第二章货币资金-财政管理专业ppt课件

第二章 货币资金 教学目的和要求 ：本章阐述货币资金的核算内容、管理要求和核算方法。学习本章要求熟悉现金管理制度和结算制度，掌握货币资金的核算方法。重点及难点 ：银行转账结算方式其他货币资金课时安排 ： 6课时货币资金的定义w 货币资金 是以 货币形态 存在的资产，是企业的流动资产 流动性最强。其内容包括 现金、银行存款和其他货币资金等。第一节 现金 现金的范围 现金的管理 现金的核算一、现金的范围现金 狭义现金： 指库存现金。广义现金： 指库存现金、银行存款、票证。现金（库存现金）： 是指存放在 财会部门 并由 出纳 保管的现款（库存的人民币和外币）注意： 库存现金与 备用金 不同。 二、现金管理规定现金使用 范围规定现金库存 限额规定 不准坐支 现金建立现金内部控制制度（一）规定现金使用范围根据国务院颁布的 现金管理条例 ，企业可以在以下范围使用现金：1、 支付给 职工个人 的工资、奖金、补贴、福利补助、劳务报酬和差旅费等款项。2、向 城乡居民 收购物资而支付的款项。3、在 转账 结算起点 （一般为 1000元） 以下 的零星支付款项。4、中国人民银行确定需要支付现金的 其他 支出。不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行 转账结算 。 （二） 规定现金库存限额 库存现金限额 ： 是指为保证各单位日常零星支出按规定 允许留存的现金最高数额 。 库存现金限额由 开户银行核定 。核定的限额：一般为 3 5天 的日常零星开支的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及交通不便利，可以 多于 5天 ，但库存现金限额最高 不得超过 15天 零星开支正常的需要量。库存限额一经核定，单位必须严格遵守。超过限额的现金，必须当是 当日送存银行，不足时从银行提取补足限额。（三）规定不准坐支现金 坐支现金 ： 是指企业将自己的收入的现金，直接用于自己的支出。 企业一般不得坐支现金。特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由 开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。 （四）建立现金内部控制制度 建立内部 牵制 制度会计和出纳实行 钱账分管 ， 不得由一人办理货币资金业务的全过程。 建立审核和签证制度 定期清查盘点制度 （白条抵库） 实施定期轮岗 建立内部稽核机制 等等。 三、现金的核算w 现金的 序时 核算w 现金的 总分类 核算w 现金清查的核算（一）现金的序时核算 设置 “现金日记账 ”现金的序时核算是通过 “现金日记账 ”进行的。有外币现金的企业，应分别以人民币和各种外币设置 “现金日记账 ”进行明细核算。 “现金日记账 ”的格式：可以是 三栏式 ，也可以是 多栏式 的，但一般采用 三栏式 。 “现金日记账 ”的登记由出纳人员根据 收付款凭证 ， 按照业务发生顺序 逐日逐笔 登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。（二）现金的总分类核算 设置 “现金 ”总账。“现金 ”总账总括的反映和监督 库存现金的收、支和结存的情况。性质 资产类账户结构：借方登记收入数贷方登记支出数借方余额表示现金结存数 账务处理：收到现金时： 借：现金 贷：有关科目 支用现金时 ： 借：有关科目贷：现金（三） 现金清查的核算 清查方法： 实地盘点法 。 发现现金长短款的会计处理：方法 1 通过 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ”账户 核算 。发现现金短款或长款时，先通过 “待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ”账户进行核算，待查明原因后，按规定进行处理。 发现短款（现金短缺） 的会计处理（分两步）：现金 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 其他应收款 应收现金短款 （ X人）或现金 发现短款时 按规定处理 由责任人赔偿其他应收款 应收保险赔款 由保险公司赔偿管理费用 现金短缺无法查明原因 发现长款（现金溢余） 的会计处理（分两步）： 其他应付款 应付现金溢余（ X人或单位）或现金 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 现金应支付给有关人员或单位 发现长款时 按规定处理营业外收入 现金溢余 无法查明原因的现金溢余例 1： 某企业 5月 15日进行现金盘点时，发现现金短缺 500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担 300元，另 200元转入当期损益中。 会计处理如下：（ 1）将短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500贷：现金 500（ 2）查明原因后，按规定处理：借：其他应收款 （张某） 300 管理费用 现金短缺 200贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 500 例 2： 企业 5月 25日现金盘点后发现，现金溢余105元，无法查明原因。会计处理：（ 1） 将溢余现金转入待处理财产损溢：借：现金 105贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 105（ 2） 无法查明原因，按规定转入营业外收入：借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 105贷：营业外收入 现金溢余 105第二节 银行存款 银行存款的管理 银行存款的核算一、 银行存款的管理 银行存款 是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。（一） 按规定开立和使用银行存款账户 基本存款账户一般存款账户银行存款账户 临时存款账户 辅助账户专用存款账户 基本存款账户 ： 企业办理日常 转账结算和现金收付 账户。 一般只能开立 一个 存款账户 ， 不得在多家银行 开立基本存款账户 。 一般存款账户： 是企业基本存款账户以外的银行借款转存与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。只能办理转账结算和现金缴存， 不能办理现金支取 。 不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。 临时存款账户： 是企业因 临时 经营活动需要开立的账户，可以办理转账结算和根据规定办理现金收付。 专用存款账户： 是存款人因 特定用途 需要开立的账户 。（二）遵守银行结算纪律银行结算纪律 :（ 1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；（ 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； （ 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； （ 4）不准违反规定开立和使用账户。企业通过银行支付结算时，应当认真执行国家关于支付结算办法的各项规定。（三） 建立内部控制制度 坚持账款分管与现金管理一样，但对于银行支票的使用、批准、签发和印鉴管理，则不能由一人统管。 建立支票领用、核销制度，严禁签发空头支票和空白支票。 定期清理转账结算业务定期核对银行账户 ,每月至少核对一次。发现问题，及时处理。二、银行存款的核算w 银行存款的序时核算w 银行存款的总分类核算w 银行存款清查的核算（一）银行存款的序时核算 设置 “银行存款 ”日记账“银行存款 ”日记账格式： 三栏式和 多栏式 两种。一般采用 三栏式 。 登记依据和方法“银行存款 ”日记账由出纳人员根据 收付款凭证 ，按照业务的发生顺序逐日逐笔 登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账 ”应定期与 “银行对账单 ”核对，至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。（二）银行存款的总分类核算 设置 “银行存款 ”账户“银行存款 ”总账总括的反映和监督银行存款的收、支和结存的情况。账户性质 资产类账户结构：借方登记存入数贷方登记支付数借方余额表示银行存款结存数 账务处理：存入时： 借：银行存款贷：有关科目提取和支出时 ： 借：有关科目 贷：银行存款（三）银行存款的清查 清查方法 ： 核对账目。实地盘点法 (现金 )银行存款日记账 核对 银行对账单 未达账项含义及类型 （ 4种）：教材 P38 银行存款余额调节表及编制：教材 P38-39第三节 银行转账结算方式 结算、结算方式 银行