注税《财务与会计》模拟试题二 参考答案

财务与会计模拟试题二参考答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】财务管理的方法包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析，其中财务预算是企业实行内部控制的重要工具，也是财务控制的重要依据。2.【答案】C【解析】股票价格反映的是市场对企业价值的一种客观评价，并不一定真实地反映企业的价值。3.【答案】C【解析】通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平关系不大。4.【答案】C【解析】第五年末的本利和10 000FV6，1010 0001.790817 908（元） 。5.【答案】A【解析】每年应存入的款项50 000/FVA8，650 000/ 7.33596 816(元)。6.【答案】B【解析】所有者权益平均余额平均资产总额（1资产负债率）（3 0003 500）/2（160%）1 300（万元） ，净利润1 300452（万元） ，2009 年实现销售收入净额52/8%=650（万元） 。7.【答案】A【解析】速动比率（应收账款现金）流动负债1.2；现金比率现金流动负债0.7，因为应收账款400，所以流动负债800，现金560，所以 2009 年末流动资产应收账款现金存货4006005601 560；所以流动比率流动资产流动负债1 5608001.95。8.【答案】B【解析】盈亏临界点也称保本点、损益平衡点。盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项不正确。盈亏临界点销售量（额）是指利润为 0 时的销售量（额） ，当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业既不亏损也不盈利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所以选项正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项 CD 不正确。9.【答案】B【解析】2011 年边际贡献9004001 300（万元） ，2012 年边际贡献1 300（130%）1 690（万元） ，2012 年实现利润1 690（400150）1 140（万元） 。10.【答案】D【解析】回归分析法的预测模型为：yabx。11.【答案】C 【解析】选项 A，出租无形资产的摊销支出属于营业利润范畴，列入“其他业务收入” ，属于企业的收入；选项 B，可供出售金融资产公允价值减少形成的是损失，不是利得；选项 D，运输劳务虽然不是企业的主营业务，但是也是一种营业行为，其收入计入“其他业务收入” ，属于收入的范畴。 12.【答案】C【解析】普通股资金成本=1/10(12)313.2。13.【答案】D 【解析】期初坏账准备账户的余额：1 5003%45（万元） ；期末坏账准备账户的余额应为：2 0003%60（万元） 。本期实际核销坏账的分录为：借：坏账准备 10贷：应收账款 10收回前期已核销的坏账的分录为：借：银行存款 5贷：坏账准备 5所以，本期应计提的坏账准备60（4510+5）20（万元） 。14.【答案】C 15.【答案】A 【解析】出售时的分录为：借：银行存款 189（19101）投资收益 15贷：可供出售金融资产成本 170.4公允价值变动 33.6借：资本公积 33.6贷：投资收益 33.6所以该业务对半年度中期报表损益的影响15+33.618.6（万元） 。 16.【答案】B 【解析】对上述交易应作以下财务处理：借：交易性金融资产 117 000（10 0001.57.8）投资收益 10 000贷：银行存款 127 000根据企业会计准则第 22 号金融工具的确认和计量规定，交易性金融资产以公允价值计量。由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑美元市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为 152 000（即 210 0007.6）元，与原账面价值 117 000 元（即 1.510 0007.8）的差额为 35 000 元人民币，应计入公允价值变动损益。相应的会计分录为：借：交易性金融资产 35 000贷：公允价值变动损益 35 00035 000 元人民币既包含正保公司所购乙公司 B 股股票公允价值变动的影响，又包含人民币与美元之间汇率变动的影响。2010 年 2 月 27 日，正保公司将所购乙公司 B 股股票按当日市价每股 2. 2 美元全部售出（即结算日） ，所得价款为 22 000 美元，按当日汇率为 1 美元7.4 元人民币折算为人民币金额为 162 800 元，与其原账面价值人民币金额 152 000 元的差额为 10 800 元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。因此，售出当日，甲公司应作会计分录为：借：银行存款 162 800贷：交易性金融资产 152 000投资收益 10 800同时将原确认的公允价值变动损益转入投资收益借：公允价值变动损益 35 000贷：投资收益 35 000所以影响 2010 年的损益合计数10 800+35 000-35 00010 800 元。 17.【答案】B 【解析】 （1）该原材料的实际成本153 00026 0101 000500538.5181 048.50（元）（2）该批原材料的计划成本8 992.5020179 850（元）（3）该批原材料的成本超支差异181 048.50179 8501 198.50（元） 18.【答案】B 【解析】选项 A 收发过程中计量差错引起的存货盘亏，计入管理费用。选项 B 由于自然灾害等原因造成存货非常损失，扣除应收赔款和残料的净损失的金额后计入营业外支出。 选项 C 购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货的实际成本中。选项 D，责任事故造成存货净损失，应当查明责任人，要求责任人赔偿损失，计入“其他应收款”中。 19.【答案】C 【解析】选项 C 应计入当期管理费用。20.【答案】C 【解析】按照新的增值税暂行条例及实施细则，购入生产经营用的设备支付的增值税进项税额允许抵扣，所以该设备的原入账成本5010565（万元） ；已提折旧654/109/1219.5（万元） ；报废净损失6519.52142.5（万元） 。21.【答案】C 【解析】可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。 22.【答案】A 【解析】不确认公允价值变动损益，可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积其他资本公积） 。 23.【答案】D 【解析】第一次投资按权益法核算，至 2011 年 4 月，长期股权投资的账面价值=6 00020020030%=6 260（万元） 。再次投资后根据解释 4 号，投资成本等于两次初始投资合计，因此，A 公司对 B 公司长期股权投资的账面价值=6 007 50013 500（万元） 。24.【答案】C 【解析】作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。 25.【答案】A 【解析】选项 B，委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费应交消费税”科目的借方；选项 CD，一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。26.【答案】B 【解析】2010 年末确认负债累计数12455003/4202 500（元） ，对 2010 年当期管理费用的影响金额202 500150 00052 500（元） 。 27.【答案】D 【解析】该债券负债成份的初始入账价值为 92.54 万元（1000.76261006%2.7128） ，所以权益成份的入账价值10092.547.46（万元） 。 28.【答案】B 【解析】利息资本化金额专门借款当期实际发生的利息费用尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入6 0003%50130（万元） 。由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，所以中断期间不需要暂停资本化。 29.【答案】D 【解析】甲公司应确认的债务重组损失1 000 000800 000800 0001764 000（元） 30.【答案】A【解析】在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。扩建后该生产线的账面价值（l 500500）600501 550（万元） 。31.【答案】C【解析】甲企业计入“其他业务收入”账户的金额4 914/（117%）4 200（元） ，计入营业外收入账户的金额2 340/（117）2 000（元） ，故甲企业计入损益的金额4 2002 0006 200（元） 。32.【答案】C【解析】在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的成本换出资产的公允价值 250 000收到的补价 10 000支付的相关税费 15 000255 000（元） 。33.【答案】B【解析】2007 年无形资产账面价值100/5480，小于可收回金额 87，不计提无形资产减值准备。2008 年末未计提无形资产减值准备前账面价值8080/460（万元） ，应该计提减值准备6054.605.4（万元） ，2008 年末计提无形资产减值准备后的账面价值为 54.6 万元，2009 年 6 月 30 日的账面价值为 54.654.6/36/1245.5（万元） 。34.【答案】B【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。所以，固定资产 A 的入账价值10060/（604020）50（万元） 。35.【答案】B【解析】实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，符合资本化条件的予以资本化，不符合资本化条件的应当在信用期间内计入当期损益。36.【答案】C【解析】因为 A 公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本；同时加工费 2000 应理解为含税价格，因此加工费所产生的增值税进项税为 2000/1.17*17%=290.60，加工费应计入成本的部分为 1709.40。所以该委托加工材料收回后的入账价值50 0001709.4070 0001058 709.40（元） 。37.【答案】A【解析】材料成本差异率250（550 0009 90060）/（100 0009 90060）6.38%，本月月末库存甲材料存货实际成本（100 0009 900608 00060）（16.38%）200 346.80（元） 。38.【答案】C【解析】当出借的包装物不能继续使用而报废时，应将其残料价值贷记“销售费用”账户。39.【答案】C【解析】随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其成本计入当期销售费用；随同商品出售并单独计价的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。40.【答案】A【解析】所生产产品的可变现净值50-644（万元）所生产产品的成本35+1146（万元）产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。自制半成品的可变现净值5011633（万元）自制半成品的成本为 35 万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备 2 万元。二、多项选择题41.【答案】BCD【解析】利润最大化目标和每股收益最大化目标，可能导致企业短期财务决策倾向，影响企业长远发展，而其他三个目标能不同程度的避免企业短期行为。42.【答案】AB【解析】选项 E，净资产收益率净利润/（年初净资产年末净资产）/2=净利润/平均净资产100%。43.【答案】ABDE【解析】与定期预算编制方法相比，滚动预算编制方法的优点包括：透明度高、及时反映企业的变化，使预算连续、完整。44.【答案】ABCE45.【答案】ABE【解析】信用政策由信用标准、信用条件、收账政策组成。46.【答案】BE【解析】资金成本率使用资金支付的报酬/（筹资总额筹资费用）筹资总额资金使用报酬率/筹资总额（1筹资费用率）资金使用报酬率/（1筹资费率） 。47.【答案】BDE【解析】选项 AC 属于筹资费用。48.【答案】ABC【解析】企业信用政策应该考虑的因素包括管理成本、收账成本、坏账损失。采购成本与存货管理有关。49.【答案】ABD【解析】与股票投资相比，债券投资收益比较稳定，投资安全性好，投资风险比较小，但债券投资者没有经营管理权。50.【答案】ABE【解析】固定资产和无形资产投资的回收期一般在一年以上，属于长期投资。51.【答案】ABC 【解析】选项 D，计入管理费用；选项 E，计入财务费用。 52.【答案】BCD 【解析】预计的资产未来现金流量应当包括下列各项：（1）资产的持续使用过程中预计产生的现金流入；（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必须的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出） ；（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量。不应当包括与将来可能会发生的、尚未做出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量，也不应当包括筹资活动产生的现金流入或者流出与所得税收付有关的现金流量。所以选项 BCD 正确。 53.【答案】ABCD 54.【答案】AB 【解析】企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按照金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 55.【答案】CDE 【解析】选项 A，应该计入到初始确认金额；选项 B，处置净损益应计入投资收益。56.【答案】ABC 【解析】按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。即：我国的闲置土地不属于投资性房地产，即为炒作而持有，未动工开发的土地属于闲置土地（但 IFRS 下闲置土地可以作为投资性房地产） 。持有并准备增值后转让的房屋建筑物不属于投资性房地产，其理由是房屋建筑物为炒作而增值是虚假的，纯属投机行为。57.【答案】AD 【解析】企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。 58.【答案】ABCD 【解析】根据企业会计准则第 2 号长期股权投资的有关规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账；为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应作为应收项目处理；投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 59.【答案】ABD 【解析】选项 C，应通过“应付利息”科目核算；选项 E，应通过“预收账款”科目核算。60.【答案】ACD 【解析】如果固定资产的购建活动发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用。如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序（如选项 E） ，或者中断是由于可预见的不可抗力因素造成（如选项 B） ，则借款费用的资本化应当继续进行。61.【答案】ACD 【解析】企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值形成的差额计入资本公积，如果是公允价值小于账面价值形成的差额应该计入“公允价值变动损益” ，故选项 B 不正确，选项 D 正确。交易性金融资产公允价值的变动额计入“公允价值变动损益” ，故选项 E 不正确。 62.【答案】ABC 【解析】选项 DE 产生的是可抵扣暂时性差异。 63.【答案】BD 【解析】选项 A、C 和 E 属于商品所有权上的主要风险和报酬实质上并未转移给买方，不符合收入确认条件；选项 BD 符合收入确认条件。 64.【答案】ACD 【解析】分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。 65.【答案】AB 【解析】累计 实际发 生 的 合 同 成 本 不 包 括 下 列 内 容 ： （ 1） 施 工 中 尚 未 安 装 使 用 的 材料 成 本 等 与 合 同 未 来 活 动 相 关 的 合 同 成 本 。 （ 2） 在 分 包 工 程 的 工 作 量 完 成 之 前 预 付给 分 包 单 位 的 款 项 。66.【答案】ACDE 【解析】企业不应就未来经营亏损确认预计负债。 67.【答案】ACDE 【解析】选项 B 为会计估计变更。 68.【答案】ACE 【解析】合同 收 入 包 括 ： （ 1） 合 同 中 规 定 的 初 始 收 入 ； （ 2） 因 合 同 变 更 、 索 赔 、 奖励 等 形 成 的 收 入 。 客 户 预 付 的 定 金 不 属 于 合 同 收 入 ； 因 客 户 违 约 产 生 的 罚 款 收 入 不 属于 索 赔 收 入 。 索 赔 款 是 指 因 客 户 或 第 三 方 的 原 因 造 成 的 、 由 建 筑 承 包 商 向 客 户 或 第 三方 收 取 的 、 用 以 补 偿 不 包 括 在 合 同 造 价 中 的 成 本 的 款 项 。 因 索 赔 款 而 形 成 的 收 入 ， 应在 同 时 具 备 下 列 条 件 时 予 以 确 认 ： （ 1） 根 据 谈 判 情 况 ， 预 计 对 方 能 够 同 意 这 项 索 赔 ；（ 2） 对 方 同 意 接 受 的 金 额 能 够 可 靠 计 量 。 69.【答案】BCDE 【解析】按会计准则规定，先征后返收到的增值税作为政府补助计入营业外收入，选项CDE 都计入营业外收入，增值税的出口退税不属于政府补助，应贷记“应交税费应交增值税（出口退税） ”科目。 70.【答案】ABC 【解析】 “取得 借 款 收 到 的 现 金 ”项 目 反 映 企 业 举 借 各 种 短 期 、 长 期 借 款 而 收 到 的 现 金 ，以 及 发 行 债 券 实 际 收 到 的 款项净 额 （ 发 行 收 入 减 去 直 接 支 付 的 佣 金 等 发 行 费 用 后 的 净 额 ）。选 项 D， 应 计 入 “吸 收 投 资 收 到 的 现 金 ”项 目 ； 选 项 E， 应 计 入 “收 到 其 他 与 经 营 活 动 有关 的 现 金 ”项 目 。 三、计算题71.【答案】A 【解析】公司债券筹资的资金成本1 00010（125）/990（12）7.73。 72.【答案】B 【解析】优先股票筹资的资金成本10012/100（13）12.37。73.【答案】A 【解析】普通股筹资的资金成本3/300/10（14）515.42。 74.【答案】C 【解析】公司综合资金成本7.73200/1 00012.37100/1 00015.42300/1 0003/（300/10）5400/1 00013.41。75.【答案】B【解析】 （1）利润预测值（单价单位变动成本）预计销售量固定成本420/（125%）2.5（1 000600）208 年固定成本208 年固定成本440（万元）209 年的目标利润420/（125%）（110%）616（万元）6162.5（1 000600）209 年固定成本209 年固定成本384（万元）固定成本降低率（440384）/44012.73%76.【答案】C【解析】616209 年销售量1 000（15%）600440，209 年销售量3.0171（万件）30 171（件） ，销售量提高率（30 17125 000）/25 00020.68%。77.【答案】A【解析】209 年可实现利润总额2.5（110%）1 000（12%）600（15%）440（150%）577.5（万元） 。78.【答案】D【解析】208 年变动成本率600/1 000100%60%，209 年变动成本率60（120%）48%，209 年盈亏临界点销售量1 000（148%）4 400 0000，解得 209 年盈亏临界点销售量8 462（件） 。四、综合分析题79.【答案】B【解析】2007 年 1 月 1 日购入投资的账务处理为：借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 50（1 0005%）贷：银行存款 1 015.35 持有至到期投资利息调整 34.6580.【答案】D【解析】2007 年 12 月 31 日应确认的投资收益（1 00034.65）6%965.356%57.92（万元） ，应收利息1 0005%50（万元） ， “持有至到期投资利息调整”57.921 0005%7.92（万元） 。借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92借：资产减值损失 43.27 （965.357.92）930贷：持有至到期投资减值准备 43.2781.【答案】D【解析】2008 年 12 月 31 日应该确认的投资收益930655.8（万元） ，账务处理为：借：应收利息 50（1 0005%）可供出售金融资产利息调整 5.8贷：投资收益 55.8（9306%）82.【答案】B【解析】应确认的资产减值损失9305.891025.8（万元） ，账务处理为：借：资产减值损失 25.8贷：可供出售金融资产公允价值变动 20.8（9255.8910）资本公积其他资本公积 583.【答案】A【解析】2008 年 1 月 2 日持有至到期投资的账面价值1 00034.657.9243.27930（万元） ，公允价值为 925 万元，应确认的资本公积9309255（万元） （借方） 。借：可供出售金融资产成本 1 000持有至到期投资减值准备 43.27持有至到期投资利息调整 26.73资本公积其他资本公积 5贷：持有至到期投资成本 1 000可供出售金融资产利息调整 26.73公允价值变动 48.2784.【答案】B【解析】借：银行存款 905可供出售金融资产公允价值变动 69.07 投资收益 5可供出售金融资产利息调整 20.93(26.73-5.8)贷：可供出售金融资产成本 1 00085.【答案】C 【解析】进行暂时性投资取得的投资收益2508.351509.153 38012662（万元） 86.【答案】A 【解析】可转债负债成份的公允价值5 0006%PVA9%,55 000PV9%,54 416.41（万元）2010 年度借款费用资本化金额4 416.419%11/126225277.35 （万元） 【说明】与发行可转换公司债券相关的会计分录为：2010 年初发行债券：借：银行存款 50 000 000应付债券可转换公司债券（利息调整） 5 835 900贷：应付债券可转换公司债券（面值） 50 000 000资本公积其他资本公积 5 835