风险导向审计相对制度基础审计

风险导向审计相对制度基础审计篇一：探析现代风险导向审计模型及其应用探析现代风险导向审计模型及其应用 【摘 要】：新审计准则的发布标志着我国的审计模式由制度审计模式向现代风险导向审计模式转变。文章主要阐述了现代风险导向审计模式与制度审计模式相比的特征，以及现代风险导向审计模式目前在我国的应用中所面临的问题。 【关键词】：现代风险导向审计模式；传统风险导向审计模式；应用 一、现代风险导向审计的特征 现代风险导向审计是相对于传统风险导向审计而言的,传统风险导向审计的基本框架是以制度基础审计模式为基础进行的,其评估程序往往依赖于对控制风险所做的粗放性评估或直接假定固有风险为 100%时所大致确定的检查风险,再据此确定实质性测试的性质、时间和范围。与传统的风险导向审计相比，现代风险导向审计主要有以下几个特征： （一） 审计重心的转移-从以审计测试为重心转移到以风险评估为重心 审计程序主要包括风险评估程序、进一步审计程序（包括控制测试和实质性测试） 。传统风险导向审计由于对重大错报风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，从而造成审计过量或审计不足；而现代风险导向审计则大大加强了风险评估程序，并针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。这样，实施的审计程序具有目的性和针对性，有的放矢地配置审计资源，有利于提高审计效率和审计效果。 （二） 风险评估从零散走向结构化 随着审计重心的转移，在对风险进行评估的过程中引入了战略分析，从而使风险分析走向结构化。风险分析结构化考虑了多方面的风险因素，注册会计师需将客户置于一个相互联系、复杂的经济网络中，全面、系统地识别、评估重大错报风险。在评估过程中，不能孤立地看待某一个重大错报风险，而应将这些风险因素有机地联系在一起。若发现了某个领域存在重大错报风险因素，出于谨慎性原则，还应该进一步推测该领域可能还存在的其他重大错报或其他领域也存在此类重大错报风险。此外，在对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，设计和实施的进一步审计程序应当与评估的重大错报风险具备明确的对应关系，并根据进一步审计程序的结果修正已评估的重大错报风险，再重新修改下一步审计程序。由此可见，风险评估程序与审计程序之间是一种动态的、有机循环的结构体，从而使重大错报风险评估贯穿整个审计工作。 （三） 审计测试程序个性化 传统风险导向审计模式审计程序是标准化形式，对不同的被审计单位都使 篇二：审计学习题集第一章 概论 一、单项选择题 1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是( )。 A账项基础审计 B风险导向审计 C制度基础审计 D财务报表审计 2.下列提法中，表述正确的是（ ） 。 A政府审计是独立性最强的一种审计 B报表的合法性是报表使用者最为关心的 C注册会计师应保证会计报表的可靠程度 D内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 3.注册会计师审计的依据是（ ） 。 A.财政部制定的会计准则 B.中国注册会计师协会制定的审计准则 C.审计署制定的国家审计准则 D.中国注册会计师协会制定的国家审计准则 4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A审计所依据的准则 B审计要实现的目标 C对内部审计的利用 D 审计中取证的权限 5.我国历史上第一部注册会计师法规是（ ） 。 A.注册会计师法 B.会计师暂行章程 C.注册会计师条例 D.会计师条例 6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ） 。 A防止错误与舞弊的发生 B提高企业财务信息的可靠性和可信性 C正确反映企业财务状况和经营成果 D帮助企业改善经营管理、提高经济效益 7.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计（ ） 。 A监督的性质 B依据的准则 C实施的手段 D方式与对象 8.按照审计的主体不同，审计可以分为（ ） 。 A.政府审计、内部审计和注册会计师审计 B.会计报表审计、合规性审计和经营审计 C.内部审计和外部审计 D.全面审计和局部审计 二、多项选择题 1.根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括（ ） 。 A. 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 B会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 2.审计方法分为（ ） 。 A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险导向审计 D.报表基础审计 3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是（ ） 。 A审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整 B审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料 C审计报告使用人是股东和债权人 D以内部控制测试为基础使用抽样审计 4.关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，不正确的是（ ） 。 A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D.二者的审计标准基本一致 5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（ ） 。 A内部审计是注册会计师审计的基础 B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分 C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性 D利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ ） ，并符合其他有关条件要求。A加入会计师事务所和具有两年以上工作经验 B加入会计师事务所工作两年以上 C加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 D加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（ ） 。 A参与企业管理，起草投资协议书 B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表 3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（ ） 。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 4注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（ ） 。 A对公司的治理结构提出意见 B参与企业破产清算审计，出具清算审计报告 C审查企业内部控制制度，提出管理建议书 D提供的会计报表审阅业务 5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（ ） 。A验证企业资本 B验证年度会计报表的合法性和公允性 C设计企业内部控制制度 D审计简要会计报表 6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（ ） 。 A.协会理事会 B.秘书处 C.全国会员代表大会 D.常设办事机构 7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（ ） 。A.验证企业资本出具验资报告 B.财务会计咨询 C.内部控制设计 D.代编会计报表 8.在以下各种情形中， （ ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。 A在客户中有非直接经济利益 B向客户的主要股东借入大额款项 C从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大 D按审定金额的百分比收取审计费用 9.下列情形中， （ ）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。 A注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事 B注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书 D注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 10.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（ ） 。 A不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D不承接不能按时完成的业务 11.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ） 。 A于审计业务完成后在会计师事务所工作 B是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C向注册会计师提供超过社会礼仪的款待 D是会计师事务所的前任高级管理人员 12.出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁” 。 A鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 C在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D从鉴证客户处接受礼品或招待 13.王明是 A 会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的 J 公司的 XX 年度财务报表审计项目的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A 会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买 J 公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A 事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（ ） 。 A解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务 B派其他注册会计师对 J 公司的财务报表重新进行审计 C将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作 D业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作 14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（ ） 。 A拒绝承接业务或解除业务约定 B安排鉴证小组以外的注册会计师复核 C轮换项目负责人及签字注册会计师 D将独立性受到损害的鉴证人员调离15.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（ ） 。 A会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务 B注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关 C会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许 D注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物 16.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（ ） 。 A会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的 B会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务 C注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监 D注册会计师的父亲拥有委托单位 1000 股股票 17.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（ ） 。 A注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责 B如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责 C注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责 D注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责 18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（ ）为依据。 A服务的性质 B工作量的大小 C特定结果的实现 D参加人员层次的高低 19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是（ ） 。 A这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的 B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性 C这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德 D这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性 20.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ） 。 A按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益 C除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行 21.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是（ ） 。 A注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益 B会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序 C注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为 D会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表 二、多项选择题 1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（ ） 。 A个人会员 B团体会员 C名誉会员 D终身会员 2.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。（ ） A.在会计工作中受撤职处分未满两年 B.不具有完全民事行为能力 C.注册后自行停止执业满一年 D.受吊销证书处罚不满五年 3.下列选项中正确的是（ ） 。 A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务 B.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所 C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册 D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种 4.我国注册会计师职业道德的一般原则对（ ）方面作了明确的规定。 A独立性 B技术准则 C专业胜任能力 D职业行为 5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况 是（ ） 。A鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员 B鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师 C鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用 6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（ ） 。 A会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往 C与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 D会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往 会计师事务所的注册会计师李江曾经担任 Y 公司的秘书。在确定 Y 公司 XX 年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是（ ） 。 A李江曾于 XX 年担任 Y 公司的 L 总经理秘书，该总经理现任 Y 公司的副董事长 B李江曾于 XX 年担任 Y 公司的 M 董事长秘书，该董事长已于 XX 年定居国外 C李江曾于 XX 年上半年担任 Y 公司 N 主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于 XX 年 8 月离职 D李江曾于 XX 年担任 Y 公司主管生产的 P 副总经理的秘书，该副总经理已于 XX 年办理了离休手续 8.王莉是 T 会计师事务所的注册会计师。其夫是 B 公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。T 事务所承接了B 公司 XX 年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入 B 公司审计小组，并要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（ ） 。 A审查累计折旧的计提项目 B函证银行存款，编制银行存款余额调节表 C审查当年发生的坏账损失 D审查实收资本、盈余公积、资本公积项目 9 会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ ） 。 A拒绝承接业务 B解除业务约定 C出具保留意见审计报告 D出具无法表示意见审计报告 10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师（ ） 。 A应当具有专业知识、技能或经验 B能经济有效地完成客户委托的业务 C对所聘专家的专业工作进行监督 D指导所聘专家遵循职业道德 11.下列各项中，属于注册会计师职业道德准则中有关专业胜任能力与技术规范要求的是（ ） 。 A注册会计师执行业务时，应当妥善计划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核 B注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b 得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见 C注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项应当按照独立审计准则的要求进行适当处理 D注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家相关技术规范 12.在有关保守客户信息秘密的下列说法中，你认为正确的是（ ） 。 A注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的 B在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务 C如果客户存在违法行为，则面临着强制注册会计师披露客户信息的要求 D保密的要求不因为业务的终结而终止 13.下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（ ） 。 A会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传 B注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务 C会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事 D会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下（ ）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。 A专业服务所需的知识和技能 B所需专业人员的水平和经验 C每一专业人员提供服务所需的时间 D提供专业服务所需承担的责任15.按照职业道德规范，会计师事务所（ ） 。 A不得在为上市公司提供审计服务的同时代编财务报表 B在为客户提供了管理咨询服务后，还可接受审计委托 C不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务 D对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行 16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括（ ）内容。 A查阅前任编制的审计工作底稿 B是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 C前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧 D前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括（ ） 。 A刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象 B注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估 C广告有可能损害注册会计师的专业服务精神 D广告可能导致同行之间的不正当竞争 三、判断题 年 A 会计师事务所被甲公司辞聘，A 会计师事务所在XX 年时可以把在 XX 年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。 （ ） 2.马华是 A 会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计项目的外勤负责人对 B 化工公司财务报表进行审计。马华因为购买小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向 B 公司的财务经理个人取得了 l5 万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。 （ ） 注册会计师在对 K 公司 XX 年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向 K 公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A 的这一行为虽不违反职业道德规范中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。 （ ） 4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。 （ ） 5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业怀疑，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原则。 （ ） 6.注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助完成专业服务。但应当提请、督促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。 （ ） 7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。 （ ） 8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。（ ） 9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。 （ ） 10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。 （ ） 11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。 （ ） 12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业、迁址之类的公告。 （ ） 13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。 （ ） 14.按照国际会计师联合会有关广告发布的规定，假设 A 国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但 B 国允许，则 A 国的注册会计师可以在 B 国发布广告。 （ ） 四、简答题 会计师事务所接受 XYZ 公司委托，对其 XX 年度财务报表进行审计。ARC 会计师事务所准备委派注册会计师 A和 B 执行审计，若存在下列情况，判断会计师事务所或注册会计师 A 和 B 的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。 （1）ABC 会计师事务所收费主要来源于 XYZ 公司。 篇三：风险导向审计认识内容摘要 风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中；我国独立审计准则从一开始就是借鉴国际惯例，并在国际审计准则的基础上制定的，体现了风险导向审计的理念。我们当前的任务，不是否定国际审计准则以及其他国家审计准则体现的风险导向审计的方向，也不是无视我国独立审计准则已经体现的风险导向审计的精神，另搞一套审计准则，而是认真总结经验和教训，按照风险导向审计的要求，进一步完善我国的独立审计准则，并严格付诸实施。 关键字：风险导向审计；认识 目 录 一、风险导向审计出现的原因内部控制不健全 . 1 二、风险导向审计模式概述 .1 （一）风险导向审计模式的特点 1 1.体现了对被审计单位战略和系统管理的风险观念.1 2.以风险管理理念为基础，采取科学的审计指导思想.2 3.以最优的效益作为原则，保证审计程序的科学性.2 4.审计的测试程序灵活、分析模式先进.2 （二）风险导向审计模式的基本程序 . 2 三、关于风险导向审计的认识误区 .2 （一）风险导向审计中“风险”概念 2 （二）(转 载于: 小 龙 文档网:风险导向审计相对制度基础审计)风险导向审计和制度基础审计是两种不同的审计 3 （三）风险导向审计的高成本 3 四、我国会计师事务所应用风险导向审计模式的现状 3 （一）现状分析 3 （二）应用中存在的问题 4 1.相关法律法规不完备，体制机制尚未健全.4 2.缺乏高素质复合型审计人才.4 3.信息技术的运用与风险导向审计的发展不相适应.4 4.审计执业环境存在缺陷.4 五、结语 . 4 参考文献： . 5 对于风险导向审计的认识 一、风险导向审计出现的原因内部控制不健全 制度导向审计着重于发现内部控制的问题，并以此确定检查范围，但制度导向审计模式假设被审计单位管理层与注册会计师都希望建立能防止和揭露差错和舞弊的内部控制制度，这必然导致制度导向审计模式可以防比自下而上的财务舞弊，但是对于“自上而下”的管理层舞弊，制度导向审计却无能为力。目前，我国主板上市门槛仍较高，许多企业为快速上市粉饰报表，管理层舞弊屡见不鲜，为揭露管理层舞弊的风险导向审计应运而生，审计工作的重点由仅关注内部因素转向于既关注内部因素，又关注外部环境。 制度导向审计以健全的内部控制为基础，而我国企业内部人控制企业的现象普遍存在，企业经济效益为内部人掌握.从控制环境看，我国仍然存在大量中小企业，并未建立完善的公司治理结构，公司内部普遍存在“信任大于制度” 、 “舆论大于法律”的现象，内部人控制从风险评估看，许多企业还是由家族式企业发展而来的，高层管理者战略风险意识淡薄，不能及时识别、应对企业面临的风险.从控制活动看，上市公司大股东“一股独大” ，股权过于集中；中小企业决策权集中于“家长” ，公司缺乏健全的治理结构，人财物不能得到合理利用.此外，许多家族式中小企业，组织结构尚不健全，职能层问沟通困难，部门问协调性差，导致企业内外部信息沟通缺失.我国企业内部控制不健全阻碍了制度导向审计的实施，会计师事务所必须实施风险导向审计以降低审计风险。 二、风险导向审计模式概述 风险导向审计模式是在传统审计模式的基础上发展起来的一种新型审计模式它是伴随着审计技术的小断提高和扩展，以及对审计风险判断的量化和精确化的要求，进而产生的现代审计模式与传统的审计模式相比，风险导向审计模式最大的核心变化是它要求将风险评估工作贯穿于审计工作的始终。 （一）风险导向审计模式的特点 1.体现了对被审计单位战略和系统管理的风险观念 由审计风险模型审计风险=重大错报风险*检查风险”可以看出，风险导向审计模式对风险的考虑是十分全面的。它使得审计人员从战略和系统管理的角度对企业所而临的风险进行全而的分析，更好地将审计重心转移到被审计单位的经营风险上而，并通过全而考察 和分析被审计单位及审计人员自身两力而存在的风险，用以指导审计取证的程序。 2.以风险管理理念为基础，采取科学的审计指导思想风险导向审计模式采取科学的审计指导思想，保持合理的执业怀疑和假设，对被审计单位内部控制制度进行检查，始终对被审计单位的管理层保持一种相对合理的职业警觉，这是风险导向审计模式的一大特点。 3.以最优的效益作为原则，保证审计程序的科学性 风险导向审计模式使审计人员能够把精力集中于容易产生重大错报风险的审计领域，为搜集充分适当的审计证据提供了重要线索，从而提高了审计效率。 4.