浅谈科学发展观在税收征管中的实践

浅谈科学发展观在税收征管中的实践党 的 十 六 届 五 中 全 会 提 出 ： 要 坚 定 不 移 地 以 科 学 发 展 观 统 领 经 济 社 会 发 展 全 局 ， 坚 持以 人 为 本 ， 转 变 发 展 观 念 ， 创 新 发 展 模 式 ， 提 高 发 展 质 量 ， 把 经 济 社 会 发 展 切 实 转 入 全面 协 调 可 持 续 发 展 的 轨 道 。 税 收 事 业 作 为 社 会 主 义 建 设 事 业 的 一 个 重 要 组 成 部 分 ， 也 必须 以 科 学 发 展 观 作 指 导 ， 将 科 学 发 展 观 落 实 到 税 收 征 管 工 作 中 。一 、 正 确 把 握 科 学 发 展 观 对 税 收 征 管 的 指 导 意 义科 学 发 展 观 告 诉 我 们 ： 看 问 题 处 理 问 题 必 须 树 立 联 系 的 、 发 展 的 观 点 ， 坚 决 克 服 “头痛 医 头 ， 脚 痛 医 脚 ”的 片 面 、 静 态 的 观 点 和 做 法 。 随 着 我 国 家 经 济 形 势 的 不 断 发 展 ， 税收 征 管 工 作 中 必 然 会 出 现 许 多 新 问 题 新 情 况 和 新 矛 盾 ， 对 于 这 些 热 点 、 难 点 和 焦 点 的 问题 ， 我 们 要 用 发 展 观 点 辩 证 地 对 待 ， 既 要 看 到 当 前 问 题 的 存 在 ， 又 要 科 学 预 测 问 题 发 展的 趋 势 ， 科 学 制 定 征 管 决 策 ， 属 于 制 度 存 在 问 题 从 制 度 上 找 根 源 ， 定 措 施 ； 属 于 管 理 上出 现 问 题 ， 在 管 理 环 节 找 原 因 ， 定 措 施 。 摆 正 位 置 ， 促 进 税 收 与 经 济 协 调 发 展 。 经 济 决 定 税 收 ， 税 收 影 响 经 济 ， 这 是 马 克思 主 义 政 治 经 济 关 于 税 收 与 经 济 的 基 本 观 点 。 做 好 税 收 工 作 ， 必 须 正 确 理 解 税 收 与 经 济的 辩 证 关 系 ， 牢 固 树 立 税 收 经 济 观 ， 综 合 运 用 税 收 调 节 手 段 ， 促 进 我 国 经 济 和 社 会 的 健康 发 展 。 经 济 是 税 收 的 根 本 ， 也 是 源 源 不 断 的 税 源 基 础 ， 离 开 经 济 谈 税 收 是 无 源 之 水 ，无 本 之 木 ， 只 有 把 发 展 经 济 、 服 务 经 济 作 为 税 收 工 作 的 出 发 点 和 归 宿 ， 才 能 保 证 税 收 工作 永 远 立 于 不 败 之 地 。 税 收 收 入 是 衡 量 税 收 工 作 的 重 要 标 志 ， 但 不 是 根 本 的 标 志 ， 更 不是 唯 一 的 标 志 。 根 本 的 标 志 还 是 税 收 对 经 济 发 展 的 促 进 ， 使 经 济 与 税 收 之 间 持 续 不 断 的良 性 循 环 。 当 前 在 税 收 征 管 中 出 现 了 两 种 没 有 正 确 处 理 好 税 收 与 经 济 关 系 的 错 误 做 法 ，一 是 违 背 税 收 法 律 和 政 策 ， 收 过 头 税 ， 即 出 现 税 收 收 入 “寅 吃 卯 粮 ”问 题 。 产 生 问 题 的 原因 主 要 是 没 有 用 科 学 发 展 观 指 导 税 收 征 管 工 作 ， 没 有 正 确 处 理 好 税 收 与 经 济 的 关 系 ， 超越 经 济 发 展 状 况 而 一 味 强 调 税 收 收 入 ， 从 而 导 致 税 收 收 入 与 经 济 发 展 状 况 相 脱 节 ， 形 成税 收 收 入 的 虚 增 。 二 是 没 有 严 格 执 行 税 收 法 律 、 法 规 和 政 策 的 规 定 ， 做 到 应 收 尽 收 ， 出现 完 成 税 收 任 务 有 税 也 不 收 的 问 题 。 这 一 问 题 的 出 现 ， 不 仅 造 成 税 收 新 的 不 公 平 ， 而 且容 易 出 现 腐 败 ， 税 收 难 以 真 正 反 映 经 济 发 展 状 况 ， 造 成 乱 减 免 税 ， 藏 税 于 企 业 ， 正 常 的税 收 秩 序 被 破 坏 。 因 此 ， 用 科 学 发 展 观 为 指 导 ， 正 确 处 理 好 税 收 与 经 济 的 关 系 ， 使 税 收征 管 工 作 的 首 要 问 题 ， 我 们 必 须 将 国 家 税 务 总 局 确 定 的 “加 强 征 管 ， 堵 塞 漏 洞 ， 惩 治 腐 败 ，清 缴 欠 税 ”十 六 字 税 收 原 则 真 正 理 解 ， 并 在 征 管 实 践 中 严 格 执 行 。 以 人 为 本 ， 充 分 发 挥 管 理 员 的 主 观 能 动 性 。 国 家 税 务 总 局 提 出 税 收 工 作 要 实 现 科 学化 、 精 细 化 ， 科 学 化 就 是 以 科 学 发 展 观 为 指 导 ， 运 用 科 学 的 管 理 方 法 和 手 段 ， 加 强 税 收征 管 。 精 细 化 则 是 对 管 理 员 而 言 ， 要 以 人 为 本 ， 充 分 发 挥 管 理 员 的 主 观 能 动 性 ， 实 现 真正 意 义 上 的 管 理 精 细 化 。 管 理 工 作 是 靠 人 去 做 的 ， 一 个 征 管 办 法 、 措 施 、 手 段 再 好 ， 没 有人 去 做 或 不 严 格 去 做 ， 即 执 行 力 差 ， 也 不 会 体 现 出 精 细 化 管 理 的 效 果 。 税 收 征 管 工 作 的 难点 在 于 “管 ”字 上 ， 要 管 理 员 在 熟 练 掌 握 业 务 技 能 的 前 提 下 ， 充 分 发 挥 主 观 能 动 性 ， 在“管 ”字 上 下 功 夫 ， 努 力 做 到 “管 精 ”、 “管 细 ”。 管 理 员 使 税 收 征 管 永 恒 的 主 题 ， 要 适 应经 济 现 实 发 展 的 需 要 ， 积 极 探 索 科 学 的 、 有 效 的 管 理 方 法 ， 要 注 意 两 种 倾 向 ， 即 制 定 出的 征 管 办 法 不 符 合 经 济 发 展 的 需 要 ， 不 科 学 ； 或 者 制 定 出 的 征 管 办 法 超 越 现 实 经 济 状 况 ，无 法 操 作 ， 形 同 虚 设 。 在 此 基 础 上 ， 要 科 学 界 定 管 理 员 的 工 作 职 责 ， 让 管 理 员 明 白 自 己应 该 干 什 么 ， 怎 样 干 ， 感 到 什 么 标 准 ， 这 是 目 前 至 关 重 要 的 方 面 。 税 收 征 管 工 作 之 所 以出 现 那 么 多 的 问 题 ， 不 是 没 有 管 理 措 施 和 办 法 ， 而 是 管 理 工 作 不 到 位 ， 职 责 不 清 分 工 不明 ， 都 管 都 不 管 是 普 遍 存 在 的 问 题 。 同 时 ， 要 进 行 科 学 考 核 ， 强 化 日 常 监 督 。 近 几 年 ，各 级 国 税 机 关 都 在 孜 孜 不 倦 地 研 究 强 化 征 管 的 考 核 办 法 ， 考 核 形 式 各 种 各 样 ， 而 且 越 考核 越 复 杂 ， 用 管 理 员 的 话 说 ， 真 正 干 工 作 的 时 间 没 有 接 受 考 核 的 时 间 多 ， 天 天 应 付 各 种考 核 和 检 查 ， 考 核 指 标 过 多 过 细 ， 有 些 考 核 流 于 形 式 ， 抓 不 住 主 要 矛 盾 。 因 此 ， 科 学 设置 考 核 指 标 ， 强 化 日 常 监 督 非 常 重 要 ， 考 核 要 考 核 到 点 子 上 去 ， 通 过 考 核 发 现 问 题 解 决问 题 ， 提 高 管 理 水 平 时 考 核 的 最 终 目 的 ， 否 则 ， 单 位 为 考 核 而 考 核 ， 不 仅 容 易 引 起 管 理员 的 逆 反 心 理 ， 还 会 使 考 核 工 作 走 进 死 胡 同 。 依 法 治 税 ， 为 科 学 发 展 提 供 良 好 氛 围 和 环 境 。 依 法 治 税 是 税 收 工 作 的 灵 魂 ， 也 是 为社 会 生 活 与 生 产 提 供 可 靠 预 期 的 强 有 力 的 保 障 。 随 着 依 法 治 国 战 略 的 实 施 与 社 会 主 义 市场 经 济 的 建 设 ， 税 收 法 治 成 为 税 收 事 业 健 康 发 展 的 客 观 需 要 ， 成 为 新 时 期 治 税 的 主 旋 律与 基 本 规 律 ， 只 有 坚 持 依 法 治 税 ， 才 能 更 好 地 贯 彻 国 家 设 方 针 政 策 ， 才 能 有 效 地 发 挥 税收 的 职 能 作 用 ， 才 能 为 各 项 事 业 的 科 学 发 展 提 供 依 托 和 支 撑 。 在 税 收 征 管 中 ， 坚 持 依 法治 税 必 须 做 好 以 下 几 方 面 工 作 ： 一 是 严 格 执 行 国 家 的 税 收 法 律 法 规 和 政 策 。 依 法 治 税 是依 法 征 税 与 依 法 纳 税 的 统 一 ， 前 者 是 就 纳 税 人 而 言 ， 后 者 是 就 税 务 机 关 而 言 。 作 为 税 务机 关 坚 持 依 法 治 税 更 为 重 要 ， 要 努 力 做 到 税 收 征 管 的 每 一 项 业 务 、 每 一 个 环 节 都 必 须 是有 法 可 依 ， 按 法 办 事 ， 做 到 令 行 禁 止 。 二 是 严 格 执 行 法 律 、 法 规 和 政 策 规 定 的 执 法 程 序 。税 收 征 管 工 作 如 果 不 讲 执 法 程 序 ， 必 然 导 致 执 法 随 意 性 和 乱 执 法 。 三 是 加 强 日 常 税 收 执法 监 督 。 将 执 法 监 督 融 于 日 常 税 收 征 管 过 程 之 中 ， 随 时 发 现 问 题 随 时 处 理 。 要 积 极 推 广层 级 监 督 和 管 理 员 自 查 自 纠 制 度 ， 所 谓 层 级 监 督 就 是 上 级 监 督 下 级 ， 一 级 监 督 一 级 ； 所谓 管 理 员 自 查 自 纠 ， 就 是 管 理 员 每 一 项 执 法 业 务 结 束 后 及 时 回 过 头 来 进 行 检 查 ， 看 看 政策 执 行 是 否 准 确 ， 程 序 是 否 正 确 ， 文 书 是 否 规 范 ， 审 批 环 节 是 否 符 合 要 求 。 四 是 推 行 税收 收 执 法 责 任 制 。 认 真 贯 彻 “内 外 并 举 ， 重 在 治 内 ， 以 内 促 外 ”的 工 作 方 针 ， 求 实 创 新 ，大 胆 探 索 ， 为 构 建 和 谐 征 纳 关 系 奠 定 扎 实 基 础 。 五 是 不 断 提 高 管 理 员 的 执 法 水 平 。 只 有不 断 采 取 科 学 有 效 的 培 训 方 式 ， 提 高 管 理 员 的 执 法 水 平 ， 税 收 执 法 综 合 能 力 才 能 增 强 ，才 能 为 依 法 治 税 创 造 有 利 条 件 。 信 息 支 撑 ， 提 高 税 收 征 管 现 代 化 水 平 。 当 今 世 界 ， 科 学 技 术 突 飞 猛 进 ， 知 识 经 济 已显 端 倪 ， 这 场 新 科 技 革 命 的 一 个 最 主 要 特 征 就 是 以 信 息 科 技 革 命 为 先 导 ， 在 这 场 新 科 技 革命 的 推 动 下 ， 人 类 进 入 了 工 业 化 社 会 的 高 级 发 展 阶 段 -信 息 化 时 代 。 信 息 化 是 现 代 科技 发 展 和 运 用 的 前 提 ， 没 有 信 息 化 就 没 有 税 收 管 理 的 现 代 化 。 税 收 征 管 新 必 须 适 应 形 势发 展 的 需 要 ， 实 现 征 管 工 作 的 信 息 化 ， 通 过 信 息 化 这 一 载 体 和 运 用 ， 加 强 部 门 之 间 经 济信 息 的 联 系 ， 提 高 税 收 征 管 的 监 控 能 力 ； 通 过 信 息 传 递 和 运 用 ， 解 决 “疏 于 管 理 ， 淡 化 责任 ”的 问 题 ； 通 过 信 息 沟 通 和 运 用 ， 有 效 地 打 击 偷 税 骗 税 违 法 行 为 ， 维 护 正 当 的 税 收 秩序 ； 通 过 信 息 化 运 用 ， 管 理 员 从 繁 重 的 手 工 操 作 中 解 脱 出 来 ， 腾 出 等 多 的 时 间 进 行 精 细化 管 理 ， 提 高 工 作 效 率 和 质 量 。二 、 近 年 科 学 发 展 观 在 税 收 征 管 工 作 中 的 实 践 回 顾近 年 来 ， 全 市 国 税 系 统 自 觉 运 用 科 学 发 展 观 指 导 税 收 实 践 ， 取 得 了 一 定 成 效 ， 提 升 了税 收 征 管 水 平 和 质 量 ， 主 要 表 现 在 五 个 方 面 ： 弱 化 了 税 收 任 务 的 考 核 ,强 化 了 税 收 征 管 质 量 的 考 核 ,税 收 与 经 济 同 步 协 调 增 长 ，“应 收 尽 收 ”得 到 体 现 。 从 国 家 税 务 总 局 到 各 级 国 税 局 ， 近 几 年 提 到 最 多 的 词 是 “征 管 质量 ”， 也 就 是 说 ， 各 级 国 税 机 关 工 作 考 核 的 着 眼 点 由 过 去 仅 看 是 否 完 成 税 收 任 务 逐 渐 向 征管 质 量 考 核 转 移 。 税 收 任 务 是 否 完 成 不 再 是 衡 量 工 作 好 坏 的 唯 一 指 标 。 青 岛 市 国 税 局 近几 年 进 一 步 加 强 了 全 方 位 税 收 质 量 管 理 体 系 考 核 工 作 ， 为 全 面 提 高 税 收 工 作 质 量 做 了 有益 的 探 索 ， 2005 年 在 总 结 以 前 年 度 税 收 质 量 管 理 考 核 体 系 的 基 础 上 ， 提 出 了 三 级 考 核 要求 ： 即 青 岛 市 国 税 局 队 伍 市 八 区 国 税 局 实 行 一 级 考 核 ， 五 市 八 区 对 下 属 各 分 局 （ 科 室 ）实 行 二 级 考 核 ， 各 分 局 （ 科 室 ） 对 各 岗 位 实 行 三 级 考 核 管 理 机 制 。 按 照 科 学 设 置 的 要 求 ，一 级 考 核 设 考 核 指 标 13 项 ， 其 中 数 控 指 标 10 项 ， 效 能 指 标 3 项 ； 二 级 考 核 设 考 核 指 标 55项 ， 其 中 数 控 指 标 8 项 ， 效 能 指 标 47 项 ， 这 些 指 标 的 科 学 设 置 ， 从 各 个 不 同 的 层 面 和 角度 反 映 了 税 收 征 管 质 量 的 高 低 ， 这 种 以 “征 管 质 量 ”指 标 为 目 标 的 考 核 ， 必 将 对 征 管 质 量提 高 起 到 积 极 作 用 。 为 正 确 处 理 好 税 收 与 经 济 的 关 系 ， 各 级 国 税 机 关 积 极 探 索 税 收 与 经济 关 系 的 监 控 手 段 ， 青 岛 市 国 税 局 先 后 制 定 了 青 岛 市 国 家 税 务 局 收 入 分 析 管 理 暂 行 办 法 和 青 岛 市 国 家 税 务 局 重 点 税 源 监 控 管 理 暂 行 办 法 ， 定 期 对 税 收 与 经 济 的 关 系 进 行 分 析 ，找 出 二 者 相 偏 差 的 原 因 ， 及 时 发 现 问 题 ， 采 取 措 施 加 强 征 管 或 向 当 地 政 府 提 出 促 进 经 济发 展 的 建 议 ， 从 而 不 断 提 高 税 收 征 管 质 量 ， 促 进 了 当 地 经 济 的 发 展 。 税 收 征 管 体 现 以 人 为 本 的 管 理 理 念 ， 税 收 管 理 员 制 度 出 台 。 今 年 三 月 份 ， 国 家税 务 总 局 正 式 出 台 了 税 收 管 理 员 制 度 。 税 收 管 理 员 制 度 是 税 务 机 关 根 据 税 收 征 管工 作 的 需 要 ， 明 确 岗 位 职 责 ， 落 实 管 理 责 任 ， 规 范 税 务 人 员 行 为 ， 促 进 税 源 管 理 ， 优 化纳 税 服 务 的 基 础 工 作 制 度 ， 也 是 税 收 征 管 以 人 为 本 管 理 理 念 的 最 好 体 现 。 从 去 年 开 始 ，青 岛 市 国 税 局 就 积 极 探 讨 管 理 员 责 任 问 题 ， 结 合 国 家 税 务 总 局 出 台 的 税 收 管 理 员 制 度 和 纳 税 人 分 类 管 理 工 作 ， 制 定 了 青 岛 市 国 家 税 务 局 （ ABC） 类 企 业 税 收 管 理 员 工 作 责 任制 度 ， 这 一 制 度 是 我 市 税 收 管 理 员 岗 位 职 责 及 操 作 要 求 的 细 化 和 规 范 ， 对 体 现 以 人 为 本的 税 收 征 管 管 理 理 念 ， 进 一 步 提 高 税 收 征 管 质 量 必 将 起 到 积 极 作 用 。（ 三 ） 推 行 日 常 执 法 监 督 和 税 收 执 法 责 任 制 ， 全 面 提 高 依 法 治 税 水 平 。 近 几 年 青 岛 市国 税 局 不 断 探 索 有 效 执 法 监 督 方 式 ， 从 2004 年 起 ， 改 进 了 一 年 一 度 的 执 法 检 查 方 式 ， 将执 法 监 督 日 常 化 ， 及 时 通 报 和 纠 正 执 法 中 存 在 的 问 题 。 确 立 的 日 常 执 法 监 督 的 指 导 思 想 是“以 自 查 自 纠 为 基 础 ， 借 助 信 息 化 手 段 ， 开 展 日 常 化 监 督 执 法 监 督 ， 实 现 查 处 、 整 改 全过 程 监 督 ， 及 时 发 现 并 消 除 重 大 执 法 隐 患 ， 力 求 持 续 改 进 ， 建 立 健 全 程 序 合 理 、 运 行 高效 的 内 部 执 法 监 督 机 制 。 ”基 本 原 则 是 自 查 与 抽 查 相 结 合 ， 鼓 励 广 泛 自 查 的 原 则 ； 查 处 与整 改 相 结 合 ， 突 出 整 改 的 原 则 ； 监 督 与 调 研 相 结 合 ； 兼 顾 评 价 政 策 制 度 适 用 度 的 原 则 。为 进 一 步 规 范 税 收 行 政 审 批 行 为 ， 落 实 执 法 责 任 ， 提 高 税 收 执 法 水 平 ， 降 低 执 法 风 险 ，维 护 纳 税 人 的 合 法 权 益 ， 促 进 税 务 执 法 人 员 依 法 行 政 ， 今 年 2 月 份 青 岛 市 国 税 局 制 定 了 青 岛 市 国 税 局 行 政 审 批 事 项 工 作 规 程 ， 这 一 规 程 的 实 施 ， 对 提 高 执 法 水 平 起 到 了 积 极促 进 作 用 。 还 制 定 完 善 了 青 岛 市 国 税 局 税 收 行 政 执 法 责 任 工 作 制 度 ， 在 税 收 执 法 实 践中 不 断 进 行 完 善 这 一 制 度 ， 收 到 很 好 效 果 ， 税 收 执 法 水 平 逐 年 提 高 。 当 前 税 收 征 管 难 点 “四 小 票 ”管 理 取 得 突 破 进 展 ， 增 值 税 管 理 质 量 明 显 提 高 。 所 谓“四 小 票 ”即 用 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 抵 扣 的 海 关 完 税 凭 证 ， 运 输 发 票 ， 废 旧 物 资 发 票 ，农 产 品 收 购 统 一 发 票 ， 由 于 “四 小 票 ”可 以 用 于 直 接 抵 扣 进 项 税 ， 纳 税 人 在 这 上 面 做 不少 手 脚 ， 因 此 “四 小 票 ”的 管 理 成 了 难 点 。 为 此 ， 国 家 税 务 总 局 适 时 推 出 了 “一 窗 式 ”管理 模 式 ， 即 实 现 除 农 产 品 收 购 统 一 发 票 以 外 的 三 小 票 的 “票 表 比 对 ”， 建 立 了 管 理 员 每 月分 析 核 实 制 度 ， 将 “一 窗 式 ”比 对 不 符 纳 入 “一 户 式 管 理 员 待 办 事 宜 ”中 ， 管 理 员 进 行 检查 落 实 ， 对 经 检 查 有 问 题 的 ， 按 照 纳 税 评 估 ， 征 管 检 查 及 税 务 稽 查 有 关 规 定 管 理 ， 做 到每 票 都 有 落 实 结 果 。 青 岛 市 国 税 局 除 按 国 家 税 务 总 局 布 置 进 行 “一 窗 式 ”管 理 外 ， 还 对 四小 票 出 现 问 题 进 行 认 真 分 析 ， 用 联 系 、 发 展 的 科 学 发 展 观 分 析 这 一 矛 盾 ， 又 提 出 了 配 套管 理 措 施 ， 如 对 海 关 完 税 凭 证 管 理 提 出 加 强 异 地 海 关 完 税 凭 证 的 管 理 措 施 ， 对 运 输 发 票实 现 国 地 税 “五 个 比 对 ”的 管 理 措 施 ， 对 废 旧 物 资 发 票 实 行 了 加 强 对 大 额 供 货 人 税 务 登记 和 发 票 管 理 ， 实 行 以 票 控 进 和 “以 进 控 销 管 理 ”， 实