正文-08会计三班xx

0学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下独立进行研究工作所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。学位论文作者签名： 日期： 年 月 日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学院有关保障、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关学位论文管理部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权省级优秀学士学位论文评选机构将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于1、保密 ，在_年解密后适用本授权书。2、不保密 。（请在以上相应方框内打“” ）学位论文作者签名： 日期： 年 月 日浅议民营中小企业货币资金的内部控制摘 要随着社会经济的发展，内部控制在企业管理中的地位和作用日渐突出。如何建立具有中国特色的内部控制，已成为规范企业行为、提高会计信息质量的当务之急。首先我们要知道的是货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存和发展的基础。确立货币资金的安全性、完整性、合法性和效益性的控制目标，加强货币资金内部控制环境建设，可以使货币资金发挥最大效益。简单的说，货币资金控制不仅是保证单位财务安全的重要措施，也是各单位财务管理上的需要。为了总结企业货币资金内部控制的经验和教训，完善和强化企业货币资金内部控制。货币资金要严格限制出纳员以外的人员接触，要求加强相关印章的保管、使用和记录的控制，切实做好货币资金收支的日常稽核检查工作。把内部审计作为内部控制重要组成部分来建设，内部审计机构要切实做好对库存现金盘点的监督和银行帐的核对。关键词： 货币资金； 内部控制； 措施及对策IDiscussions on the Internal Control of the Monetary Fund of Small-Middle size Private Enterprises AbstractWith the development of social economy, the internal control the position and function in enterprise management out gradually. How to establish internal control with Chinese characteristics, has become a standard enterprise behavior, improve the quality of accounting information of the moment. First of all we want to know is monetary fund is the enterprise most liquid, control the highest risk assets, also is the enterprise survival and the development foundation. Should establish monetary fund of security, strengthen internal control of monetary fund environment construction, make monetary fund to maximize efficiency. Simple said, money funds control is not only the important guarantee unit financial security measures, and each unit is the need on financial management. In order to summarize the lesson, make perfect and strengthen the internal control money funds to strictly limit the cashier personnel outside the contact, strengthen the relevant requirements of the storage, use and seal the control of records, to do a monetary fund payments daily audit to check the work. Attention to conscientiously monetary fund of internal audit control, the internal audit as an important part of internal control to the construction, internal audit institutions should earnestly do cash and bank debt to the supervision of the inventory checking.Key words: Cash； Internal Control； Measures and countermeasuresII目 录1内部控制的概述 11.1 内部控制的 定义 21.2 内部控制的结构 21.3 内部控制的作用及影响 32 中小企业货币资金内部控制的方法 32.1 中小企业货币资金内部控制的一般要求 42.2 建立货币资金内部控制应遵循的原则 43 中小企业货币资金内部控制存在的问题及成因分析 53.1 中小企业货币资金内部控制存在的问题 63.2 中小企业货币资金内部控制的成因分析 74 规范中小企业货币资金内部控制的对策与建议 84.1 出纳员与会计员的分工与制衡 84.2 严格遵循规定的工作程序处理业务 94.3 不断提高出纳员与会计员的素质 94.4 检查出纳员与会计员的工作 104.5 企业货币资金的授权批准控制 104.6 企业货币资金的会计系统控制 11结 语 12参考文献 13致 谢 14外文原文及译文 151上个世纪以来，随着我国企业管理体制改革的逐步深化，企业集团不断涌现，生产社会化程度越来越高，加强企业内部管理就显得更加重要。2006 年 7 月中旬，上海社保局长祝均一挪用三十亿元人民币社保基金，违规转给私企购买高速公路项目，事情败露遭北京中纪委扣查，为上海官场带来巨大震荡。大家纷纷惊叹资金链控制如此严密的国家社保局都能发生官员挪用巨额资金的腐败案件。足以见得，资金的内部控制是多么的重要，甚至可以直接影响企业的经营效益。企业的内部控制是企业内部管理的核心，它对于企业的整个管理活动起到约束和指导的作用。它不仅能有效的发现或预防错误与弊端，而且还有利于企业高效有序的从事经营活动。因此，建立健全企业内控制度，对于企业经营目标的实现与经济有效的提高，有着重要的意义。于民营中小企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制。是保证企业货币资金安全、完整。防止资产流失的关键环节；注重货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提高资产收益的重要途径。货币资金是流动性很强的资产，贯穿经济活动的全过程。是企业经营活动的“血液” 。它在流动和周转中实现增值和效益。因此，建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，具有强烈的现实意义。 本文重点从货币资金的内部控制为例，对民营中小企业货币资金的内部控制进行分析。1 内部控制的概述企业货币资金是指企业的库存现金、银行存款及其他货币资金，是企业流动性最强、收支最频繁的资金，也最容易产生错误和问题。货币资金的内部控制就是为了保证货币资金的安全、完整，保证货币资金收付业务的合理、合法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整而建立的各种控制政策与程序的总称。内部控制的主要目的是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠，货币资金失去有效控制是现在中小企业普遍存在的问题，在实际工作中，常由于内部控制制度不健全、执行不到位而造成货币资金管理发生失误甚至被贪污或挪用的现象，因此须建立和完善企业货币资金内部控制制度，提高会计管理水平。 21.1 内部控制的定义最早提出内部控制概念的是，1936 年美国注册会计师协会它在独立职业会计师对财务报表的检查中首先提出了内部控制的概念，报告指出：内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。2004 年，中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督等要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影响。这样的概述很好地说明了企业内部控制的目的。1.2 内部控制的结构20 世纪 80 年代，随着企业面临的外部环境日益动荡，西方对内部控制的研究开始从具体的控制程序和方法的研究，发展为对内部控制的系统化认识，尤其是对内部控制系统环境和系统内信息沟通重要性的认识，包括三个要素：控制环境、会计系统和控制程序。实际上内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身。内部控制会受到企业内部各层次人员的影响，而不是简单地制定出一本制度或规章，对管理层或董事会来说，内部控制提供的只是合理的保证，而非绝对的保证，内部控制的目的在于实现组织的一个或几个目标，内部控制绝对不是静态的结构；某一层次人员的任务，某一部门的任务，某一实体的任务。此外，内部控制结构还强调了会计系统在内部控制中的作用，认识到了内部控制作用的有限性。1.3 内部控制的作用及影响美国忠诚与保证公司曾经调查得出 70%的公司破产是由于内控不力导致的调查结论。可见内部控制是多么重要。但是，内部控制作为一种机制，对于不同的使用者或利用者而言有着不同的作用。首先，对于建立和运用内部控制的企业而言，其作用主要有以下方面：保证信息的可靠性和完整性；保证政策、计划、程序、法律、法规的遵循；保护资产的安全；提高经营的经济性和有效性；保证经营或项目的目标和任务的完成。因此，建立健全3内部控制应是被审计单位的责任和自觉行动。其次，对于实施审计的审计组织和人员而言。其作用主要有以下方面：内部控制可以防止、发现和纠正企业错误与舞弊，降低重大错报风险，为确定审计测试的性质、范围和时间提供重要依据。企业的内部控制越是健全、有效，审计范围就可以越小，审计耗时可以越少，甚至可以提前进行审查。因此，审计人员应当首先对相关内部控制进行了解，以决定是否进行控制测试及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。内部控制测试不仅是决定实质性测试性质、时间和范围的重要依据，而且是发现法舞弊的重要手段。现代管理层舞弊往往以管理层串通舞弊或凌驾于内部控制之上为特征，单纯运用实质性测试往往无法发现和查明这类舞弊，对相关业务的内部控制进行测试和进行分析性测试则可起到良好的效果。内部控制拓展了注册会计师服务的业务范围。由于注册会计师提供审计服务一般都要对客户的内部控制进行评审，而内部控制的健全有效性对客户有极为重要，客户常常同时要求注册会计师对其内部控制进行评价或提出改进建议，因此，以评审内部控制为基础提出管理建议书、内部控制审核、风险评估、管理咨询等注册会计师服务业务就得到了不断发展。再次，对于国家而言，通过推动企业建立内部控制，不仅可以保护企业中的国有资产的安全完整，提高企业会计信息质量，加强对国有企业的监管，而且可以保障国家法律法规的贯彻执行，保障国家税费的及时、足额课征。2 中小企业货币资金内部控制的方法为确保货币资金控制目标的实现，货币资金的内部控制主要应围绕三方面的内容展开：规定货币资金使用的职责和责任，保证权责密切结合：规定货币资金核算和管理的处理程序及手续制度，保证货币资金运转正常；健全和完善内部控制制度，保证货币资金业务建立在相互联系和相互制约的基础上。有效实施这些内容可以通过以下方法完成： 42.1 中小企业货币资金内部控制的一般要求首先，企业负责人应当带头并督促执行货币资金内部控制制度。企业负责人是指企业的法定代表人，是企业最高权力机构的负责人，如董事长等。为此，2001 年财政部颁布的货币资金内部会计控制规范规定：“单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的安全、完整应负领导责任。 ”在这里，企业负责人自觉地把自己的职权置于符合制衡原则的企业内部控制系统之中，在职权履行过程始终如一地遵循内部控制规定，带头执行内部控制，显得尤为关键。其次，需要指明的是企业应当配备德才兼备的人员进行货币资金内部控制。这是内部控制正常发挥作用的基本保证。对于货币资金内部控制来说，这尤为重要。因为，金钱往往更能考验一个人的素质。为此，企业应当建立任人唯贤的人才选聘制度，建立行之有效的人员培训制度，客观公正的业绩考评制度，赏罚分明的奖惩制度，催人奋进的职务晋升制度，定期的岗位轮换制度等，确保执行货币资金内部控制的有关人员都具备良好的职业道德。再次，是企业要不断检查和及时完善货币资金内部控制制度。控制环境是内部控制的重要要素，直接影响着内部控制的健全有效性。控制环境总是不断发展变化的，因而内部控制也应当不断随之做出调整。为了及早发现货币资金内部控制建立和运行中因环境变化而发生的问题，及时采取有效措施加以解决，保证货币资金内部控制的始终有效，企业应当建立货币资金内部控制的监督检查制度，确保企业货币资金的安全完整。最后，应当要求的是企业应当严格遵守银行结算纪律。开户银行是保证和促进企业货币资金内部控制健全、有效的重要外在力量。这种外在力量主要来源于银行制定并要求企业严格执行的结算纪律等规定和要求。严格执行结算纪律就能形成企业与银行之间相互对账和相互制约的关系，为企业货币资金内部控制的有效运行提供良好的外部条件。2.2 建立货币资金内部控制应遵循的原则企业货币资金内部控制的原则是指企业建立和执行货币资金内部控制制度应当遵循的指导思想和理论依据。具体到中小企业运用中，可以归纳总结为以下四个方面：5第一，成本效益原则。成本效益原则是人类活动应当遵循的基本原则。它要求人类的每一项活动都应当是效益大于成本的。企业建立内部控制也应当遵循此项原则。规模过大的内部控制，会使企业得不偿失，是要不得的。这里值得注意的是，内部控制成本和控制效益往往是很难衡量的，企业设置内部控制措施时，应当非常谨慎地进行判断。第二，不相容职务分离原则。所谓不兼容职务，是指如果集中于一个人或岗位办理，会增加错误与舞弊发生的机会，或增加掩盖错误与舞弊的可能性的两项或两项以上的相关职务。因此，为了有效地防止、发现和纠正错误与舞弊，企业的所有不相容职务原则上都应当分别由相互独立的人员或工作岗位来执行。这是能够形成组织内部各岗位之间相互制衡的控制机制的重要基础。第三，制衡原则。所谓制衡原则，是指企业的任何一个工作岗位或任何人，都应当既是控制者，又是被控制者，其拥有的控制权力与承受的控制责任应当是对等的、平衡的；各项工作岗位之问应是相互联系、相互制约的；单位的每一位员工既是控制的主体，又是控制的客体；既对所负责的业务实施控制，又受到其他人员或制度的控制。第四，限制解除原则。所谓限制接触原则是指企业应当明文规定，非经合法授权的人员不得接触特定资产、资料和信息等。这是减少错误舞弊发生机会，保证企业资产、资料、信息等安全完整的基本措施。企业的货币资金及其衍生的票据、凭证，以及有关的印鉴、密码等都应当授权专人保管，严格限制无关人员的接触，保证货币资金的安全完整。3 中小企业货币资金内部控制存在的问题及成因分析货币资金是企业重要的流动资产，企业的每一个业务循环都会与货币资金发生关系。货币资金具有高度的流动性，形式简单、核算不复杂。最易被人们接近，同时会计处理的绝大多数业务与货币资金有关，很多会计舞弊事项会在货币资金中表现出来，具有较高的控制风险。如何对其完善是一项任重而道远的工作，有必要建立一套货币6资金内部控制体系。促进企业货币资金内部控制的完善，提高财务报告质量。当前多数中小企业没有一个健全有效的内控框架制，控制环境薄弱。中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在中小企业内部缺乏货币资金控制制度。3.1 中小企业货币资金内部控制存在的问题目前我国中小民营企业货币资金内部控制比较混乱，具体表现在以下几方面：第一，单位领导不重视，财会人员素质不高。一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，只喜欢约束别人的内控制度，而讨厌约束自己的内控制度。同时，货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。内部控制的基本原理是以职务分工来实现相互监督、制约的。如果会计人员和出纳员相互串通、共同舞弊，就很可能使内部控制制度的控制机制失效。 第二，货币资金的筹集、使用不经济，持有量缺乏合理的预算。货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此，筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。 第三，制度不严，无章可循。主要表现在会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时中小企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑” 。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。第四，家族式的经营方式易使中小企业内部管理混乱在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。绝大部分的老板会启用自己的亲戚作为直接掌握整个中小企业货币资金的岗位出纳。中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致中小企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。 第五，授权审批方面存在的问题在授权审批实施这一块，大部分企业的货币资金收支内容都要经过相关授权部门审核及货币资金支出经过相关授权部门批准。这表明货币资金的审批权限控制在企业管理中受到重视。但是大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批而主要依靠一支笔进行审批。领导权过于集中，弱化了其他人员的审核，甚至有的形同虚设。 7第六，货币资金管理方面的问题。货币资金管理情况在企业实际实施当中不容乐观，其中库存现金的内部控制执行情况存在的问题尤为严重，现金库存限额管理和现金坐支内部控制几乎没有企业去执行。综上所述，我国中小企业货币资金管理方面普遍质量不高，直接影响我国中小民营企业经营成果和经营效率，甚至影响我国中小企业在整个金融坏境中的影响力，从而是中小企业失去投资者的信赖，走入经济发展的怪圈。 3.2 中小企业货币资金内部控制的成因分析目前中小民营企业货币资金管理活动中仍存在诸多问题，这些问题对于我国大部分民营企业产生了较大的不利影响，对这些问题进行研究并找出其中深层次的原因，对于促进我国民营中小型企业的健康发展有着极为重要的作用。首先，是内部控制的局限性。内部控制尽管非常有用，但其作用也不是绝对的，因为内部控制存在固有的局限性，主要表现在：受成本效益原则的制约，并非所有有用的内部控制措施都能建立和实施，只有效益大于成本的内部控制措施才能实施；只有能够合理预见的经济业务才能为其设置内部控制措施，否则就无法设置有效的内部控制措施。即使内部控制是健全有效的，但是，如果执行内部控制的人员粗心大意、力不胜任、串通舞弊或屈服于外部压力，也可能使内部控制失效。有效的内部控制是与一定控制环境相适应的，而控制环境是在不断变化的，因而内部控制有时可能因环境的变化而削弱或失效。其次，现金开支审批权限的设置必须考虑我国企业尚不完善的治理结构的现状。货币资金内部控制的主要目标是实现企业货币开支的合理、合法和货币回收的安全可靠。现金开支审批权限的设置必须有助于这一基本目标的顺利实现。我们认为，中国企业治理结构的完善不是一个短时期内就可以解决的问题，为此，货币资金内部控制不能仅满足于审批权限的分解和审批额度的分配，而应该把这种权限与额度的配置同企业货币资金内控的程序、控制关节点的建立，同企业预算管理制度的建立，同财务公开性制度的建立紧密地结合在一起综合考虑。只有确立并真正地实现这种系统的货币资金内部控制理念，货币资金的内部控制才有可能在实践中真正发挥作用。再次，必须重视货币开支审批权制衡制度建设。多数企业在货币资金开支审批权限分配上，采用的是一种权能分设，表现为一个现金开支业务，由于其业务性质和金8额的不同而由不同部门审批，例如费用开支，常规、限额内的由财务部门审批，超常、限额外的由各级领导按各自职权分别审批。这样做，表面上看现金开支审批权岗位设置划分清楚，便于各负其责的实施货币资金内部控制，实际上因缺乏对这些岗位职责行使的必要制约而容易导致各种审批权的滥用。显而易见，上述规定能取得积极效果的一个基本前提是各个现金开支审批权的行使者能克尽职守。可行的办法是在每一个现金开支审批环节建立动态的监控机制，有效的支持各现金开支审批权的正确行使，及时披露和制止一些滥用职权审批现金开支的行动。最后，货币资金内部控制的规范流程及其重点控制环节混乱，这正是强化我国企业货币资金内部控制制度的关键。我国企业对于货币资金虽然在审批权限的分配及审批额度限定方面作了多种形式的探索，在货币资金内部控制方面取得了一定成效，然而在各种审批权如何行使方面尚缺乏必要的程序以及规范做法，并且对各种额度的审批职权行使时的衔接也未形成制度化方面的规范要求。这导致了部分企业虽然具备了较为完整的现金开支审批权限划分以及审批额度制度，但现金开支审批过程中滥用职权甚至挪用公款等现象却仍然屡屡发生。因此，对于中国企业而言，严格货币资金内部控制制度并使之取得预期的成效，除了完善目前已有的现金开支审批权限划分及审批额度分配制度之外，当务之急是建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制关节点。4 规范中小企业货币资金内部控制的对策与建议企业要想完善货币资金管理的内部控制，提高其使用效率，为企业创造更大的收益，必须采取切实有效的对策。 4.1出纳员与会计员的分工与制衡 出纳员与会计员之间的分工与制衡是一种古老的、基本的内部控制措施。它对于保护企业财产物资特别是货币资金的安全完整，防止贪污挪用等舞弊行为的发生，具有特别重要的意义。每个企业都应对出纳员和会计员的岗位职责进行合理的分工，确保他们之间能够实现有效的相互制衡。通常企业可以从以下几个方面入手：9第一，出纳员的岗位职责根据上述原则，制定相应出纳人员的责任。首先，货币资金的收入、支出和保管。这是出纳员最基本、最重要的职责，也是出纳员名称的由来。其次，现金日记账和银行存款日记账的登记。最后，有价证券及货币资金收支原始凭证的购置、保管和使用工作。因为这些工作与货币资金收付业务密切相关、相容，这一工作可以由出纳员兼任。第二，会计员的岗位职责。在货币资金内部控制中，会计员应负责收付款原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，总分类账的登记，明细分类账的登记，会计账目的稽核，会计档案的保管等记录性的工作，会计员不得以任何方式直接或间接接触企业的货币资金，以防其借机贪污企业的货币资金。4.2 严格遵循规定的工作程序处理业务为了保证出纳员与会计员在处理各项经济业务中能够相互制衡，企业应当合理设计付款业务和票据、印章保管业务的分工与业务处理程序。目前实际工作在这方主要存在两个需要纠正的主要问题：一是出纳员不经过会计员审核就办理款项支付。首先这是不符合内部会计控制规范的。根据内部会计控制规范货币资金的规定，企业所有的付款业务，在得到单位有关领导审批之后，应当先交给会计审核人员进行审核。审核无误后，要在交会计人员中的制单人员填制付款凭证。出纳员只有在收到经过领导审批、会计员审核无误原始凭证和会计员开具的付款凭证后，才能按规定的金额、结算单位或人员办理付款手续。除非单位很小，不能设专职会计员，否则，任何单位都应当严格按照上述程序办理付款业务，以确保会计员与出纳员能够相互制衡。 二是与支付货币资金相关的有关印章全部由出纳员一人管理。这也是不符合内部会计控制规范的。根据内部会计控制规范货币资金的规定， “严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 ”由于出纳人员一般负责保管支票等支付凭证，如果让出纳员同时保管支付款项所需的全部印章，就可能使出纳员支付公款行为失去控制，出纳员可以任意办理款项支付，影响企业资金的安全。4.3 不断提高出纳员与会计员的素质要保证出纳员与会计员的相互制衡能够长期有效，根本的措施是要保证他们品德10上诚实、业务上胜任和关系上相互独立。为此，企业要加强对他们的以诚信为主的职业道德教育，全面记录他们的品德表现，即使褒奖他们认真负责的行为，批评或追究他们不诚实、违法乱纪的行为；对不诚实的出纳员和会计员要及时调离。业务上的胜任是指出纳员和会计员要具有与自己的工作相应的专业知识和工作能力。相互关系上的独立是指出纳员和会计员之间不能存在血缘上的近亲关系，职权上的制约与被制约关系以及工作上的长期协作关系。为此，企业要按照独立性的要求配备出纳员与会计员，并合理划分他们的职权，实行定期的岗位轮换。4.4 检查出纳员与会计员的工作要确保出纳员与会计员的相互制衡，仅有适当的制度安排是不够的，还需要对他们的实际工作情况进行经常的检查督促，才能保证他们永不松懈，始终保持有效的相互制衡。首先，企业负责人应注意考察出纳员和会计员的品性、能力及相互之间独立性的保持情况，亲自检查货币资金内部控制的运行情况。对检查中发现的问题要及时采取措施加以解决。其次，企业内部审计部门要切实承担起货币资金内部控制的日常检查和维护的责，及时将检查中发现的问题及其改进建议报告给企业负责人，帮助企业负责人维护好货币资金内部控制的健全有效性。此外，企业还可以在聘请会计师事务所进行年度报表审计时，要求 CPA 就审计中发现的货币资金内部控制中存在的重大缺陷提出管理建议书；也可专门聘请 CPA 对企业货币资金内部控制进行评审，帮助企业完善货币资金内部控制。4.5 企业货币资金的授权批准控制所谓授权批准控制是指企业的任何经济业务都必须事先得到授权批准，否则就不能办理。企业的各级管理人员必须根据规定的范围、权限、程序、责任等进行授权批准。对于企业的货币资金内部控制而言，授权批准控制的总要求是，企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批入对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超11越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.6 企业货币资金的会计系统控制所谓会计系统控制，是指通过会计及其相关的手段与方法，搜集、加工和输出可靠的信息，保证企业财产物资的安全，实现企业各控制岗位之间的信息沟通，保证个控制岗位之间能够相互联系和相互制约。它要求企业要依据会计法和国家统一会计制度，制定适合本企业的具体会计制度；要明确会计凭证、会计账簿和财务报告的组织及其相互间的处理程序：规范各项经济业务的凭证与账务处理要求，严格按照复式记账和平行登记的规则进行处理；建立、健全签名、盖章制度，确保每笔收付款业务都手续齐全；规范收付款方式，尽可能减少接触企业货币资金的人员和机会，防止贪污舞弊的发生；建立、健全会计档案保管和会计工作交接办法；不断完善会计人员岗位责任制，充分会计的核算与监督职能，保证企业财产物资特别是货币资金的安全、完整和合法、有效使用，保证相关控制岗位之间信息畅通，能够有效地相互联系和相互制约。12结 语货币资金是企业流动性最强、收支最频繁的资金，是最容易产生错误和舞弊的资金；货币资金收支涉及一个企业的绝大多数经济业务，影响着一个企业绝大多数财务关系的处理，是企业最敏感、最重要的经济业务之一。因此加强货币资金的内部控制，对于保护货币资金的安全、完整，防止贪污舞弊的发生，保证各项经济业务的有效进行，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。所以，本人在导师的鼓励和支持下决定选择这一问题进行研究。本文借鉴国内外学者关于货币资金的内部控制的研究，在总结货币资金概念的基础上，提出了中小企业货币资金内部控制的一般要求，辨析了影响中小企业货币资金内部控制主要因素，列举了中小企业货币资金内部控制存在的问题。最后我们从出纳员与会计员的分工与制衡、提高出纳员与会计员的素质、严格遵循规定的工作程序处理业务、检查出纳员与会计员的工作这四个点和企业货币资金的授权批准控制、企业货币资金的会计系统控制两个面论述了中小民营企业货币资金内部控制混乱的对策。当然，货币资金内部控制内容是非常丰富的，需要解决的问题也很多，本文只是就中小民营企业的货币资金内部控制的基本问题进行了较为系统地研究，相当多的相关问题都需要在今后进行更广泛和深入的研究。由于个人水平有限，本文的研究还有很多不足之处，希望能够为中小民营企业在货币资金内部控制方面提供一些参考。13参 考 文 献1 高丽琴. 浅谈货币资金内部控制J.财经界，2010,（18）2 张国康，等，内部控制制度M.上海：立信会计出版社，20033 仇颖.COSO 对我国小企业内部控制框架的启示J.生产力研究，2008,（12）4 钟辉.企业集团全面预算管理体系研究D 硕士学位论文，20055 李连华，聂海涛 .我国内部控制研究的思想主线及其演变J.会计研究，2007， （3）6 李贻玲. 企业货币资金内部控制中存在的问题及其对策J.经济问题，2006（12）7 赵秀敏. 论货币资金的内部控制J.商丘职业技术学院学报，2008,（6）8 贺欣.内部控制有效性与财务报告可靠性相关性研究内部控制需求观D. 博士学位论文，20059 肖全芳，曹宏凌 .浅谈材料采购业务的内部控制J.商业研究，2003， （04）10 王勇.关于我国企业内部控制制度建设的思考J.现代经济探讨，2002,（5）11 孟凡利，等，内部会计控制与全面预算控制北京M. 北京：经济科学出版社，200312 P.EJason .Combined CodeDInstitute of chartered Accountants in England& Wales September，1999.13 Kevin.Adams.InternalControlAuditingJ.Australia Pry LTD，1997 14 Steven.J.Root.Corporate Management Of Internal ControlJ.Stanford University Press，2002.15 /sol3/displayabstractsearch.cfm 16 /viewtitlesample.aspx?id=6790 14致 谢光阴似箭，岁月如梭，不知不觉我即将走完大学生涯的第四个年头，在论文即将完成之际，敲下“致谢”两个字，心中无限感慨。回想这一路走来的日子，父母的疼爱关心，老师的悉心教诲，朋友的支持帮助一直陪伴着我，让我渐渐长大，也慢慢走向成熟。首先，我要衷心感谢一直以来给予我无私帮助和关爱的老师们，特别是我的导师胡常春老师！感谢胡老师在论文的选题、修改、定稿中对我的精心指导。胡老师在我最后的学生生涯给予了我太多的教诲和帮助，教会了我许多求学和做人的道理，惟愿今后能我能更加努力，以无愧于胡老师的循循教导。 其次，我还要真诚地谢谢 08 会计的章子君同学、杨健同学、刘立同学，在这四年当中，你们给予了我很多帮助，在我的学习工作生活各个方面，你们给我提出了很多宝贵的建议，我的成长同样离不开你们！你们对我的关心、帮助和支持是我不断前进的动力之一，我的大学生活因为有你们而更加精彩。 最后，我要感谢我的父母及家人，没有人比你们更爱我，你们对我的关爱让我深深感受到了生活的美好，谢谢你们一直以来给予我的理解、鼓励和支持，你们是我不断取得进步的永恒动力。 15外文原文Capital Controls and Firms DynamicsAlexei G. Orlov, Radford University, USAThis chapter appears in the book, Computational Economics: A Perspective from Computational Intelligence ABSTRACTThis chapter constructs a dynamic model of a multinational enterprise (MNE) to quantify the effects of various capital control policies on a firms debt and equity positions, innovations, and outputs at the headquarters and subsidiary. The model is calibrated to the US Foreign Direct Investment (FDI) Benchmark Survey and the IMFs Exchange Arrangements and Exchange Restrictions so that it reproduces the average US FDI and technology flows to foreign subsidiaries. Both steady-state and transition analyses suggest a significant impact of capital controls on an MNEs operations. Lifting capital restrictions produces an inflow of capital and technology into the less developed countries, leading to an increase in the steady-state FDI position and production. Simulation experiments reveal that even short-term capital controls have long-lasting negative effects.INTRODUCTIONDespite the rapid process of globalization and financial integration that the world economy has experienced in the past several decades, many national governments choosefor short periods of time or permanentlyto hinder this process of financial integration by imposing 16restrictions on capital mobility. Such restrictions are prevalent throughout the world: the majority of the International Monetary Fund (IMF) member nations have imposed capital controls over the past decade.This chapter constructs and simulates a dynamic partial-equilibrium model of a multinational enterprise (MNE) that allows us to study the effects of various capital control policies on a firms debt and equity positions, innovations, and outputs at the headquarters and subsidiary. Microeconomic considerations that lie at the heart of the model help us to arrive at important macroeconomic policy implications. Specifically, the model enables us to evaluate the costsin terms of lost capital and output, as well as slower technological progressof capital control policies that vary in strength and duration. We also analyze the long-term effects of short-lived capital restrictions. Capital controls (and particularly exchange restrictions) alter the operations of US MNEs because they affect expectations about the dollar amount of profit, dividend and royalty remittance from the foreign subsidiaries back to the US parent. However, evaluating the effectiveness of capital restrictions is a difficult task since the length of the available time series data is limited (Edwards, 2000). This chapter overcomes the time series difficulties of evaluating exchange controlsincluding relatively short time dimension of the available panel data on capital controls, as well as quality limitations, difficulty of isolating the effects of capital controls, and unobservable technology transfersby examining transitional dynamics of a model of an MNE. We calibrate our model to the 1998 US Foreign Direct Investment (FDI) Benchmark Survey and the IMFs Exchange Arrangements and Exchange Restrictions so that the model reproduces the average US FDI and technology flows to foreign subsidiaries in 1998. Our simulations show that the milder the exchange controls, the greater the rate of convergence of headquarters capital and output and the longer it takes for the plant to reach its steady state level of production. The opposite is true for the subsidiary: the milder the restrictions, the lower the rate of convergence and the less time until it hits steady-state. During the transition and at the steady state, exchange controls induce a wedge between the headquarters and subsidiarys capital stocks and depress the level of technology available at both the headquarters and subsidiary.17Cash is a vital component of any profit-generating organization. An organizations assets generate revenue, which in turn generates cash inflows. These cash inflows are used for several purposes: to pay creditors, compensate employees, reward