国际税收业务电子税务局操作手册

国际税收业务电子税务局操作指南武进国税一分局 金雷国际税收业务的的一般流程为：非居民组织临时登记合同备案代扣代缴企业所得、增值税对外支付备案（单笔支付金额超过 5 万美元） 。电子税务局已将组织临时登记、合同备案、支付备案、非居民企业所得税扣缴申报、通用代扣代缴功能汇总至“非居民业务办税引导”模块中。首先进入电子税务局国税界面，点击“我的应用” ，如果应用中没有如图红框中的“非居民业务办税引导” ，点击右上角“添加应用”按钮。在“应用中心”中找到并点击“非居民业务办税引导”图标。在弹出出的对话框中点击“添加到我的应用” 。在我的应用中找到并点击添加的“非居民业务办税引导”图标，进入以下界面。 （以下简称主页面）一、非居民组织临时登记组织临时登记相当于给非居民企业一个编号，在之后的合同备案、申报等业务中调取非居民企业信息（文件夹里的 EXCEL 表格是之前已经做过组织临时登记的，不要重复登记！） 。在主页面中点击“非居民组织临时登记”图标，进入以下界面。只需要填写图中打红色“*”号的空格，按合同或形式发票(Invo（一旦保存无法变更！） ，非居民国籍按注册地国家据实填写。其他在下图中打红色的按照下图中所示进行填写。填写完毕后点击左上角“保存并提交”后点击“返回主页”出现下图所示界面，红线上就是该新增的非居民企业的纳税人识别号。至此非居民组织临时登记完成。二、非居民合同备案当出现以下两种情况之一时需要做合同备案：一、需要代扣代缴企业所得税；二、单笔支付金额超过 5 万美元。合同备案分为指定扣缴和源泉扣缴两类。源泉扣缴主要是指不动产租金、股息红利、利息、特许权使用费、股权转让这五种，一般所得税税率为 10%。其余劳务项目均为指定扣缴。1、源泉扣缴合同备案在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。 上图中蓝色方框中为源泉扣缴项目，我们以“特许权使用费”举例，在“特许权使用费”前打钩，点击“确定” 。出现以下界面。所有打红色“*”的栏次必须填写。“扣缴义务人”栏次填写境内企业的信息。 “电话”填写经办人的手机号码。“非居民企业”栏次填写境外企业的信息。 “纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。图中划红线的“在其居民国纳税人中文名称” 、 “在其居民国纳税人英文名称”直接复制前面系统自动导出的非居民“中文名称” ， “其居民国地址（中文） ”、 “其居民国地址（英文） ”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量填写中文地址，其他国家填写英文地址） ，前后一致。“合同信息”栏次填写合同具体信息。“合同或协议名称”填写中文名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单” “合同”此类的需根据合同内容补充信息。股息分配的填写“xx 年-xx 年股息分配董事会决议（股东大会决议） ”。“合同编号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。“合同签约日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期 30 天之内，超期需罚款。 （特别提醒：股息所得是做出分配股息决议的日期，并且必须在 7 日做合同备案并缴纳税款，超期按日加收万分之五滞纳金） 。“合同有效期限”填写合同到期日，没有合同期限的填写 2099-12-31，股息一般填写当年 12 月 31 日。特别提醒：合同有效期限必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。重点：“是否支付标准”如果选“是” ，后面“合同金额”填写“据实支付” （一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款） ；如果选“否” ，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填，例如“股息” ） 。“协定所得项目”与“支付项目”一致。“是否由境内企业承担税款” ，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是” 。“附报资料”上传合同的 PDF 文档（如果是外文，请把翻译件和源文件扫描进一个 PDF 文档上传） 。表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存” ，点击“提交” ，系统提示“数据提交成功” ，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。2、指定扣缴合同备案（劳务）在主页面点击“非居民合同备案”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面。 上图中红色方框中的是指定扣缴项目，按照实际情况选择一项，不能多选，如果没有项目对应，请选择“其他” ，“其他”中包含的选项如下面一张图所示。选择后点击“确定” ，出现以下界面。所有打红色“*”的栏次必须填写。“联系人”和“联系电话”填写经办人的名字和手机号码， “传真”填无。如果和系统默认不符，请改正。“承包商或提供劳务方（非居民）情况”栏次填写非居民企业信息。“纳税人识别号”通过下拉菜单选择，也可以在后面的方框内填写非居民企业税号后调出信息。“详细地址”根据形式发票或合同上的非居民地址填写（台湾、日本、韩国、新加坡等国家尽量填写中文地址，其他国家填写英文地址） 。“联系人”和“联系电话”如果不知道填写境内企业经办人的名字和手机号码。劳务合同备案开始选择“其他”项目的，请点击右边的“选择”按钮，在跳出的对话框中选择对应的劳务项目。“项目名称”与“合同名称”一致，填写中文合同名称，如果合同名称不具体，比如“采购订单” “合同”此类的需根据合同内容补充信息。“合同字号”系统默认跳出，是此次备案合同的编号，之后扣缴税款、对外支付备案都是通过此编号调取合同信息。“签订合同日期”填写合同签字日期，做此次合同备案必须在合同签约日期 30 天之内，超期需罚款。“合同期限（天） ”填写合同持续天数，没有合同期限的 3650。特别提醒：合同执行终止日期必须在申报日期和对外支付备案日期之后，否则申报和对外支付备案是无法调出合同信息，系统会认为合同已执行完毕。重点：“是否支付标准”如果选“是” ，后面“合同金额”填写“据实支付” （一般合同金额不确定或者由境内企业承担税款） ；如果选“否” ，后面“合同金额”只能填写数字（合同含税金额，一般由境外企业承担税款且合同金额确定时这样填） 。“协定所得项目”系统默认为“营业利润” ，不用修改。“是否由境内企业承担税款” ，只要境内企业承担企业所得税、增值税或者增值税附加其中一项，就选择“是” 。“是否全部境外劳务”根据合同执行实际情况填写。“非居民是否对有关事项作出书面说明” ，如果本合同需要缴纳企业所得税，选择“是” ，如果不需要，选择“否” 。“附报资料”上传合同的 PDF 文档，分别上传合同复印件和中文翻译件。“非居民是否对有关事项的书面说明” ，如果上面选择了“是” ，这里会变成“必报” ，上传书面说明的 PDF 文档，说明需要有非居民企业的盖章或签字。表单填写完整，并按报送要求上传附报资料后，左上角点击“保存” ，点击“提交” ，系统提示“数据提交成功” ，点击确定，完成网上申请，及时通知税务机关审批。三、扣缴企业所得税和增值税计算规则所有税费均由非居民企业承担（合同或发票中包含所有税费） 换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1+增值税税率或征收率）所得税由居民企业承担，其他由非居民企业承担（合同或发票中不包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率）/(1+增值税税率或征收率)各项税费均由居民企业承担（合同或发票中不包含所有税费）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）/（1-适用所得税率-增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和）所得税由非居民企业承担，其他由居民企业承担（合同或发票中仅包含所得税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额/（1 -增值税税率或征收率*城建税及教育附加税费率和）增值税由居民企业承担，其他由非居民企业承担（合同或发票中不包含增值税）换算后的本次应纳税所得额（增值税计税依据）=合同金额（发票金额）1、企业所得税申报在主页面点击“扣缴企业所得税报告表”图标，在弹出页面中继续点击“非居民合同备案”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申请当天，点击“进入申报”进入申报界面。主申报界面如下图所示，所有打红色“*”的栏次必须填写。首先点击“扣缴义务类型”的下拉框，根据合同备案的类型选择“法定源泉扣缴”或“指定扣缴” 。在跳出的对话框中选择对应的合同备案信息后点击“确定”调出合同备案信息。如果合同较多，通过下方的滑块拉到最后边根据“合同编号”选择。选择合同备案信息后，会跳出如下提示，一律选择“否” ，点击：“确定” 。至此，合同备案信息全部导出，只需要填写“登记注册类型” ， “行业”和“本次申报所得取得日期” 。“登记注册类型”选择 353|缴纳预提所得税企业。重点：“行业”点击右边“选择”按钮选择，必须下方红框的“经济行业分类”的行业一致，否则在申报成功缴款时会出错无法扣款。“本次申报所得取得日期”选择申报当天。跳出提示：“7 日后加收滞纳金” ，点击“确定” ，意思是 7 日内缴纳税款。以上是两种合同备案通用的，下面分成“法定源泉扣缴”和“指定扣缴”分别说明操作。“法定源泉扣缴”如果合同币种是人民币，直接在“人民币金额”栏次填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额；如果合同币种是外币，在“外币” “名称”栏次填写币种（手工输入币种名称快速选择） ， “金额”填写按“计算规则”计算出来的外币应纳税所得额， “汇率”填写当日国家外汇管理局网站的汇率（/） ；回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。“指定扣缴”“行业”栏次一般选择“承包工程作业、设计和咨询劳务” ，如果是“管理服务”选择管理服务。本次申报的收入总额填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额（人民币金额） ，外币的话按照日国家外汇管理局网站的汇率（/）换算成人民币。回车后，实际应缴纳的企业所得税会自动计算得出。所有申请表内容填写完毕后，点击页面顶部的“申报”按钮，提交此次申报。根据提示点击左侧“涉税查询”界面中可查看申报状态为“申报成功” ，此时可以点击“缴款” 。 （提示：通过点击“查看”“浏览”可以打印申报表）在跳出的“税款详情”中检查“税款金额” ，是否有“滞纳金” ，确定缴税账户上的资金足够缴税，点击“选择”下面的按钮，点击“缴款”后跳出“缴款成功”提示，本次申报结束。2、增值税申报主页面点击“通用代扣代缴、代收代缴申报”图标，出现以下界面，税款所属期系统自动带出，默认为申报当月 1 日至申报前一天，当不在申报期时跳出“逾期申报”的提示，不用管，点击“确定” ，点击“进入申报”进入申报界面。首先点击右下角“添加一行” 。所有打红色“*”的栏次必须填写，不打“*”不要填写。1、如果已做过合同备案，在“合同备案号”下拉框中找到合同号，选中后调出非居民企业信息（系统有时候会跳错，出现错误的非居民企业名称，手动输入正确的非居民企业税号改正） ；2、如果只要缴纳增值税，不用合同备案，直接在“被扣缴、纳税人识别号”输入非居民企业的税号（如果之前在税务局手工申报过，打电话 89857779 查询已登记过的非居民企业税号）调出非居民企业信息。“征收项目”选择增值税；“征收品目”根据合同内容选择；“税款所属期”起止默认为申报当月 1 日至申报前一天，如果系统跳错，手动改正。“应代扣代缴代扣代收项目” ，指定扣缴类（劳务）全部选择“承包工程、提供劳务所得、其他租金” ，源泉扣缴类按合同内容选择对应项目。“计税依据”和企业所得税计税依据一致，填写按“计算规则”计算出来的应纳税所得税额（人民币金额） ，外币的话按照日国家外汇管理局网站的汇率（/）换算成人民币。所有申请表内容填写完毕后，点击页面顶部的“申报”按钮，提交此次申报。根据提示点击左侧“涉税查询”界面中可查看申报状态为“申报成功” ，此时可以点击“缴款” 。 （提示：通过点击“查看”“浏览”可以打印申报表）在跳出的“税款详情”中检查“税款金额” ，是否有“滞纳金” ，确定缴税账户上的资金足够缴税，点击“选择”下面的按钮，点击“缴款”后跳出“缴款成功”提示，本次申报结束。如果扣缴失败，请打电话 89857779 手工扣款。四、完税凭证打印及电子税票号码查询1、完税凭证打印税款缴纳成功后，可以通过下图左边的“完税凭证”打印电子完税凭证，一般税款缴纳成功后一到两天后可以打印；需要税务局出具的纸质完税凭证，可以凭银行回单原件至办税服务大厅打印。2、电子税票号码查询在主页面点击上方标签的“一户式查询” ，然后点击左边列表中的“税款缴纳查询” ，在跳出的页面中选择入库时间，点击“查询” 。查询结果中最后的“电子税票号码”就是本次缴纳税款的税票号码。五、对外支付备案对外支付备案表有效期 15 天，实际支付前才填写本表。根据国家税务总局公告【2013】第 040 号，境内机构和个人向境外单笔支付等值 5 万美元以上需做对外支付备案。境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交对外支付备案表：（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；（五）保险项下保费、保险金等相关费用；（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；主页面点击“对外支付备案”图标，在弹出页面中继续点击“对外支付备案”图标出现以下界面。如果无需缴纳企业所得税，直接点击“否”后点击“确定”进入对我支付备案界面；如果已扣缴企业所得税，点击“是” ，然后点击“税票号码”后的方框。在弹出的界面中，按照本次对外支付已缴纳的税款税票号码选择税款条目后点击“选择”按钮。 （如何查询税票号码本指南第四条已详细说明）点击“确定”按钮进入对外支付备案界面。所有打红色“*”的栏次必须填写，不打“*”不要填写。根据实际付款的银行选择“付汇银行”和“付汇账号” ， “商业银行”和“付汇银行”一致；“联系人”