区分用途，在 3%税率的基础上，减半征收营业税；将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、个人转让著作权免征营业税，企业提供垃圾处置劳务不属于营业税的征税范围。(7) :C, DCD【解析】单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率；服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。(8) :A, B, C香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸装油均不属于化妆品征税范围。(9) :A, B, C, E纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。(10) :A, C, D选项 B，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策；选项 E，污水处理劳务免征增值税。(11) :A, E已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。(1)底盘发生更换的；(2)免税条件消失的。(12) :C, ECE【解析】从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已经公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。(13) :A, D, EADE【解析】为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从 1995 年 6 月 1 日起，对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。因此，米酒和粮食白酒、果酒(属于其他酒 )的押金，无论是否返还以及会计是如何处理，都要并入销售额征税。(14) :B, C, D, EBCDE【解析】金融机构受托发放贷款属于金融业务，按“金融保险业”征税。(15) :B, C, EBCE【解析】选项 A，单位和个人将土地使用权无偿赠送他人，视同转让土地使用权征收营业税；选项 B，金融机构出纳长款收入不征收营业税；选项 C，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税；选项 D，人民银行委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；选项 E，离婚财产分割免征营业税。(16) :B, D, EBDE【解析】选项 A，用于本厂研究所作碰撞试验属于生产检测过程，不征消费税；选项 C，移送改装分厂改装加长型豪华小轿车，属于连续生产应税消费品，自产小汽车在移送环节中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：不征收消费税。(17) :A, D, EADE【解析】委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天；对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天；固定业户到外县(市) 提供应税劳务并持有 外出经营活动税收管理证明的，应向机构所在地主管税务机关纳税。(18) :B, C选项 A，税收规范性文件的合法性审核制度属于事前监督方式；选项 D，重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式；选项 E，税务稽查不属于税收执法监督。事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。(19) :C, D选项 A，不征收营业税；选项 B，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项 E，房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。(20) :A, D, E该铜矿山 7 月份应纳增值税=3000098060% l7%-2300000=698800(元)该铜矿山 7 月份应纳资源税=3000030%2.6 60%=l56000(元)(21) :A, C, EACE.【解析】出 1=1 货物完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费 ”的价格术语，简称，又称“离岸加运费价格” 。(22) :A, B, C, EABCE【解析】发电企业(电厂、电站、机组，下同 )生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税；(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税,且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申